基于霧霾污染治理的低碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建探究

李盼+管亞梅

【摘要】霧霾污染是當(dāng)下我國(guó)面臨的比較嚴(yán)峻的環(huán)境問(wèn)題，其治理的核心是減少碳排放，提倡節(jié)能減排，鼓勵(lì)企業(yè)加快發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。本文基于霧霾污染治理，在界定低碳績(jī)效概念和范圍的基礎(chǔ)上，嘗試構(gòu)建包含低碳環(huán)境效益和低碳經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面的指標(biāo)體系，以期為企業(yè)控制碳排放量，提高低碳績(jī)效，促進(jìn)向低碳企業(yè)轉(zhuǎn)型提供指導(dǎo)，以加快治理霧霾污染的步伐。

【關(guān)鍵詞】霧霾污染；低碳經(jīng)濟(jì)；低碳績(jī)效

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275

一、研究問(wèn)題的提出

我國(guó)霧霾污染天氣頻發(fā)，嚴(yán)重影響了人們正常的活動(dòng)，成為政府亟需解決的一大難題。2016年伊始，霧霾籠罩了全國(guó)多地，北起遼寧，南至四川，西達(dá)新疆，東到山東，不僅出現(xiàn)的時(shí)間提前，范圍也呈擴(kuò)大趨勢(shì)。為緩解環(huán)境污染的現(xiàn)狀，政府也采取了嚴(yán)厲的手段，2016年12月26日，全國(guó)人大正式通過(guò)了《環(huán)境保護(hù)稅法》，該項(xiàng)法律于2018年1月1日正式實(shí)施，從法律上確定了企業(yè)承擔(dān)環(huán)境污染治理的責(zé)任和義務(wù)。霧霾治理的關(guān)鍵在于降低空氣中細(xì)微顆粒（PM2.5）濃度，也就是要求企業(yè)開(kāi)展低碳生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，如何衡量企業(yè)的低碳水平以及政府部門(mén)如何客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)的低碳效果、效率以制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，顯得尤為重要。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）低碳績(jī)效的范圍和概念

應(yīng)對(duì)“溫室氣體”效應(yīng)需要不同國(guó)家以及全人類(lèi)的共同努力。已有文獻(xiàn)對(duì)低碳績(jī)效的研究范圍包括了行業(yè)企業(yè)、國(guó)家、區(qū)域、城市、學(xué)校等一些其他組織。還包括產(chǎn)品和項(xiàng)目，但對(duì)低碳績(jī)效的概念沒(méi)有統(tǒng)一的定義。馬艷琳等（2013）認(rèn)為低碳績(jī)效是指企業(yè)根據(jù)其低碳發(fā)展戰(zhàn)略，確定其低碳發(fā)展目標(biāo)及方針，充分利用與企業(yè)相關(guān)的全部可用資源，減少碳消耗，減輕污染，并在企業(yè)內(nèi)部宣傳和執(zhí)行低碳理念的效果[10]。王愛(ài)國(guó)（2014）基于“績(jī)效”的內(nèi)涵認(rèn)為碳績(jī)效指的是減少碳排放的有效性或者經(jīng)濟(jì)性，強(qiáng)調(diào)碳投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系[12]。還有學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的碳績(jī)效指的是消耗單位化石能源溫室氣體的排放量等。本文基于霧霾污染的視角，以企業(yè)作為低碳績(jī)效的研究對(duì)象，將低碳績(jī)效定義為：低碳績(jī)效是指企業(yè)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品的整個(gè)生命周期中減少碳排放的效率和效果。

（二）低碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)方法的相關(guān)研究

低碳績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)計(jì)可以參考Kaplan的“平衡積分卡”（BSC）的四個(gè)方面設(shè)計(jì)，葉紫怡（2016）采用此方法建立了一套包含區(qū)域經(jīng)濟(jì)效益、區(qū)域居民體驗(yàn)、區(qū)域內(nèi)部管理和區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展四個(gè)維度的低碳績(jī)效評(píng)價(jià)體系以定量和定性地評(píng)價(jià)區(qū)域碳績(jī)效的好壞。此指標(biāo)體系也可以基于熵理論構(gòu)建，徐砥中等（2010）深入分析國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有文獻(xiàn)中有關(guān)我國(guó)低碳管理績(jī)效評(píng)價(jià)狀況，以該理論為基礎(chǔ)，認(rèn)為低碳績(jī)效評(píng)價(jià)模型應(yīng)是一種綜合性的，能涵蓋低碳內(nèi)部管理、低碳生產(chǎn)、低碳營(yíng)銷(xiāo)、低碳服務(wù)和低碳物流五個(gè)方面的內(nèi)容。已有研究也有從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的視角出發(fā)，結(jié)合實(shí)物和貨幣的維度建立體系，如張彩平、肖序（2011）基于上述內(nèi)容，構(gòu)建的低碳績(jī)效指標(biāo)體系包含碳強(qiáng)度、碳依賴度、碳暴露度和碳風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面，能夠反映企業(yè)碳減排的動(dòng)態(tài)過(guò)程。同時(shí)，張彩平（2016）從企業(yè)產(chǎn)品的物質(zhì)流和全生命周期的角度，采用方程式分析方法構(gòu)建了綜合碳資源效率、經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益一體化的低碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，簡(jiǎn)單清晰地反映企業(yè)的碳排放的效率和效果。其基于企業(yè)資源價(jià)值流的理論和方法進(jìn)行分析，構(gòu)建的企業(yè)碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是由碳成本效率、碳經(jīng)濟(jì)效率、碳減排效率和碳排放強(qiáng)度四個(gè)維度對(duì)應(yīng)的指標(biāo)構(gòu)成，并以鋼鐵企業(yè)為例具體應(yīng)用了該指標(biāo)體系[17]。同樣方法下，譚德明等（2016）設(shè)計(jì)了資源效率、經(jīng)濟(jì)效益、碳排放效率三指標(biāo)一體化的模型。也有學(xué)者僅從動(dòng)態(tài)視角出發(fā)，如麥海燕（2013）基于“碳排放=碳足跡-碳中和”原理，設(shè)計(jì)出了一套包含低碳水平偏離指數(shù)、低碳水平的可持續(xù)性和低碳能動(dòng)性三方面的動(dòng)態(tài)指標(biāo)體系[18]。張巖等（2012）根據(jù)電力行業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程獨(dú)有的特性，設(shè)計(jì)了包含低碳能源消耗和產(chǎn)出、低碳消費(fèi)和低碳管理三個(gè)維度的指標(biāo)體系，以此綜合評(píng)價(jià)電力企業(yè)的低碳績(jī)效水平。王愛(ài)國(guó)（2014）綜合碳投入能力、碳營(yíng)運(yùn)能力、碳產(chǎn)出能力、碳發(fā)展能力和碳風(fēng)險(xiǎn)能力五個(gè)方面的碳財(cái)務(wù)表現(xiàn)，嘗試從財(cái)務(wù)的視角評(píng)價(jià)企業(yè)低碳績(jī)效的效率和效果。馬曉燕等（2016）設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系包含經(jīng)濟(jì)、能源、技術(shù)、設(shè)施和環(huán)境五個(gè)維度，主要從經(jīng)濟(jì)和環(huán)境兩方面的綜合效益評(píng)價(jià)企業(yè)的低碳績(jī)效。以上研究用到的低碳績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要包括層次分析法（AHP）、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）、模糊綜合評(píng)價(jià)法、主成分分析法和AHP-DEA的灰色關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)模型等五種常見(jiàn)計(jì)量方法。

總體上看，國(guó)內(nèi)已有文獻(xiàn)對(duì)低碳績(jī)效的概念缺乏統(tǒng)一定義，研究范圍主要針對(duì)部分行業(yè)或城市進(jìn)行小范圍研究和檢驗(yàn)，對(duì)低碳績(jī)效評(píng)價(jià)的研究視角廣泛，但是基礎(chǔ)理論研究不夠深入。其次，尚未有文獻(xiàn)總結(jié)概括設(shè)計(jì)低碳績(jī)效指標(biāo)體系的總體原則和具體原則。再次，已有文獻(xiàn)中構(gòu)建的指標(biāo)體系比較復(fù)雜，在具體實(shí)施的過(guò)程中可能遇到的障礙較大，影響評(píng)價(jià)的效果和效率。

三、本文構(gòu)建低碳績(jī)效體系的原則

（一）總體原則

霧霾污染治理的關(guān)鍵是降低PM2.5值，即減少空氣中細(xì)微顆粒物的排放，本文構(gòu)建的低碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的核心是減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的碳排放量，客觀真實(shí)地反映企業(yè)在其整個(gè)產(chǎn)品生命周期的各個(gè)階段，綜合運(yùn)用各種技術(shù)手段和方法提高碳排放效率。并能夠綜合地反映出企業(yè)的低碳績(jī)效水平，且該指標(biāo)體系具有普遍的適用性，而不是僅針對(duì)某個(gè)具體行業(yè)。

（二）具體原則

此指標(biāo)體系，要符合以下具體原則：首先，要符合系統(tǒng)性和完整性原則，綜合地反映企業(yè)低碳履行的全過(guò)程和全方面以及企業(yè)碳投入和碳產(chǎn)出的效率、效果。第二，具有客觀性，設(shè)計(jì)的指標(biāo)盡可能的擯除主觀色彩，客觀的反映企業(yè)真實(shí)的低碳履行狀況。第三，符合科學(xué)性的原理，指標(biāo)要具有充足的理論依據(jù)。第四，可靠性原則。強(qiáng)調(diào)計(jì)算指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源要準(zhǔn)確、真實(shí)。第五，可計(jì)量性。強(qiáng)調(diào)除了能夠定性描述外，部分還要能夠具體量化。第六，具有可比性特征，能夠被用來(lái)比較出不同行業(yè)不同企業(yè)的低碳效果的好壞。最后，要具備可持續(xù)性的特征，能動(dòng)態(tài)的反映企業(yè)在提高低碳績(jī)效水平方面所做的努力，符合當(dāng)代主題。endprint

四、低碳績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容

一個(gè)完整有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)由以下部分組成：評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)報(bào)告。因此，完整有效地企業(yè)低碳績(jī)效評(píng)價(jià)體系也應(yīng)由以上要素構(gòu)成。對(duì)本文低碳績(jī)效評(píng)價(jià)體系而言，實(shí)施的主體應(yīng)當(dāng)是政府，主要是因?yàn)檎辛x務(wù)和責(zé)任督促和檢驗(yàn)企業(yè)履行低碳責(zé)任的狀況，從根本上解決我國(guó)霧霾污染問(wèn)題。被評(píng)價(jià)的客體是企業(yè)，評(píng)價(jià)的目標(biāo)主要是綜合反應(yīng)企業(yè)控制碳排放的效果、效率，能夠反映同一企業(yè)在不同年份或者是不同企業(yè)在同一年份低碳績(jī)效水平的高低。

五、基于霧霾污染治理的低碳績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

基于本文的總體原則和具體原則，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的整個(gè)生命周期過(guò)程，即購(gòu)進(jìn)原材料投入生產(chǎn)、對(duì)外銷(xiāo)售完工產(chǎn)品、廢品回購(gòu)三個(gè)階段構(gòu)建包括低碳環(huán)境效益和低碳經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面的指標(biāo)體系，充分反映企業(yè)碳排放及控制的全過(guò)程。因此，本文構(gòu)建的指標(biāo)體系如下：

（一）低碳環(huán)境效益

1.單位資源價(jià)值的碳排放效率，即企業(yè)生產(chǎn)時(shí)，其產(chǎn)出溫室氣體排放總量與資源消耗的價(jià)值總量之間的比值。消耗的生產(chǎn)資源包括原材料、人工、電力或是化石能源、折舊、攤銷(xiāo)等成本。單位資源價(jià)值消耗對(duì)應(yīng)的碳排放量越少，企業(yè)的低碳績(jī)效越好，兩者負(fù)相關(guān)。指標(biāo)計(jì)算公式如下：

單位資源價(jià)值的碳排放效率=碳排放總量/消耗的資源價(jià)值總額*100%

2.單位有效產(chǎn)品價(jià)值的碳排放效率，即企業(yè)提供單位價(jià)值的服務(wù)或產(chǎn)品時(shí)，其碳排放量的大小。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一道工序結(jié)束后，均會(huì)產(chǎn)生合格的產(chǎn)品和非合格的產(chǎn)品以及廢品，本文有效產(chǎn)品的價(jià)值總額是指合格產(chǎn)品以及非合格產(chǎn)品經(jīng)修復(fù)轉(zhuǎn)化為合格產(chǎn)品的價(jià)值。本指標(biāo)的數(shù)值越小，說(shuō)明企業(yè)的低碳績(jī)效水平越好，兩者呈負(fù)相關(guān)。計(jì)算每一工序的這個(gè)指標(biāo)能夠幫助企業(yè)識(shí)別碳排放量產(chǎn)出最多的工序，使企業(yè)能夠找到綠色技術(shù)升級(jí)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，還能促使企業(yè)優(yōu)化流程。同一企業(yè)不同年份該指標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化，能夠清晰的反映出其在低碳技術(shù)方面的改進(jìn)效果和效率，更能向外界傳遞出其在綠色生產(chǎn)方面的努力和姿態(tài)。指標(biāo)計(jì)算公式如下：

單位有效產(chǎn)品價(jià)值的碳排放效率=碳排放總量/有效產(chǎn)品價(jià)值總額*100%

3.單位產(chǎn)品回收價(jià)值的碳排放效率，即不能繼續(xù)提供服務(wù)的產(chǎn)品回收之后再利用的過(guò)程中，對(duì)應(yīng)的碳排放量產(chǎn)出與產(chǎn)品回收再利用價(jià)值的比值。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)只負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和維護(hù)產(chǎn)品，而對(duì)銷(xiāo)售者購(gòu)買(mǎi)的使用壽命已到期或不再繼續(xù)提供服務(wù)的產(chǎn)品不承擔(dān)回收義務(wù)，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)和流失。同時(shí)被丟棄的廢棄產(chǎn)品中含有大量有毒物質(zhì)造成土壤、河流、空氣等污染。這個(gè)指標(biāo)的設(shè)計(jì)旨在鼓勵(lì)企業(yè)回收本企業(yè)生產(chǎn)的廢舊產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)新技術(shù)以提高資源循環(huán)利用的效率。產(chǎn)品回收再利用的價(jià)值指的是向銷(xiāo)售者收回以及達(dá)到可利用狀態(tài)這一過(guò)程中支付的總成本。具體計(jì)算公式如下：

單位產(chǎn)品回收價(jià)值的碳排放效率=碳排放量/產(chǎn)品回收再利用價(jià)值*100%

（二）低碳經(jīng)濟(jì)效益

1.單位有效產(chǎn)品價(jià)值對(duì)應(yīng)的低碳成本。在碳排放成本保持不變的情況下，有效產(chǎn)品價(jià)值總額越高，單位價(jià)值的有效產(chǎn)品低碳成本越低，企業(yè)的低碳經(jīng)濟(jì)效果越好。具體計(jì)算公式如下：

單位有效產(chǎn)品價(jià)值對(duì)應(yīng)的低碳成本=碳排放總成本/有效產(chǎn)品價(jià)值總額*100%

2.單位碳排放成本的營(yíng)業(yè)收入額，即單位營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的碳排放成本的多少。具體計(jì)算公式如下：

單位碳排放成本的營(yíng)業(yè)收入額=總營(yíng)業(yè)收入額/碳排放總成本

企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的最終目的是滿足消費(fèi)者的需求，獲取經(jīng)濟(jì)效益。因而企業(yè)會(huì)盡可能提高收入，降低各項(xiàng)成本，碳排放成本也不例外。我國(guó)政府承諾到2020年，溫室氣體排放量要減少40%～50%，意味著企業(yè)如果不控制當(dāng)前的碳排放狀態(tài)，會(huì)加劇未來(lái)碳排放成本的增加。因此，企業(yè)要獲取更多的收益，當(dāng)前就要轉(zhuǎn)型或研發(fā)新技術(shù)降低企業(yè)的碳排放成本。

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