淺析建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理

何麗丹+何文錦

摘 要 現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額即現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流管理，是指以現(xiàn)金流量作為企業(yè)財務管理的重點，兼顧企業(yè)的收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資的系統(tǒng)財務管理活動。建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理是企業(yè)現(xiàn)金流管理的點，由點到面，做好企業(yè)項目現(xiàn)金流管理使企業(yè)現(xiàn)金流管理得到暢通、平衡。本文通過分析建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理存在的問題，并提出相應的對策，促使企業(yè)經(jīng)營管理效益和價值最大化的實現(xiàn)。

關鍵詞 建筑施工企業(yè) 項目現(xiàn)金流管理 對策

一、建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）盲目投標，忽視施工合同質(zhì)量

在新常態(tài)下，我國建筑行業(yè)出現(xiàn)趨冷的現(xiàn)狀，許多建筑施工企業(yè)為了獲得更多的項目，忽視建設單位（業(yè)主）的資信及履約能力、不顧企業(yè)自身資金情況和項目的可行性，盲目地進行項目投標。通常進行項目投標時，施工單位會向業(yè)主支付一定金額的投標保證金，不管項目是否中標，投標保證金的收回需要一段時間，為此企業(yè)盲目投標將會大量占用公司的資金，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，加大企業(yè)的財務經(jīng)營風險。

建筑施工企業(yè)為了追求高產(chǎn)值，忽視施工合同的質(zhì)量，承接的項目商務條件差，付款比例低，需要前期大節(jié)點墊款的情況，無形中占用大量的企業(yè)資金。為維持項目的正常施工，企業(yè)只有通過向金融機構(gòu)貸款進行融資，造成企業(yè)帶息負債攀升，巨大的資金債務和財務利息將侵蝕企業(yè)的利潤，導致企業(yè)處于高投入、低產(chǎn)出的狀況。

（二）項目全周期現(xiàn)金流預算編制的隨意性

現(xiàn)階段，現(xiàn)金流預算管理在我國大多數(shù)施工企業(yè)得到廣泛的應用，但大多數(shù)企業(yè)都停留在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃層面，未實質(zhì)性地將現(xiàn)金流預算落實到項目中去，施工單位的項目全周期現(xiàn)金流預算普遍存在隨意性。項目現(xiàn)金流管理停留在隨取隨用的階段，當項目無法進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營時，又將依賴于企業(yè)的融資資金。

（三）項目應收、應付賬款管理不規(guī)范

多年以來，項目應收、應付賬款管理不規(guī)范影響著項目現(xiàn)金流的管理，項目收款不及時，付款剛性支出，致使項目正常施工缺乏充裕的現(xiàn)金支撐，往往只有通過企業(yè)籌融資資金來維持項目的正常施工，影響企業(yè)現(xiàn)金流管理。若企業(yè)項目普遍存在長期大量墊資，在企業(yè)籌融資資金無法得到滿足的情況下，企業(yè)現(xiàn)金流斷裂必將給企業(yè)帶來破產(chǎn)的風險。

由于建筑市場的不規(guī)范，建設單位（業(yè)主）拖欠工程款成為一種普遍的現(xiàn)象，而施工單位（建筑施工企業(yè)）應收賬款的壞賬風險將會不斷地增加。當然，影響項目應收賬款的原因是多方面的，包含項目的主觀原因和客觀原因，主觀原因主要是大多數(shù)建筑施工企業(yè)缺乏信用的防范意識，對自身項目管理不嚴謹，對項目的質(zhì)量、安全方面把控不嚴，對項目工程款催收沒有一個長期有效的機制?？陀^原因是我國建筑市場不規(guī)范，對于建設單位（業(yè)主）沒有一個較權(quán)威的信用評級機構(gòu)，相當多的建設單位（業(yè)主）缺乏信用意識，拖欠成了家常便飯。

對于項目應付賬款，項目與分包商、材料商和班組的合同與施工合同脫軌，收支不匹配，致使項目出現(xiàn)技術(shù)性的資金占用，債務是剛性的，通常市場上一有風吹草動都會給企業(yè)帶來支付的風險，也會帶來潛在的訴訟風險和經(jīng)濟糾紛。

（四）項目催收清欠責任不明確

當前，許多建筑施工企業(yè)項目經(jīng)理部習慣性以為賬面上的收入和利潤就是項目實際的收入和利潤。從某種意義上說，只有項目現(xiàn)金凈流量為正時才能確認項目真正意義上的利潤實現(xiàn)。只有項目凈現(xiàn)金流為正的情況下，企業(yè)項目的利潤才真實可靠。

現(xiàn)今，不少建筑施工企業(yè)對項目工程款、工程質(zhì)保金催收清欠責任不明確，項目工程款、工程質(zhì)保金催收成為催收清欠的軟肋。項目完工后，項目管理人員又轉(zhuǎn)移到另外一個項目，對于項目工程款和工程質(zhì)保金的催收移交到財務部門，因種種原因未及時與建設單位（業(yè)主）進行有效的溝通，導致項目工程款和工程質(zhì)保金長期留在賬面上，未能使現(xiàn)金得到較好的運用。

二、建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理的對策

（一）源頭入手、統(tǒng)籌規(guī)劃，重視施工合同質(zhì)量

我國企業(yè)征信的法律制度尚不完善，還處于初步階段，這是建筑施工企業(yè)的外在客觀原因。建筑施工企業(yè)只有通過內(nèi)部管理去解決外部的客觀原因，在項目投標前定性和定量地分析建設單位（業(yè)主）的資信狀況，建立建設單位（業(yè)主）信用管理系統(tǒng)。

建筑施工企業(yè)應重視項目的標前評審，重點投資具有核心競爭能力的項目，對于項目的投標保證金應積極與建設單位（業(yè)主）溝通使用投保保函，項目中標后使用履約保函，減少項目投標、履約的資金占用。在簽訂施工合同的時候，應確保項目合同質(zhì)量，企業(yè)市場、商務、法務、工程部門同時參與施工合同的簽訂，爭取有利于己方的合同條款，重視施工合同中的工程結(jié)算及支付條件，從源頭入手，統(tǒng)籌規(guī)劃。在項目施工的過程中，加強項目精細化管理，抓好質(zhì)量安全、施工進度和現(xiàn)場管理，為業(yè)主提供一流的服務，符合合同的施工進度要求，避免業(yè)主以各種理由拖延結(jié)算、拖延付款。

（二）完善項目全周期現(xiàn)金流預算的管理

凡事預則立，不預則廢。建筑施工企業(yè)通過完善項目全周期現(xiàn)金流量預算來控制項目成本費用的合理開支，做到“無合同不支付、無結(jié)算不支付、無發(fā)票不支付、無預算不支付、無審批流不支付”五不支付原則，使施工項目在現(xiàn)有資源和環(huán)境下保持資金的平衡狀態(tài)，有利于提高項目的資金風險防范能力。

建筑施工企業(yè)加強對項目現(xiàn)金流預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核工作，總結(jié)項目預算經(jīng)驗，從預算執(zhí)行的過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷挖掘項目現(xiàn)金流管理潛能。項目應科學合理地編制現(xiàn)金預算方案，每月進行項目資金風險預警，觸及項目資金風險預警底線，暫停項目付款，查找原因，對癥下藥，加快項目施工進度，縮短施工工期達到盡快回籠資金，降低項目管理成本來保障項目資金安全，同時進行項目現(xiàn)金流預算，降低項目管理費用的開支。

（三）加強項目應收、應付賬款的管理

建筑施工企業(yè)應建立健全應收賬款風險控制制度，應收賬款達到某種額度將采取對應的控制原則，并對控制原則作出明確的規(guī)定，使項目應收賬款的管理有章可循，提高項目的收款能力。企業(yè)還應跟進項目應收賬款管理責任制度，明確項目經(jīng)理為項目應收賬款的第一責任人，負責項目工程款、工程質(zhì)保金催收，并與項目經(jīng)理責任績效掛鉤，做到有獎有罰，獎罰分明，促使項目應收賬款得到有效的控制。

（四）明確項目催收清欠責任制度

項目催收清欠是項目現(xiàn)金流管理的一個永恒的主題，明確項目清欠責任制度使項目工程款、工程質(zhì)保金催收不再成為軟肋。建筑施工企業(yè)應加強項目清欠的組織管理，項目經(jīng)理作為項目清欠的第一責任人，對項目的工程結(jié)算、工程款和工程質(zhì)保金的回收全面負責；完善項目清欠考核兌現(xiàn)工作，落實項目清欠責任，獎罰并舉，調(diào)動項目管理人員的積極性。

三、結(jié)語

現(xiàn)金流是企業(yè)生存發(fā)展的血液，最能體現(xiàn)企業(yè)的營運能力，一個企業(yè)的現(xiàn)金流速度越快，企業(yè)的營運能力就越強，越不容易導致現(xiàn)金流斷裂。項目現(xiàn)金流管理的好壞直接影響企業(yè)未來的發(fā)展，加強項目現(xiàn)金流管理才能使企業(yè)現(xiàn)金流管理達到暢通、平衡，促使企業(yè)經(jīng)營管理效益和價值最大化的實現(xiàn)。

參考文獻

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