試論稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

施勇

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的不斷進步與完善，一定程度上推動了企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，對現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生著極其深遠(yuǎn)的影響，已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點性話題。加強企業(yè)的稅務(wù)籌劃建設(shè)，可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的順利進行。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；稅務(wù)籌劃；企業(yè)；影響；優(yōu)化措施

目前，稅務(wù)改革在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的影響越來越深入，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重中之重，占據(jù)著極其重要的地位。在稅務(wù)改革的背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作備受關(guān)注?，F(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，獲得相應(yīng)的競爭優(yōu)勢，就必須要加強企業(yè)的稅務(wù)籌劃建設(shè)，為現(xiàn)代企業(yè)提供更為廣泛的發(fā)展空間。

一、稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析

（一）在內(nèi)資企業(yè)方面

1.提升了自我積累能力

一些內(nèi)資企業(yè)在競爭實力相對較強的情況時，由于受到計稅工資制度的影響，企業(yè)所得稅稅負(fù)得到了相應(yīng)的提升，嚴(yán)重影響到了企業(yè)的自我積累能力。在稅務(wù)改革之后，計稅工資制度被取消，企業(yè)人員的工資稅前扣除，一定程度上彌補了企業(yè)的成本費用，大大增強了內(nèi)資企業(yè)薪酬制度的規(guī)范性、合理性。新型的制度為內(nèi)資企業(yè)提供了源源不斷的高素質(zhì)人才，對于企業(yè)管理能力和創(chuàng)新能力的提升具有極大地促進作用，進而具備了高度的自我積累能力。

2.增強了企業(yè)的競爭實力

稅務(wù)改革統(tǒng)一稅率和稅基的實施，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)建了良好的氛圍，有力地推動了內(nèi)資企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時，企業(yè)所得稅稅率的降低，明顯提升了內(nèi)資企業(yè)的盈利水平，進而增強了內(nèi)資企業(yè)的綜合競爭實力。

（二）在外資企業(yè)方面

其中，外資企業(yè)稅務(wù)籌劃工作主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，股息匯出。在新稅法的影響下，企業(yè)要想更好地減少稅負(fù)，就必須要對相應(yīng)的股息進行匯出，如果超出了既定的匯出時間就會增加企業(yè)的稅負(fù)。其次，經(jīng)營部門的轉(zhuǎn)讓。對于虧損企業(yè)來說，如果核心業(yè)務(wù)想要被剝離[2]，而業(yè)務(wù)為高新技術(shù)部門。在部門轉(zhuǎn)讓中，要深入評估核心部門，要體現(xiàn)出一定的獨立性特征。在部門具有增值空間的基礎(chǔ)上可以進行轉(zhuǎn)讓。稅基要重新設(shè)定轉(zhuǎn)讓價格，外資企業(yè)要充分滿足于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)所得稅率的優(yōu)惠要控制在15%左右。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中所存在的不足之處

（一）缺少高度的稅務(wù)籌劃意識

企業(yè)尚未建立起專業(yè)的稅務(wù)會計管理部門來處理稅務(wù)籌劃問題，沒有形成高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃隊伍。一些企業(yè)普遍缺少較強的稅務(wù)籌劃意識，實施力度也不夠深入，很難滿足于企業(yè)實際的發(fā)展需求。對于一些中小企業(yè)而言，由于自身發(fā)展規(guī)模的限制，遲遲沒有開展稅務(wù)籌劃工作。而一些大中型企業(yè)缺少對于稅務(wù)籌劃建設(shè)高度的重視，很難確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展，可以將企業(yè)的經(jīng)營成本控制在合理限度內(nèi)，穩(wěn)定提升企業(yè)的內(nèi)部競爭實力。

（二）稅務(wù)籌劃形式較為單一、片面

現(xiàn)階段，企業(yè)的稅務(wù)籌劃大都側(cè)重于強調(diào)稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法等方面。稅務(wù)籌劃有著多種不同的實施形式，可以利用稅負(fù)彈性，避免企業(yè)遭遇稅法窘境中，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)“零風(fēng)險”目標(biāo)。但是，大多數(shù)企業(yè)對于稅務(wù)籌劃建設(shè)漠不關(guān)心，只是盲目、隨意地進行稅務(wù)籌劃。進而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方式的單一性與片面性，籌劃效果可想而知。

三、稅務(wù)改革中企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)建議

案例分析：在金銳工程三期中，主要圍繞“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋以及四個系統(tǒng)等方面建立起來的，是我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總體概括。金銳三期的強大功能就在于具有龐大的大數(shù)據(jù)評估和云計算。其中，大大增強了增值稅發(fā)票的真實性、合理性，開票軟件中增設(shè)了商品編碼和單位編碼，大大保證了庫存賬實的統(tǒng)一性。相關(guān)國稅部門通過互聯(lián)網(wǎng)媒介，自主研發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息監(jiān)控平臺，保證查找相關(guān)企業(yè)股權(quán)信息的實時性、準(zhǔn)確性，大大提升了稅收征管效率，減輕企業(yè)的稅負(fù)，是企業(yè)稅務(wù)改革中的一大亮點，要加以借鑒和參考。

（一）不斷細(xì)化和完善營改增體制

營改增實施以后，稅負(fù)不減反增現(xiàn)象比較嚴(yán)重，主要是由于營改增試點缺少合理的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計、行業(yè)稅率劃分較為粗略以及抵扣鏈條較不完善等。因此，要想有效制止這一現(xiàn)象，要不斷調(diào)整增值稅稅率的水平和結(jié)構(gòu)，緩解行業(yè)稅負(fù)；采用具備多個檔次的增值稅稅率，稅率檔次要做到適量調(diào)整，控制好征稅人的稅收征管難度；加大營改增財政補貼配套政策的落實力度，避免稅改而造成試點行業(yè)稅負(fù)的增加，還要縮短補貼資金到達企業(yè)賬戶所需的時間。

（二）加強固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

固定資產(chǎn)的產(chǎn)生主要是由于消耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或者計入當(dāng)期損益中的一些價值，稱之為“折舊”。在會計實務(wù)中，折舊需要結(jié)合一定的方法在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)合理分?jǐn)倯?yīng)計折舊額。因此，企業(yè)要選擇合理的折舊方法，其中，年限平均法、工作量法以及雙倍余額遞減法等是常用的固定資產(chǎn)折舊方法等。折舊方法的不同將會大大影響著不同時期的折舊費用，不能隨便進行更換，從而更好地順應(yīng)稅務(wù)改革的發(fā)展趨勢。

例如：上海市某化工企業(yè)2016年6月購入價值120000元的機械設(shè)備一臺，估計凈殘值率為2.5%，一旦該企業(yè)沒有成功申請到高新技術(shù)企業(yè)的扶持，適用稅率將為25%。出于節(jié)稅目的，結(jié)合自身企業(yè)實際情況，合理應(yīng)用了年限平均法，據(jù)悉，年折舊額為3110000元，折舊額抵稅為755000元，大大促進了該化工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的實施。

（三）增強防范企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的能力和水平

1.充分掌握國家的稅收法律政策

企業(yè)必須要充分掌握國家稅收法律政策，樹立起高度的依法納稅思想，更好地開展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)要順應(yīng)國家稅收體制改革的發(fā)展趨勢，要充分抓住“營改增”的發(fā)展契機，要發(fā)揮出“營改增”的實施優(yōu)勢[3]，深入分析預(yù)測和統(tǒng)籌涉稅方面的問題，正確處理好稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，避免偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。endprint

2.提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，將其納入進企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，會遇到諸多風(fēng)險，稅務(wù)籌劃也不例外。企業(yè)必須要不斷強化風(fēng)險管理，充分提升企業(yè)職工的稅務(wù)風(fēng)險意識，掌握企業(yè)在簽約、采購、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容，并且及時制定風(fēng)險防范策略，最大程度地避免風(fēng)險的蔓延。

例如：在某單位后勤改革中，簽訂合同過程中要充分考慮風(fēng)險，如果合同規(guī)定A承包食堂要設(shè)置獨立核算企業(yè)，并且申辦工商登記執(zhí)照，便可以將大多數(shù)食堂經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到A，但是該單位與B企業(yè)收到管理費和給員工發(fā)放飯卡福利費必須要做到依法納稅[4]。

（四）正確處理好稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，與稅務(wù)機關(guān)要經(jīng)常進行聯(lián)系和溝通，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的就在于節(jié)稅，企業(yè)要想盡快實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，就必須要制定出完善的稅務(wù)籌劃方案，獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可和支持。此外，在制定稅務(wù)籌劃方案時，要始終堅持成本效益原則，而且要確保收益要大于成本，增強稅收籌劃方案的可執(zhí)行性與可操作性，要使用多種不同的稅種，在整體上控制企業(yè)的稅負(fù)。

（五）加快引進高素質(zhì)的企業(yè)稅務(wù)籌劃人才

企業(yè)在復(fù)雜多變的稅務(wù)籌劃環(huán)境中，要想避免納稅籌劃風(fēng)險的發(fā)生，確保稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和水平，就必須要注重引進高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才。我國要加以必要的參考和借鑒，選用高精尖的稅務(wù)籌劃人員。此外，企業(yè)要對財務(wù)會計人員開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，提升財務(wù)會計人員的稅務(wù)籌劃觀念，著重培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才，充分提升稅務(wù)籌劃水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強企業(yè)稅務(wù)籌劃建設(shè)勢在必行，稅務(wù)體制改革也對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中永葆生機與活力。因此，要充分抓住稅務(wù)改革的發(fā)展契機，企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員要予以高度的重視，不斷降低企業(yè)的稅負(fù)，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻：

[1]姚媛.小議企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對稅務(wù)籌劃的影響[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（16）：307+311.

[2]汪笛晚.企業(yè)財政管理中財政稅務(wù)制度改革產(chǎn)生的影響分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（20）：55-56.

（作者單位：勝達集團有限公司）endprint