增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象有效溝通的思考

■陳建保 許 玫 彭祖念

增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象有效溝通的思考

■陳建保 許 玫 彭祖念

內(nèi)審工作是基層央行有效履行職能的重要保障,也是強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè),有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。但長(zhǎng)期以來(lái)，基層央行內(nèi)審工作主要依賴以行政強(qiáng)制手段來(lái)開(kāi)展，其實(shí)踐過(guò)程中由于溝通不夠，而產(chǎn)生的內(nèi)審主體與審計(jì)對(duì)象間的對(duì)抗一直普遍存在，不僅增加了內(nèi)審的作業(yè)難度，也在一定程度上影響了內(nèi)審工作的效果。本文將探討增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象之間有效溝通的路徑。

一、存在的問(wèn)題

在審計(jì)對(duì)象眼里，內(nèi)審就是挑毛病，其審計(jì)結(jié)果會(huì)影響領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)、部門考核名次和個(gè)人獎(jiǎng)金等，從而千方百計(jì)加以逃避，主要表現(xiàn)在：

1.主觀上不配合。審計(jì)對(duì)象認(rèn)為內(nèi)審是和自己過(guò)不去，是找岔子，因而怕監(jiān)督、怨監(jiān)督，在工作中不主動(dòng)配合，提供審計(jì)資料不及時(shí)，不愿意將自身問(wèn)題在內(nèi)審人員面前暴露，人為地制約著內(nèi)審工作的深入開(kāi)展。

2.客觀上講理由。一方面，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題強(qiáng)調(diào)客觀理由，不愿接受和不理解，影響內(nèi)審工作效率；另一方面，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改不認(rèn)真、不到位，未從制度執(zhí)行、流程操作、機(jī)制完善方面進(jìn)行“舉一反三”整改，“就問(wèn)題整改問(wèn)題”現(xiàn)象比較普遍，甚至存在問(wèn)題屢查屢犯現(xiàn)象，達(dá)不到內(nèi)審工作督促提高的根本目的。

3.認(rèn)識(shí)上有偏差。部分內(nèi)審人員思維方式仍停留在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)階段，現(xiàn)代審計(jì)的理念還沒(méi)有真正樹(shù)立，對(duì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)過(guò)程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務(wù)職能，未能從服務(wù)的視角幫助審計(jì)對(duì)象完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)綜合管理。

二、原因分析

在內(nèi)審工作過(guò)程中，內(nèi)審主體的審計(jì)理念、職能定位和工作方式的局限性，以及內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)主客體相互溝通不夠、認(rèn)識(shí)理解差誤是產(chǎn)生審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象對(duì)抗的主要根源。

一是內(nèi)審理念的不適應(yīng)性。基層央行內(nèi)審的價(jià)值取向長(zhǎng)期以查錯(cuò)糾弊為主，使得目前對(duì)審計(jì)客體的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)尚起不到舉足輕重的作用，內(nèi)審難以引起審計(jì)客體的足夠重視。另外，查錯(cuò)糾弊式的內(nèi)審最終都要確定問(wèn)題責(zé)任人，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處罰，責(zé)任人自然對(duì)內(nèi)審產(chǎn)生抵觸情緒。

二是內(nèi)審方式的滯后性。內(nèi)審方式是以事后監(jiān)督為主，即使查出了問(wèn)題，懲辦了有關(guān)責(zé)任人，只能是吸取教訓(xùn)下不為例，通常無(wú)法對(duì)業(yè)已造成的損失再予挽回。所以往往審計(jì)主體給審計(jì)客體的印象只是“事后諸葛亮”，沒(méi)起到防患于未然的作用，功能上的缺失有損于內(nèi)審部門的公信力。

三是內(nèi)審職能的對(duì)抗性。基層央行的內(nèi)審工作制度將內(nèi)審的主要職能定性為監(jiān)督，使審計(jì)主體和客體產(chǎn)生一個(gè)思維定勢(shì)，認(rèn)為審計(jì)主體與客體的監(jiān)督與被監(jiān)督的對(duì)立關(guān)系，如同“貓”和“鼠”關(guān)系一樣，加之部分內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和技巧，造成審計(jì)主體居高臨下，而審計(jì)對(duì)象總是處于被動(dòng)接受的狀態(tài)。

三、建立有效溝通的路徑

做好基層央行內(nèi)審工作，關(guān)鍵是做好與審計(jì)對(duì)象的有效溝通，這是與審計(jì)對(duì)象建立良好人際關(guān)系，推動(dòng)內(nèi)審工作順利進(jìn)行、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

1.明確定位，是增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象有效溝通的思想基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)作為基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理和抵御的重要參與者，其職能已經(jīng)從傳統(tǒng)意義上的單一監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)型到風(fēng)險(xiǎn)、組織目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的分析與評(píng)估上，工作定位也已經(jīng)融合基層央行整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。要讓審計(jì)對(duì)象從思想上接受內(nèi)部審計(jì)是來(lái)為其提供“免疫功能”的，這樣溝通的效果將會(huì)大大不同。

2.注重咨詢，是增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象有效溝通的基本要求。在實(shí)際工作中，如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)，一般使用會(huì)談這種形式，使得審計(jì)雙方互相了解，便于以后審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)與配合。在談話環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，就提問(wèn)主題進(jìn)行充分準(zhǔn)備，擬好提問(wèn)提綱，以便提高溝通的效能。采用開(kāi)放性的問(wèn)題，引出面談對(duì)象的談話，探詢性的提問(wèn)使面談對(duì)象明白我們作了準(zhǔn)備并且樂(lè)于傾聽(tīng)。

3.講究技巧，是增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象有效溝通的主要手段。一方面，初次接觸審計(jì)溝通，面對(duì)詢問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、征求意見(jiàn)時(shí)，特別是審計(jì)對(duì)象存在各種問(wèn)題時(shí)，多數(shù)溝通對(duì)象心里總是不踏實(shí)的，故內(nèi)審人員可以先邊緣、再深入，使之適應(yīng)。另一方面，溝通對(duì)象由于級(jí)別、崗位的限制，對(duì)深層次問(wèn)題并不一定真正清楚，內(nèi)審人員太快將問(wèn)題實(shí)質(zhì)點(diǎn)出來(lái)，溝通效果會(huì)大受影響。

4.提升素質(zhì)，是增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象有效溝通的重要前提。為提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，與審計(jì)對(duì)象建立起良好的溝通關(guān)系，內(nèi)審人員要在努力提升自身素質(zhì)上下功夫。一是技能要提高。復(fù)合型知識(shí)是內(nèi)審人員與審計(jì)對(duì)象溝通交流的動(dòng)力源。內(nèi)審人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，熟悉掌握基層央行各部門的業(yè)務(wù)工作制度、操作規(guī)程，做到業(yè)務(wù)精通、技能精湛、知識(shí)豐富，以適應(yīng)基層央行監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。二是心態(tài)要平和。平和的心態(tài)是審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象溝通交流的首要前提。在與審計(jì)對(duì)象溝通交流的過(guò)程中要做到相互尊重、相互信任和相互理解，求同存異，從而達(dá)成共識(shí)。三是原則要堅(jiān)持。加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象的溝通是為了保證審計(jì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展，但在實(shí)際工作中一定要堅(jiān)持“守土有責(zé)、保駕護(hù)航”原則，積極履行職責(zé)，為基層央行加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)工作發(fā)揮監(jiān)督、保障作用。

5.塑造形象，是增強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象有效溝通的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。有效地溝通交流，可化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問(wèn)題，塑造良好的審計(jì)形象，增強(qiáng)內(nèi)審部門的凝聚力、親和力和向心力。因此，在內(nèi)審工作開(kāi)展的過(guò)程中：一是要充分準(zhǔn)備，明確目的。在工作中，內(nèi)審人員首先要明確溝通目的，做好溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作。第一次溝通主要目的在于與面談對(duì)象建立關(guān)系，在今后的審計(jì)過(guò)程中通過(guò)溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。二是要善于傾聽(tīng)，獲取信任。在工作中，內(nèi)審人員要善于傾聽(tīng)對(duì)方的意見(jiàn)，營(yíng)造與審計(jì)對(duì)象相互信任的氣氛，取得面談對(duì)象的信任，使之愿意提供信息。三是要誠(chéng)實(shí)公正，提升效果。在工作中，內(nèi)審人員要通過(guò)身體語(yǔ)言表明真誠(chéng)，表明要提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備。如果能表達(dá)出誠(chéng)實(shí)公正的態(tài)度，會(huì)大大提高溝通的效果。

（作者單位：中國(guó)人民銀行永修縣支行）