淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算原理

吳幫華

【摘 要】隨著我國不斷深化金融市場改革，會(huì)計(jì)核算作為商業(yè)銀行核算的重要手段和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算基礎(chǔ)，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨向擴(kuò)散化和多樣化，也在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營管理和發(fā)展戰(zhàn)略中起到越來越重要的作用，直接影響著商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益提升和金融資金安全。本文探討了提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)相應(yīng)核算管理水平的有效途徑，防控商業(yè)銀行產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，剖析現(xiàn)今商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算存在的問題，并給出了相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)相應(yīng)核算管理作為企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營的關(guān)鍵保障，決定著商業(yè)銀行未來的盈利和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，一方面影響著商業(yè)銀行的運(yùn)營狀態(tài)，另一方面，也增加了商業(yè)銀行競爭力的強(qiáng)弱?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)核算的不合理之處體現(xiàn)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理理論未能跟上新常態(tài)金融會(huì)計(jì)核算管理要求、會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)制度不夠完善、會(huì)計(jì)核算手段欠規(guī)范等，而究其根本原因在于內(nèi)部控制體系不健全、會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范、管理方面過于松散等。

一、會(huì)計(jì)核算管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)核算的重要性

會(huì)計(jì)核算管理需要依據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，不斷進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新常態(tài)，進(jìn)而采取恰當(dāng)?shù)目刂剖侄谓M織，調(diào)控企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，基于合理的分析和預(yù)估，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，降低成本投入，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)效益最大化，對商業(yè)銀行來說，尤為必要。實(shí)施會(huì)計(jì)核算管控有助于商業(yè)銀行進(jìn)一步健康、平穩(wěn)發(fā)展，更有利于維護(hù)國家金融安全

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)工作也是貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)處理過程之中，我國商業(yè)銀行面臨的高風(fēng)險(xiǎn)主要也來源于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，也很大程度上與會(huì)計(jì)行為相關(guān)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指在商業(yè)銀行信用活動(dòng)中，各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）監(jiān)督檢查流于形式

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不力。作為會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)職能之一的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，本應(yīng)該是會(huì)計(jì)部門自律管理的有力武器。但是，由于個(gè)別會(huì)計(jì)管理人員、操作人員風(fēng)險(xiǎn)和法制意識(shí)淡薄，淡漠會(huì)計(jì)制度，讓會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督流于形式，弱化了會(huì)計(jì)的基本職能，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）會(huì)計(jì)核算不實(shí)

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，能夠客觀具體的反映出商業(yè)銀行資產(chǎn)流向、實(shí)際的使用情況等，但倘若會(huì)計(jì)核算與事實(shí)相背馳，那么內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)就無法獲取到正確的信息，從而作出錯(cuò)誤的、缺乏合理性依據(jù)的商業(yè)銀行決策，從而帶來了金融風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）財(cái)務(wù)成本的加大

部分商業(yè)銀行一味的追求業(yè)務(wù)數(shù)量，增設(shè)相應(yīng)的物理網(wǎng)點(diǎn)，不顧成本，提升存款利率吸收存款，而諸如此類不符合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律的短期行為，勢必增加自有資金投入，從而提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是預(yù)防商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全的有效前提。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，過于薄弱，不僅無法有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對已發(fā)風(fēng)險(xiǎn)也無法采取恰當(dāng)手段予以解決。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)就是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)章制度對商業(yè)銀行資金流動(dòng)的使用情況是否合理進(jìn)行監(jiān)督，對于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)糾正。執(zhí)行人員走過場，漠視制度，無法發(fā)揮監(jiān)督職能，也無法及時(shí)處理存在的問題，最后越積越多。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

在會(huì)計(jì)核算工作中，財(cái)務(wù)人員對于核算管理工作的順利進(jìn)行，有著至關(guān)重要的作用，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)水平直接影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的工作質(zhì)量，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，更是起到了舉足輕重的關(guān)鍵作用。但是，由于各種原因，個(gè)別財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，從而無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再加上財(cái)務(wù)人員更換頻繁，很多新手對業(yè)務(wù)不熟悉，很難在短時(shí)間熟悉業(yè)務(wù)。

四、如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）建立會(huì)計(jì)核算管理信息體系

健全關(guān)于會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容的信息系統(tǒng)，針對一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面合理的監(jiān)督，為會(huì)計(jì)計(jì)量提供有價(jià)值的真實(shí)數(shù)據(jù)信息，以便達(dá)成會(huì)計(jì)核算管理根本目的。借助完善的管理監(jiān)督系統(tǒng)，對管理方面實(shí)際的組織、計(jì)劃，包括整個(gè)實(shí)施過程與實(shí)踐管理等各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制，以便于使核算管理從根本上發(fā)揮效力。

（二）強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制

商業(yè)銀行應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控，從源頭上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，各管理人員要增強(qiáng)自身的法律意識(shí)，多多翻閱法律條文，明確內(nèi)控能夠?qū)ι虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的關(guān)鍵影響，明確自身職責(zé)，必須依據(jù)法律要求進(jìn)行經(jīng)營，以恰當(dāng)合理方式進(jìn)行管理，促使商業(yè)銀行內(nèi)控趨于規(guī)范完善。

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