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    營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

    2017-11-22 10:15:02宋顏
    智富時代 2017年10期
    關(guān)鍵詞:營改增財務(wù)管理影響

    宋顏

    【摘 要】“營改增”作為我國近幾年來稅收制度改革的重要性的舉措之一,是新時期環(huán)境下我國企業(yè)快速發(fā)展的強大助力。2016年“營改增”的全面實行對我國的企業(yè)而言是一次巨大的發(fā)展機遇,但是在具體實行工作的過程中,企業(yè)將會遇到不小的改革與發(fā)展的挑戰(zhàn)。文章從潛在影響和深入影響兩方面分析了“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響,并提出了在新形勢下企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的對策。

    【關(guān)鍵詞】“營改增”;財務(wù)管理;影響

    “營改增”的稅收政策全面實施,該政策涉及我國交通運輸、房地產(chǎn)、電信業(yè)等多個行業(yè)領(lǐng)域并且在企業(yè)中顯現(xiàn)出重要作用,對企業(yè)的進一步發(fā)展提供了更加廣闊的空間。但是“營改增”政策尚未全面成熟,因此對于企業(yè)而言,如何在新的發(fā)展態(tài)勢下快速適應(yīng)“營改增”帶來的影響并做出相關(guān)的財產(chǎn)稅務(wù)管理方略促進企業(yè)的發(fā)展,是至關(guān)重要的。

    一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

    (一)潛在影響

    “營改增”簡單來講就是將企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅,一定程度上減輕了企業(yè)的負擔(dān),避免了企業(yè)營業(yè)稅的重復(fù)征稅。“營改增”后對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響主要體現(xiàn)在稅收主體、計稅依據(jù)和稅率、稅款計算等幾個方面。營業(yè)稅的征稅主體是地方稅務(wù)機關(guān),而增值稅則是國家稅務(wù)機關(guān),兩者存在著較為明顯的差異。其次是計算稅收的依據(jù),營業(yè)稅是對全部的份額進行繳納稅款計算,而增值稅只是對新增加數(shù)值的那份額進行納稅。這種計算方法對“營改增”后的中小企業(yè)具有明顯的減稅效果,而稅收成本的減少更有利于企業(yè)利潤的提升,為企業(yè)的發(fā)展提供了更大的空間。

    (二)深層影響

    1.影響企業(yè)的資產(chǎn)、營業(yè)成本以及利潤。增值稅的被征稅人被分作兩種,即一般納稅人和小規(guī)模納稅人,而隨著“營改增”的影響,企業(yè)在資產(chǎn)和成本項目兩方面也存在明顯的差異。對于小規(guī)模納稅人來說,無須扣除其增值稅的進項稅額,所以“營改增”下小規(guī)模納稅人的增值稅不會對其資產(chǎn)和成本造成影響;而對于一般納稅人來說,由于進項增值稅允許被抵消扣除,所以會造成某些增值稅的進項稅額不在相應(yīng)的資產(chǎn)和成本之內(nèi),因此企業(yè)的資產(chǎn)和成本短期內(nèi)都會出現(xiàn)相應(yīng)的降低。而企業(yè)可獲得的收益則因降低了成本的費用而增加。成本費用的減少主要又是由于營業(yè)中增值稅進項稅額的增加和營業(yè)稅費用的減少造成的。

    2.對企業(yè)發(fā)票管理的影響。企業(yè)在“營改增”前后對發(fā)票的管理差異很大,實行營業(yè)稅時,企業(yè)更多的是從地稅機關(guān)領(lǐng)取相關(guān)行業(yè)的發(fā)票,例如餐飲、公路運輸?shù)劝l(fā)票,其規(guī)范性和嚴格性不及增值稅發(fā)票,在稅收管理和企業(yè)經(jīng)營管理上也都存在漏洞或不足。在營業(yè)稅時期,企業(yè)只需要開具普通發(fā)票即可,而施行增值稅政策后,因為增值稅存在對消扣除的問題,所以需要開具多種發(fā)票,并且在增值稅發(fā)票管理方面會更加復(fù)雜和嚴格,所以企業(yè)需要更多的人力管理增值稅發(fā)票。

    3.對企業(yè)財務(wù)報表的影響。

    首先,從企業(yè)的資產(chǎn)負債表而言,營業(yè)稅款改變成征收增值稅后,新增加的固定資產(chǎn)的進項增值稅被歸入可對消扣除的范圍,所以從短時間的情況來看資產(chǎn)負債表中那些固定資產(chǎn)的收入價值會因此出現(xiàn)一定程度的下落,但也正因為新增加的固定資產(chǎn)的進賬項目的稅額可以被對消扣除,從而降低了企業(yè)用于更換新一代技術(shù)設(shè)備的經(jīng)濟壓力,尤其是發(fā)展制造業(yè)的公司企業(yè)。所以從長遠規(guī)劃來看,對于公司企業(yè)的資產(chǎn)負債表中的固有資產(chǎn),改變、調(diào)整資產(chǎn)負債表中流動性質(zhì)的資產(chǎn)與長期資產(chǎn)的比例,公司企業(yè)的資產(chǎn)及其可背負的債務(wù)總額會因此得到提高。

    其次,對利潤表來說,分作短期的利潤和長期的利潤兩種情況。從短期發(fā)展來看,“營改增”后企業(yè)的利潤表中的營業(yè)納稅金及其他方面的金額將會減少很多,這就在很大程度上減少了企業(yè)的生產(chǎn)商品和運作營業(yè)的成本,企業(yè)提高了收益。從長期發(fā)展來看,“營改增”降低了企業(yè)營業(yè)發(fā)展的成本,促進了企業(yè)收益的增加,而收益的增加則為企業(yè)利于擴大發(fā)展規(guī)模和更多的商業(yè)活動提供了更大助力。

    最后,在企業(yè)的現(xiàn)金流量表中,企業(yè)的現(xiàn)金流通運作可分作投資項目、經(jīng)營管理和籌集資金三種。首先是投資項目的活動,由于“營改增”的出現(xiàn)和調(diào)整使得固定資產(chǎn)的進賬項目的增值稅款具有可抵消扣除的性質(zhì),企業(yè)會增加投資長期性質(zhì)的資產(chǎn)技術(shù)設(shè)備。其次是經(jīng)營管理活動,由于營業(yè)稅收金額及附加稅收款項的減少,降低了企業(yè)經(jīng)營生存發(fā)展的成本,這會促使企業(yè)進行更多的生產(chǎn)營銷活動;再次是籌集資金的活動,由于“營改增”的影響降低了企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的成本;可投入更多的資本進行資金融合,通過加大融合資金的規(guī)模,提高自身在市場里的競爭力和企業(yè)的發(fā)展規(guī)模,所以在籌集資金工作中企業(yè)的現(xiàn)金流動量將會增多。

    二、“營改增”后企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施

    (一)正確選擇合理的納稅人認定

    在“營改增”的推動下,對可以自行擇選納稅人認準的企業(yè)而言,擇選為一般的納稅人還是小規(guī)模性質(zhì)的納稅人,對于企業(yè)的財產(chǎn)賬務(wù)管理的影響有著較為顯見的不同。在生產(chǎn)商品經(jīng)營管理的過程中,在許多項目上獲得增值款的稅收的專用發(fā)票難度較大的企業(yè)而言擇取小規(guī)模納稅人較為科學(xué)合理。對于企業(yè)的生產(chǎn)過程中可產(chǎn)生許多的進項稅,需要收購許多生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備以加大規(guī)模,并且在生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動中可以取得所需的增值稅發(fā)票的企業(yè)來說,選擇為一般納稅人較為合理。

    (二)加強企業(yè)發(fā)票的管理

    企業(yè)在“營改增”之前上繳營業(yè)稅款,只需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定在相關(guān)的地稅部門機關(guān)取得普通發(fā)票,對營業(yè)稅款的發(fā)票管理無需多余的時間和人力。為提高企業(yè)發(fā)票的管理,企業(yè)首先要嚴格制定相關(guān)的規(guī)章制度,需要專門的負責(zé)人管理增值稅;其次要加強企業(yè)崗位的責(zé)任意識和制度保障、監(jiān)視管理力度。

    (三)進行合理的納稅籌劃管理

    “營改增”以后,企業(yè)上繳的營業(yè)稅變成了繳納增值稅,稅款最終的消費對象由企業(yè)變成了消費者,企業(yè)應(yīng)當(dāng)為增加更多的企業(yè)收益,減少企業(yè)繳納稅款的壓力,提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力,制定科學(xué)的繳納稅款規(guī)劃。首先企業(yè)可以改變資金的流通途徑,從而將一些資產(chǎn)投入到稅率更低的投資項目,因此降低企業(yè)繳納的收款。

    (四)加強企業(yè)財會隊伍建設(shè),提高財會人員的職業(yè)素養(yǎng)

    增值稅的計算方式及其過程相較于營業(yè)稅更為復(fù)雜,因此會給企業(yè)的財產(chǎn)管理工作人員帶來更多的難度。加強企業(yè)財產(chǎn)賬務(wù)管理工作人員的培養(yǎng),提高財產(chǎn)賬務(wù)人員的職業(yè)能力素養(yǎng),是企業(yè)在“營改增”政策下完善財產(chǎn)賬務(wù)管理工作的重要基本要求。提高關(guān)注和降低企業(yè)在“營改增”過程中可能會因此遇到的稅收債務(wù)的法律問題。提高企業(yè)財產(chǎn)賬務(wù)管理工作人員繳納稅款規(guī)劃的意識,在合乎法律規(guī)定的情況下利用一些稅款收取政策減輕企業(yè)稅務(wù)壓力,使得企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展的過程中收到“營改增”帶來的真正優(yōu)惠。

    綜合以上所述,實行“營改增”給我國企業(yè)的發(fā)展不僅帶來了機遇,也帶來了能力挑戰(zhàn)和實力的考驗,“營改增”降低了企業(yè)的繳納稅款的壓力。由于稅收政策的改變與調(diào)整給企業(yè)的財產(chǎn)債務(wù)管理工作帶來了更多的阻力。因此,企業(yè)如何在“營改增”的大環(huán)境下取得更多的收益,促進企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展,是每個財務(wù)管理工作人員應(yīng)該深入思考的事情。

    【參考文獻】

    [1] 楊曉芳. 營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析及應(yīng)對策略探討[J]. 現(xiàn)代營銷:學(xué)苑版, 2017(2):107-107.

    [2] 王瑩. 營改增對企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程的影響[J]. 消費導(dǎo)刊, 2015(12):141-141.

    [3] 付亮. 營改增對企業(yè)財務(wù)管理帶來的挑戰(zhàn)及影響[J]. 市場研究, 2016(12):45-46.endprint

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