論稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)狀及其發(fā)展對策

劉媛嬡

摘要：稅收籌劃在企業(yè)中是非常重要的，主要是通過特殊的安排一些投資、創(chuàng)建一些運(yùn)營活動、募資以及企業(yè)成立的其它理財活動，進(jìn)而達(dá)到減少稅收的目的，當(dāng)然這必須是在遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)的前提下進(jìn)行。企業(yè)通過合理的、科學(xué)的稅收籌資能夠在很大程度上降低企業(yè)納稅的成本，進(jìn)而提高該企業(yè)的財務(wù)管理的水準(zhǔn)，不斷地改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營方式，有利于提高企業(yè)的利潤和收入，同時也能夠提高企業(yè)的納稅意識。本文將主要從當(dāng)前稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀及其持續(xù)發(fā)展的策略兩方面進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；現(xiàn)狀；應(yīng)用

企業(yè)管理中其中比較重要的一部分包括稅收募資，這部分對企業(yè)的財務(wù)管理工作尤為重要，影響著企業(yè)的整體的管理。企業(yè)當(dāng)前關(guān)注的新焦點主要是通過對稅收籌劃的運(yùn)籌帷幄來為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。只有充分地了解熟知相關(guān)的稅收法律，利用其規(guī)定的一些優(yōu)惠政策或者是對企業(yè)有利的相關(guān)規(guī)定，才能將企業(yè)的稅收籌劃做得更好，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益。

1目前國內(nèi)的企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

我國的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，大多數(shù)的企業(yè)都認(rèn)識到了企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的重要性，都開始關(guān)注我國的企業(yè)稅收政策，但我國的企業(yè)稅收籌劃還處于初級階段，水平較低，在實際的實踐過程中存在著許多問題。

1.1我國的企業(yè)對稅收籌劃缺乏認(rèn)知，稅收籌劃的意識不夠

當(dāng)前，我國的企業(yè)納稅意識相較發(fā)達(dá)國家更為欠缺，企業(yè)的財務(wù)管理人員并沒有了解到稅收籌劃的本質(zhì)，他們只知道稅收籌劃的目的是為了減少繳稅金額，更甚者，許多企業(yè)將稅收籌劃和偷稅漏稅這樣的惡劣行為聯(lián)系在一起。據(jù)統(tǒng)計，一部分企業(yè)竟然用偷稅漏稅這種違反稅收法規(guī)的行為來進(jìn)行所謂的稅收籌劃。因此，企業(yè)在施行稅收籌劃的過程中存在很多的誤差和認(rèn)知錯誤，使得稅收籌劃的效率大大降低。

1.2我國的企業(yè)稅收籌劃的水準(zhǔn)較低，忽略了稅收籌劃的真正意義

當(dāng)前我國在施行稅收籌劃時，大部分企業(yè)的目光不夠長遠(yuǎn)，只是看到了當(dāng)時的、短期內(nèi)節(jié)省稅款的暫時性效果，許多公司企業(yè)考慮的是因方案的不同而導(dǎo)致的稅負(fù)的差異，甚至某些公司是以避免額外的稅負(fù)的目的選擇偷稅漏稅。經(jīng)過調(diào)查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，經(jīng)常有一些企業(yè)公司為了降低當(dāng)前的稅負(fù)而處于偷稅漏稅以及違反相關(guān)納稅法律規(guī)定的邊緣，這些公司企業(yè)往往缺少長遠(yuǎn)的納稅籌備規(guī)劃，不能夠從公司的長遠(yuǎn)利益來考慮，更不用說呼吁或者是引導(dǎo)相關(guān)部門管理者來爭取一些對自己的公司有利的稅收政策，這已經(jīng)屬于比較高級的稅收籌劃的范疇。

1.3企業(yè)相關(guān)稅收籌劃的人員素質(zhì)低下，缺乏更為專業(yè)的稅收籌劃的人才

到目前為止，我國大多數(shù)的企業(yè)都是由企業(yè)的財務(wù)部的人員、相關(guān)納稅工作人員甚至是企業(yè)一般的行政部的員工來負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收籌劃。經(jīng)過統(tǒng)計調(diào)查，這些人員的專業(yè)水平太低，對于稅收籌劃的了解認(rèn)識不夠，業(yè)務(wù)完成效率較低，這些人員的專業(yè)水平這根本就不能夠滿足稅收籌劃人員所應(yīng)該具備的專業(yè)能力，如財務(wù)管理能力、稅收、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等專業(yè)技術(shù)。例如，我國目前在稅收籌劃方面的專業(yè)人才相對缺乏，這就導(dǎo)致了企業(yè)在稅收籌劃方面的工作有心無力，稅收籌劃更是難以按照嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不能夠滿足當(dāng)前我國企業(yè)在稅收籌劃方面的發(fā)展要求，與實際預(yù)期的結(jié)果相差很大。

1.4我國的企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識不夠，疏忽了稅收籌劃的風(fēng)險管理

企業(yè)的稅收籌劃有許多不確定、不穩(wěn)定的影響因素，如果這些影響因素不能夠妥當(dāng)?shù)奶幚?，就會帶來意想不到的對企業(yè)不利的后果。我國的稅收政策不是一成不變的，而是根據(jù)所處時代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來決定的。如當(dāng)稅收政策有所變動時，企業(yè)的稅收籌劃也會隨之產(chǎn)生較大變化，例如一些企業(yè)進(jìn)行長期的稅收籌劃時，稅收政策有所變動，原本的稅收籌劃就會給企業(yè)帶來巨大的不利影響。同時，如果企業(yè)對于稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識不夠徹底，例如企業(yè)沒有足夠的風(fēng)險管理、評估的意識，且沒有采取一定的措施來盡量減少其風(fēng)險，其稅收籌劃的效果也會受到較大影響。

2我國的企業(yè)做好稅收籌劃的相應(yīng)策略

2.1企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)募資活動中的應(yīng)用策略

企業(yè)籌辦募資活動的目的是為了調(diào)整企業(yè)的整體資本運(yùn)行的結(jié)構(gòu)以及達(dá)到一定的生產(chǎn)經(jīng)營的目的或者是進(jìn)行投資，這是為了籌資的高效性而舉辦的活動?；I資活動是通過專業(yè)人員設(shè)計的合理的、科學(xué)的資本結(jié)構(gòu)，選擇最適合的企業(yè)以及預(yù)估這個籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。因為企業(yè)的籌資活動通過改變其成本、財務(wù)風(fēng)險和資本的結(jié)構(gòu)來影響企業(yè)舉辦籌資活動的價值，所以企業(yè)在籌資活動上有著很大的空間。企業(yè)在籌資活動時應(yīng)該考慮如何來安排資本結(jié)構(gòu)，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后收益最大的目的，以及高效的管理財務(wù)籌資的風(fēng)險。

2.2企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中的應(yīng)用策略

企業(yè)最為根本的活動就是企業(yè)的經(jīng)營活動，這對企業(yè)的發(fā)展是十分重要的。企業(yè)的活動策劃主要采用會計政策選擇及評估和合理的分?jǐn)傎M用等方法來完成。會計政策的選擇形式主要包括固定資產(chǎn)的折舊、存貨計價等。折舊可以抵稅，因此，折舊的數(shù)額直接影響著成本的高低、利潤的多少以及應(yīng)當(dāng)繳納的稅款等。例如，當(dāng)市場上的物價下跌之后，企業(yè)可以采用先進(jìn)先出法，這種方法雖然可行，但交的稅款還是有點高；移動加權(quán)平均法也可以有效地避免納稅，適用于存貨量多的時候。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況選擇對企業(yè)有利的存貨計價的方式和折舊方式，進(jìn)而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

2.3企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)投資活動中的應(yīng)用策略

企業(yè)除了經(jīng)營活動和籌資活動之外，還有一項重要的活動那就是企業(yè)的投資活動。投資活動的方式多種多樣，投資前應(yīng)該從兩方面來籌劃，一是投資行業(yè)的選擇，根據(jù)國家稅法規(guī)定，對某些產(chǎn)業(yè)性的優(yōu)惠措施，爭取投資那些國家積極鼓勵的且稅收負(fù)擔(dān)輕的項目；二是投資地點的選擇，企業(yè)的稅法在不斷地更新，仍有少數(shù)部分地區(qū)的優(yōu)惠幅度較大，如在西部地區(qū)投資國家鼓勵的企業(yè)，可以享受一定的優(yōu)惠。投資的不同階段都應(yīng)有相應(yīng)的策略，在這里不一一贅述，而不同的投資形勢、地點以及不同的核算方法都會產(chǎn)生不同的稅負(fù)，這在一定程度上給企業(yè)帶來了稅收籌劃的契機(jī)。

3小結(jié)

總而言之，稅收籌劃必須在我國相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定范圍之內(nèi)，通過合理的應(yīng)用相關(guān)法規(guī)對企業(yè)的經(jīng)營、理財、投資等進(jìn)行規(guī)劃來達(dá)到減少稅負(fù)的目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分地利用各種優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的風(fēng)險辨別的能力，切實地防御經(jīng)營風(fēng)險。endprint