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    營改增稅收政策實施對企業(yè)的影響及稅收策劃

    2017-12-06 22:20:05劉寧林
    財會學(xué)習(xí) 2017年23期
    關(guān)鍵詞:影響企業(yè)

    劉寧林

    摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、政策的不斷完善,稅收體制改革在企業(yè)中深化。其中營改增稅收政策的實施對企業(yè)的影響極大,使中型企業(yè)獲益、小型企業(yè)卻增加了稅負(fù)。本文研究了營改增稅收政策對企業(yè)的影響,并分析了企業(yè)應(yīng)對營改增稅收政策的一些有效的措施,希望可以促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展創(chuàng)新。

    關(guān)鍵詞:營改增稅收政策;企業(yè);影響;稅收策劃

    營改增稅收制度主要包括計稅方式、稅率、計稅依據(jù)、特殊行業(yè)等方面,從而讓增值稅取代營業(yè)稅。從政府部門的管理層面上考慮,稅收體制改革是為了可以很好地適應(yīng)社會的發(fā)展,營改增稅收政策可以優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、貫徹公平稅負(fù)、避免重復(fù)征稅、減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、改善民生等,加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。從企業(yè)的發(fā)展層面上考慮,營改增稅收政策的實施是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必然產(chǎn)物,有助于企業(yè)的專業(yè)化,促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化分工的進(jìn)程。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的營改增稅收政策,并需要制定科學(xué)的、合理的稅收策劃。

    一、營改增政策的實施對企業(yè)的影響分析

    (一)可以避免重復(fù)征稅

    營改增稅收政策的實施,對企業(yè)的影響體現(xiàn)在營業(yè)成本中可抵扣項目的占比及稅率、毛利率。營改增稅收政策不進(jìn)行重復(fù)征稅,其11%與6%兩檔稅率可針對不同企業(yè)的現(xiàn)狀做適當(dāng)?shù)亩愂照{(diào)整,這樣可以使那些增值稅稅率低、毛利率較低、營業(yè)成本可抵扣項目占比高的企業(yè)大大受益。舉個例子來說,如果企業(yè)稅改前需要交納的營業(yè)稅為20萬,在營改增稅改后僅需繳納增值稅12萬左右。

    (二)第三產(chǎn)業(yè)受益,第二產(chǎn)業(yè)受損

    營改增稅收政策不再重復(fù)征稅,也可利于第三產(chǎn)業(yè)的社會分工更加細(xì)化,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭力,不斷增強(qiáng)市場活力,從而增加企業(yè)效益。但營改增稅收政策的實施,卻無形中加劇了以重工業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

    (三)小型企業(yè)受益的同時,也損害大中企業(yè)的利益

    增值稅的計稅方法是以增值額為計稅基礎(chǔ)的,增值額越大其稅款越多。所以,對那些增值稅抵扣少的企業(yè),稅改后卻增加了稅負(fù)。以大中型企業(yè)為例,稅改前的增值稅一般從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)取得的發(fā)票不算抵扣進(jìn)項稅額,而施行“營改增”后,從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可以得到增值稅專用發(fā)票,也能夠抵扣進(jìn)項稅,從而稅款增多。但對于小企業(yè)來說,稅改之前在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的費(fèi)用按5%的稅率繳納營業(yè)稅,稅改后按3% 的稅率繳納增值稅,稅率整體下滑40%。

    (四)影響企業(yè)的營業(yè)額收入

    營改增的實施使企業(yè)的增值稅是以6%計算的,但勞動成本中的社保額度、工資等不能用來抵扣增值稅,最后還是由企業(yè)自身負(fù)擔(dān)。以建筑企業(yè)為例,在項目前期往往投入較大,除勞務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)以外都可獲得增值稅發(fā)票,原材料費(fèi)、人工費(fèi)及機(jī)械租賃費(fèi)、水電費(fèi)等其他成本一般不可抵扣銷項稅。

    (五)給企業(yè)的會計核工作算帶來挑戰(zhàn)

    營改增稅收政策的實施在一定程度上影響著會計核算工作,較以往而言,企業(yè)的會計核算類目更加精細(xì),會計賬務(wù)賬目處理發(fā)生了巨大變化。企業(yè) “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”的核算下設(shè)借方及貸方類目,其中借方的列項有5項,包括進(jìn)項稅額、出口抵扣應(yīng)交稅額等;貸方的列項有4項,包括銷項稅額等。還有,企業(yè)在成本支出時,應(yīng)付或?qū)嵏敦浳锏目傤~要列入貸記項中的“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”;增值稅發(fā)票要計入成本采購金額,列入借記項的“原材料采購”,可抵扣的增值稅額,列入借記項中的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”??梢姡瑫嫼怂愎ぷ髯兊孟喈?dāng)復(fù)雜。

    二、企業(yè)在營改增政策下,應(yīng)實行有效的稅收策劃

    (一)要充分研究、理解營改增稅收政策

    只有透徹地理解了稅收政策,才能實行有效的稅收策劃。企業(yè)要特別了解本行業(yè)涉及到的相關(guān)規(guī)定,并根據(jù)自身實際情況提前制訂應(yīng)對措施,以減少給企業(yè)帶來的壓力,搭上營改增稅收政策的快車,讓企業(yè)快速發(fā)展。

    (二)小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變

    在改征增值稅后,稅法規(guī)定一般納稅人的稅率為6%,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%。也就是說在進(jìn)行相同交易時,一般納稅人要繳的稅額比小規(guī)模納稅人的高。企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展情況,將企業(yè)身份從一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄠€小規(guī)模納稅人的組合,或者是把大業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄠€小業(yè)務(wù),便于減輕企業(yè)稅負(fù)。

    (三)轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)化模式

    企業(yè)的管理模式要向?qū)I(yè)化方向改變,以現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)為例說明。在稅改前,企業(yè)中如果有從外包企業(yè)雇傭過來的勞動力,那就要幫助外包企業(yè)承擔(dān)這一部分的營業(yè)稅。企業(yè)就不會選擇勞務(wù)外包,只在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行消化,以便節(jié)約這部分成本?,F(xiàn)階段,企業(yè)就要合理應(yīng)對稅改,放棄或者減少內(nèi)部消化,積極地進(jìn)行專業(yè)分工,合理選用勞務(wù)外包。勞務(wù)外包所得的增值稅專用發(fā)票就可以抵扣自身增值稅應(yīng)交款項,這樣就可以減少工資成本、降低企業(yè)稅負(fù),從而增加企業(yè)的效益額度。

    三、結(jié)束語

    我國營改增稅收政策的實施,關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展,對不同的企業(yè)造成了不同的影響。所以,企業(yè)要想很好地發(fā)展,應(yīng)該積極配合營改增稅收政策,制訂科學(xué)合理的稅收策劃以降低企業(yè)的稅負(fù),把營改增稅收政策對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響最低化,抓住稅收改革這一契機(jī),不斷地調(diào)整企業(yè)自身的管理模式,更新在未來的發(fā)展方向,從而增加企業(yè)的收益。從長遠(yuǎn)的利益來講,企業(yè)為營改增稅收政策而做出合理的策劃可以為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

    參考文獻(xiàn):

    [1]范霞.營改增稅收政策實施對企業(yè)的影響及稅收政策[J].財會之窗,2013,25(4):636-637.

    [2]任高飛,陳瑤瑤.例解“營改增”對試點企業(yè)稅負(fù)的影響[J].財會月刊,2013(03).

    [3]黃齊樸,楊艷.營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響分析[J].金融經(jīng)濟(jì),2013(08).

    (作者單位:湖北荊門通乾稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司)endprint

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