高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制機制研究

賀彩虹，劉木子云

（湖南商學院會計學院，湖南長沙 410205）

高校科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制機制研究

賀彩虹，劉木子云

（湖南商學院會計學院，湖南長沙 410205）

隨著高等教育的快速發(fā)展及科研經(jīng)費投入與日俱增，如何加強科研經(jīng)費的監(jiān)管是當前高校亟待解決的現(xiàn)實問題。論文分析了高校在科研經(jīng)費監(jiān)管過程中普遍存在的問題，構(gòu)建了由原則依據(jù)、實施主體、監(jiān)管制度和監(jiān)管機制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制，提出了由科研經(jīng)費預(yù)算協(xié)同管理機制、科研經(jīng)費使用協(xié)同監(jiān)管機制、科研經(jīng)費績效協(xié)同評價機制和科研經(jīng)費審計協(xié)同監(jiān)督機制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管機制。

科研經(jīng)費；協(xié)同監(jiān)管；體制機制

一、引言

關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管已產(chǎn)生大量研究成果，主要集中在預(yù)算管理、過程控制、監(jiān)管機制和績效評價等方面。在預(yù)算管理方面，趙善慶（2015）認為高校科研經(jīng)費監(jiān)管存在預(yù)算執(zhí)行不嚴謹、審核不細致等問題［1］；王守軍等 （2014）認為科研預(yù)算編制必須結(jié)合學校長期規(guī)劃來完成，保證高校資源合理配置［2］；張嵐 （2014）提出應(yīng)從預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、績效評價等環(huán)節(jié)進行全面管理［3］；Jiang（2011）認為科研經(jīng)費預(yù)算應(yīng)靈活調(diào)整，并建立綜合性的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)［4］。在過程控制方面，楚廣興 （2013）認為應(yīng)建立起包含監(jiān)管過程、關(guān)鍵節(jié)點的科研經(jīng)費監(jiān)管過程控制體系，從科研經(jīng)費預(yù)算、實際支出、使用績效三方面狠抓落實［5］；李曉東和趙娟 （2014）提出應(yīng)從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效考核、財務(wù)監(jiān)督等環(huán)節(jié)進行全過程精細化管理［6］；蔣美玉 （2014）認為應(yīng)對科研項目的立項、實施和結(jié)題進行全過程動態(tài)跟蹤［7］。在監(jiān)管體制機制方面，曲雁 （2013）分析了高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管存在的問題，提出要加強多主體的科研經(jīng)費外部監(jiān)管［8］；蔣科和王輝等（2015）認為應(yīng)建立一個科學高效的協(xié)同監(jiān)管機制，提升科研經(jīng)費監(jiān)管效率［9］；Huang＆Yao（2016）認為科研經(jīng)費管理的核心是經(jīng)費管理運行機制的設(shè)計，要建立信息溝通、預(yù)算管理、監(jiān)督管理等機制［10］；王春舉 （2014）提出構(gòu)建高校經(jīng)費監(jiān)管的基本框架，建立長效的監(jiān)管機制及預(yù)警機制，監(jiān)測評估經(jīng)費的使用［11］。在績效評價方面，馬京偉等 （2015）認為科研經(jīng)費投入與科研產(chǎn)出之間存在顯著非線性關(guān)系［12］；陳洪轉(zhuǎn)等 （2011）基于滯后DEA模型得出我國高?？蒲薪?jīng)費使用效率整體不高，部分高校存在投入不足和產(chǎn)出剩余問題［13］；Taylor（2011）認為在科研績效評價中應(yīng)引進同行評審制度，量化相應(yīng)評價指標，提升科研的效率［14］；胡澤文等 （2015）提出科研績效考評應(yīng)量化評估，并將同行評議、內(nèi)部評估與外部評估結(jié)合使用［15］；楊媚和楊云東 （2016）提出運用平衡計分卡理論和關(guān)鍵業(yè)績指標理論相結(jié)合的方法，制訂科研績效評價指標體系［16］。

綜上所述，關(guān)于高?？蒲匈M的監(jiān)管已產(chǎn)生大量研究成果，但也存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在兩個方面：①如何建立職責明確、科學合理的高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制缺乏系統(tǒng)研究；②如何通過多部門協(xié)同，構(gòu)建科學合理的科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管機制。本文在深入分析高校科研經(jīng)費監(jiān)管存在問題的基礎(chǔ)上，試圖對高校科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制的建立和協(xié)同監(jiān)管機制的構(gòu)建進行研究，以期對高校科研經(jīng)費的監(jiān)管提供借鑒和參考。

二、高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管存在問題分析

近年來，高?？蒲薪?jīng)費大幅增加，但科研經(jīng)費的監(jiān)管卻未隨科研經(jīng)費投入的大幅增加而同步發(fā)展，導(dǎo)致科研經(jīng)費的監(jiān)管理念、預(yù)算管理、使用監(jiān)管、績效考核和審計監(jiān)督等方面存在諸多問題。

（一）認識不到位，重申報輕監(jiān)管的現(xiàn)象普遍存在

高校的科研經(jīng)費主要來自各類縱向科研項目和各種產(chǎn)學研合作項目，進校經(jīng)費的多少取決于各類項目的立項數(shù)，因此各高校普遍存在 “重申報輕監(jiān)管”的現(xiàn)象。為了爭取有更多的進?？蒲薪?jīng)費，各高?？蒲泄芾聿块T對科研課題的申報都高度重視，廣大高校教師對科研課題的申報也非常積極。但科研經(jīng)費進校后，由于科研課題主要是由申請人和課題組通過申請獲得，有些課題申請人把課題經(jīng)費等同于個人經(jīng)費，某些科研經(jīng)費管理人員也有類似思想，沒有充分認識到科研經(jīng)費是公共財產(chǎn)，加之有些高校對科研經(jīng)費的監(jiān)管不夠嚴格，導(dǎo)致有些科研人員對科研經(jīng)費的使用不規(guī)范，甚至為自身利益套取科研經(jīng)費。當前相當一部分高校科研經(jīng)費監(jiān)管的體制機制不完善，給高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管帶來極大障礙。

（二）預(yù)算編制不科學，預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差

原有的各類科研項目經(jīng)費管理辦法對預(yù)算編制的規(guī)定較為嚴格，要求負責人在項目申請時按照項目管理辦法中列明的經(jīng)費開支范圍編制預(yù)算，且項目立項后預(yù)算一般不能進行調(diào)整。但科研項目的周期長、不可測因素多，且科研人員往往對經(jīng)費管理政策不夠了解，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與編制脫節(jié)；在財務(wù)報賬過程中也普遍存在發(fā)票類型與預(yù)算科目不符的問題，給后續(xù)審核報賬及決算、審計造成極大困難。此外，原有各類科研項目經(jīng)費管理辦法關(guān)于經(jīng)費的開支范圍大都是以自然科學研究為依據(jù)進行制定的，沒有充分考慮人文社科類項目中人力資本的投入，加之智力投入無法量化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算存在較大偏差。

（三）信息不能共享，經(jīng)費使用缺乏協(xié)同監(jiān)管

目前大多數(shù)高校對科研經(jīng)費的管理基本上都是分工負責，部門與部門之間信息不能共享，導(dǎo)致對科研經(jīng)費的使用缺乏協(xié)同監(jiān)管。高?？蒲刑幹饕撠熆蒲许椖康纳陥蠼M織和結(jié)項管理等工作；資產(chǎn)處和圖書館等公共部門負責科研資產(chǎn)的購置，但由于專業(yè)領(lǐng)域不同，難以對其購置合理性予以判斷，只能根據(jù)相關(guān)規(guī)定對重大資產(chǎn)進行備案，并未進行跟蹤管理；財務(wù)處不參與課題的申報和結(jié)題等工作，只負責課題經(jīng)費的報銷與核算；審計處僅在結(jié)題時對科研經(jīng)費的使用簽署意見，對經(jīng)費使用的合理性及真實性并沒有進行實質(zhì)性的審核。因此，各部門對科研經(jīng)費的管理大都是流于形式，未對科研經(jīng)費使用進度及合理性進行全方位的監(jiān)管，科研經(jīng)費管理存在 “信息孤島”的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的管理不能落實到位。

（四）績效考核不完善，科研成果轉(zhuǎn)化率不高

目前各類科研項目的中期檢查和結(jié)題驗收主要以發(fā)表論文的數(shù)量和檔次作為依據(jù)，只要發(fā)表論文的數(shù)量和檔次達到要求，即可通過中期檢查或結(jié)題驗收，很少考慮科研成果的轉(zhuǎn)化和科研經(jīng)費的投入產(chǎn)出比。在這樣一種導(dǎo)向下，大多數(shù)科研人員在開展課題研究時，為通過中期檢查和結(jié)題，將研究重點放在論文的撰寫和發(fā)表，對科研成果的轉(zhuǎn)化沒有引起足夠的重視，導(dǎo)致科研成果的轉(zhuǎn)化率很低。

（五）審計機制不健全，缺乏協(xié)同監(jiān)督

目前高校對科研經(jīng)費監(jiān)督的主要手段是科研經(jīng)費的內(nèi)審，由高校的審計部門牽頭對科研經(jīng)費的使用情況進行審計，發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況再進行處理。高校科研經(jīng)費的內(nèi)審大都是由高校內(nèi)部審計部門牽頭，由于沒有協(xié)同財務(wù)、資產(chǎn)和圖書館等部門，加上對高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的認識存在偏差、家丑不可外揚和人情關(guān)系等諸多因素的影響，導(dǎo)致高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計流于形式的現(xiàn)象較為普遍。此外，第三方審計和政府審計部門形成的專項審計沒有制度化，致使高校的科研經(jīng)費缺乏協(xié)同監(jiān)督。

三、高?？蒲薪?jīng)費的協(xié)同監(jiān)管體制

高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管的基礎(chǔ)是必須對科研項目進行信息化管理，采用科研管理信息系統(tǒng)，并形成完善的高校科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制。高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制由原則依據(jù)、實施主體、監(jiān)管制度和監(jiān)管機制四大部分構(gòu)成，如圖1所示。原則依據(jù)是對高?？蒲薪?jīng)費如何進行監(jiān)管的政策和法律規(guī)定，是確定實施主體、制訂監(jiān)管制度、構(gòu)建監(jiān)管機制的依據(jù)，對科研經(jīng)費的監(jiān)管具有統(tǒng)領(lǐng)性的作用；實施主體根據(jù)原則依據(jù)確定，是行使科研經(jīng)費監(jiān)管職能的具體執(zhí)行機構(gòu)；監(jiān)管制度是對高校科研經(jīng)費進行監(jiān)管的操作層面的制度規(guī)定；監(jiān)管機制是各監(jiān)管主體根據(jù)職能分工，協(xié)同對科研經(jīng)費的各作環(huán)節(jié)行使監(jiān)管職能的制度設(shè)計。這四部分相互依托，是一個有機的整體，構(gòu)成了高?？蒲薪?jīng)費的協(xié)同監(jiān)管體制。

《公約》要求各締約國采取強有力的措施，保障舉報人的安全。但我國現(xiàn)有關(guān)于舉報人保護的法律規(guī)定過于原則，不利于保護舉報人。因此，亟需作出專門保護舉報人的如下規(guī)定:第一，在檢察機關(guān)、公安機關(guān)內(nèi)部成立專門的舉報人保護機構(gòu)并明確其職責;第二，完善對舉報人損害補償制度，應(yīng)至少包括舉報人為舉報所支付的交通費、住宿費、生活費等相關(guān)費用。而且“對舉報人直接或間接損失的補償支出，應(yīng)列入國家財政予以保障”。［13］

圖1 高校科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制

原則依據(jù)是國家規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費使用與管理的政策和法律規(guī)定，是政府進行科研經(jīng)費監(jiān)管的基本原則和實施依據(jù)，主要包括政策法規(guī)和管理辦法兩部分。政策法規(guī)是指國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于科研經(jīng)費管理的相關(guān)政策和法律規(guī)定，如 《國家自然科學基金條例》等；管理辦法是指財政部、教育部、科技部等政府各部委，以及國家自然科學基金委員會等國家層面的課題發(fā)布部門，根據(jù)科研方面的政策法規(guī)發(fā)布的關(guān)于科研經(jīng)費的管理辦法等，如《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》等。

實施主體是指國家科研方面的政策法規(guī)賦予科研經(jīng)費監(jiān)管職能的具體執(zhí)行機構(gòu)，主要包括負責科研經(jīng)費管理的政府相關(guān)部門和各高校。政府相關(guān)部門主要是指負責對高校進行管理的教育行政管理部門、負責科技管理的政府科技管理部門、負責財政預(yù)算的政府財政管理部門、負責財政資金審計的政府審計部門；高校內(nèi)部負責科研經(jīng)費管理的部門包括科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、圖書管理和審計等部門。

監(jiān)管制度是指財政、教育、科技、審計等各級地方政府部門以及各高校，根據(jù)國家科研方面的相關(guān)政策法規(guī)制訂的用于對高?？蒲薪?jīng)費進行監(jiān)管的制度規(guī)定。如各高校制訂的 《科研項目經(jīng)費管理辦法》和 《科研經(jīng)費報賬管理規(guī)定》等。

監(jiān)管機制是指負責科研經(jīng)費監(jiān)管的實施主體，根據(jù)科研經(jīng)費管理的政策法規(guī)、管理辦法以及各種監(jiān)管制度，通過多部門的協(xié)同，對科研經(jīng)費進行監(jiān)管的制度設(shè)計，是能否對科研經(jīng)費進行有效管理的核心和關(guān)鍵，也是下文要重點闡述的內(nèi)容。

四、高校科研經(jīng)費的協(xié)同監(jiān)管機制

科研項目經(jīng)費涉及經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費使用和經(jīng)費核算等多個環(huán)節(jié)，為實現(xiàn)對科研經(jīng)費的全過程管理，應(yīng)構(gòu)建由科研經(jīng)費預(yù)算協(xié)同管理機制、科研經(jīng)費使用協(xié)同監(jiān)管機制、科研經(jīng)費績效協(xié)同評價機制、科研經(jīng)費審計協(xié)同監(jiān)督機制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管機制。其中經(jīng)費預(yù)算協(xié)同管理機制主要進行事前控制，是高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提，構(gòu)成科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管的第一層；經(jīng)費使用協(xié)同監(jiān)管機制主要進行事中控制，是高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管的關(guān)鍵，構(gòu)成科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管的第二層；經(jīng)費績效協(xié)同評價機制主要進行事后評價，是衡量科研經(jīng)費投入產(chǎn)出效益的有效方式，構(gòu)成科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管的第三層；經(jīng)費審計協(xié)同監(jiān)督機制主要進行事后監(jiān)督，是高校科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管的保障，構(gòu)成科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管的第四層。這四者構(gòu)成一個同心圓模型，如圖2所示。

圖2 高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管機制

（一）高校科研經(jīng)費預(yù)算協(xié)同管理機制

各類科研項目在申報或簽訂合同時，均要求編制經(jīng)費預(yù)算。經(jīng)費預(yù)算的合理性直接關(guān)系到后續(xù)科研經(jīng)費的使用。如果科研經(jīng)費預(yù)算不合理，將直接對后續(xù)科研經(jīng)費使用的規(guī)范性造成影響，為此應(yīng)構(gòu)建科研經(jīng)費預(yù)算協(xié)同管理機制?？蒲薪?jīng)費預(yù)算協(xié)同管理機制是指項目申請人所在二級單位、科研處、資產(chǎn)處、圖書館和財務(wù)處等部門應(yīng)根據(jù)職能分工，通過科研管理信息系統(tǒng)從不同角度，對科研經(jīng)費的預(yù)算進行協(xié)同管理。項目申請人所在二級單位，熟悉項目的實際情況，主要從專業(yè)的角度，對項目預(yù)算所列科目及其經(jīng)費安排的科學性和合理性進行審核，確保經(jīng)費預(yù)算不虛列科目和預(yù)算；科研處主要從科研經(jīng)費管理的相關(guān)政策、法規(guī)和制度的角度，對科研項目經(jīng)費預(yù)算開支范圍及其額度進行審核，確保科研經(jīng)費的預(yù)算符合科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)處和圖書館分別對設(shè)備和圖書資料購置經(jīng)費預(yù)算的合理性進行審核，確保不虛增經(jīng)費；財務(wù)處則主要根據(jù)科研經(jīng)費財務(wù)管理的相關(guān)政策、法規(guī)和制度，對科研經(jīng)費預(yù)算的合規(guī)性進行審核，確?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算符合相關(guān)財務(wù)規(guī)定和要求。通過多部門的協(xié)同管理，使各類項目的科研經(jīng)費預(yù)算更趨合理和規(guī)范。

（二）高?？蒲薪?jīng)費使用協(xié)同監(jiān)管機制

科研經(jīng)費的使用包含多種用途，包括調(diào)研差旅費、文獻資料購置費、實驗材料費、儀器設(shè)備費、國際合作與交流費等。高?？蒲薪?jīng)費使用協(xié)同監(jiān)管機制是指科研處、財務(wù)處、資產(chǎn)處、圖書館、國際交流與合作處等部門應(yīng)根據(jù)科研項目的經(jīng)費預(yù)算和監(jiān)管職能分工，按照相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對科研經(jīng)費使用的各個環(huán)節(jié)進行協(xié)同監(jiān)管。科研處對科研經(jīng)費使用的開支范圍進行嚴格審核，確?？蒲薪?jīng)費的實際使用與經(jīng)費預(yù)算的開支范圍相一致，杜絕跨范圍使用科研經(jīng)費的現(xiàn)象；財務(wù)處應(yīng)制訂相關(guān)制度，加強對科研經(jīng)費使用的約束，要求各類科研經(jīng)費的使用采用銀行卡支付，不允許采用現(xiàn)金結(jié)算，同時對辦公用品、文化用品、餐費和交通費等消費類費用的核報從嚴控制；資產(chǎn)處對儀器設(shè)備費的使用應(yīng)加強監(jiān)管，購置費達到一定標準要求進行招投標，并在招標及采購過程中嚴格把關(guān)，以杜絕設(shè)備購置過程中的不正之風，同時要求所有設(shè)備登記入賬，提高設(shè)備的使用效率，避免設(shè)備的重復(fù)購置；圖書館對各類圖書資料的購置應(yīng)登記入庫，后續(xù)要進行跟蹤管理，避免圖書資料的遺失；國際交流處對使用科研經(jīng)費出國交流等學術(shù)活動應(yīng)加強事前監(jiān)管，杜絕名為學術(shù)交流實為出國旅游的現(xiàn)象，同時應(yīng)出臺相關(guān)制度，對相關(guān)費用的核報予以規(guī)范。通過多部門的協(xié)同監(jiān)管，堵塞科研經(jīng)費使用過程中的漏洞，防止科研經(jīng)費挪作他用，杜絕通過不同途徑或方式套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象。

（三）高?？蒲薪?jīng)費績效協(xié)同評價機制

科學地考核與評價科研經(jīng)費的績效是衡量科研管理水平的重要依據(jù)。高?？蒲薪?jīng)費績效協(xié)同評價機制主要是指科研處、財務(wù)處、資產(chǎn)處等部門在對科研經(jīng)費進行績評價時應(yīng)綜合考慮財務(wù)層面、社會效益層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面、科研人員學習成長層面等四個層面，并細化評價指標，對科研項目的執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果進行協(xié)同評價。在財務(wù)層面不僅考慮科研經(jīng)費投入額，還應(yīng)兼顧科研軟硬件設(shè)施的投入及科研人員的智力資本投入，避免挫傷科研人員的積極性和創(chuàng)造性；在社會效益層面在考慮論文發(fā)表的數(shù)量和質(zhì)量的同時，更應(yīng)關(guān)注科研成果的轉(zhuǎn)化率，提升科研成果的社會效益；在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面，應(yīng)當將科研項目的按期完成情況、科研資產(chǎn)的利用效率及科研預(yù)、決算的差異率等納入考核的范疇，規(guī)范科研經(jīng)費的各個環(huán)節(jié)；在學習成長層面，要重視科研人員專業(yè)能力及職業(yè)道德的培養(yǎng)，提升科研能力的同時防止科研人員的意識缺位。此外，科研經(jīng)費績效評審時最好請同行業(yè)專家、企業(yè)、第三方評審機構(gòu)進行評審，提升科研績效評價的效果。

（四）高?？蒲薪?jīng)費審計協(xié)同監(jiān)督機制

科研經(jīng)費審計是及時了解科研經(jīng)費使用狀況，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用過程中存在哪些問題，對科研經(jīng)費的使用進行有效監(jiān)督的重要途徑。為此，應(yīng)構(gòu)建科研經(jīng)費審計協(xié)同監(jiān)督機制。科研經(jīng)費審計協(xié)同監(jiān)督機制是指不同層級的審計部門，根據(jù)科研經(jīng)費管理的相關(guān)法規(guī)和制度以及審計法規(guī)，協(xié)同對科研經(jīng)費的使用狀況進行全面審計，包括校內(nèi)審計、第三方審計和專項審計三個層次。第一級審計由校審計部門牽頭，協(xié)同財務(wù)處、科研處、資產(chǎn)處、圖書館等部門，根據(jù)科研經(jīng)費管理的相關(guān)制度和規(guī)定，定期對全校所有科研項目的經(jīng)費使用情況進行審計，并根據(jù)審計情況出具較為詳細的審計報告，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用過程中存在的問題，并對發(fā)現(xiàn)的問題按相關(guān)規(guī)定進行處理；第二級審計由科研經(jīng)費政府監(jiān)管部門委托第三方審計機構(gòu)，協(xié)同校審計處、財務(wù)處和科研處等部門，定期對經(jīng)費達到一定標準的科研項目的經(jīng)費使用情況進行審計，并對校審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的項目進行核查，同時將審計報告報送相關(guān)政府監(jiān)管部門；第三級審計由政府審計部門對經(jīng)費比較多的科研項目，以及第三方審計機構(gòu)審計發(fā)現(xiàn)問題較多的項目進行專項審計。第一級審計涉及面廣，涉及所有項目的經(jīng)費審計，且審計周期比較短，一般是每年都要進行審計；第二級審計有所側(cè)重，審計周期要長一些，一般是每兩年進行一次審計；第三級審計則突出重點，主要是專項審計，審計周期更長一些，每三年進行一次，或不定期進行抽查。三級審計之間互為依托，相互協(xié)同，構(gòu)成科研經(jīng)費審計的三級協(xié)同機制，使科研經(jīng)費的審計既不留死角，又突出重點，從而確?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)督落到實處。

五、結(jié)束語

高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管是一項復(fù)雜性、連續(xù)性、系統(tǒng)性的工作，涉及部門廣，牽涉的利益相關(guān)者較多，需要高校內(nèi)部管理部門、政府機關(guān)及第三方機構(gòu)相互支持，相互協(xié)同，并借助日益先進的信息技術(shù)，才能達到協(xié)同監(jiān)管的效果。本文在分析當前高校科研經(jīng)費監(jiān)管存在問題的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了由原則依據(jù)、實施主體、監(jiān)管制度和監(jiān)管機制構(gòu)成的高校科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管體制，并提出了由科研經(jīng)費預(yù)算協(xié)同管理機制、科研經(jīng)費使用協(xié)同監(jiān)管機制、科研經(jīng)費績效協(xié)同評價機制、科研經(jīng)費審計協(xié)同監(jiān)督機制構(gòu)成的高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管機制，試圖為高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管提供借鑒和參考，以提高高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的效果和效率。

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Research on System and Mechanism of Collaborative Supervision of Scientific Research Funds in Universities

HE Cai－h(huán)ong，LIU Mu－zi－yun
（School of Accounting，Hunan University of Commerce，Changsha，Hunan 410205）

With the rapid development of higher education and the increasing investment in scientific research，how to strengthen the supervision of scientific research funds is a realistic problem that should be solved urgently.This paper analyzes the generally existing problems in the process of supervision of research funds in universities，constructs the collaborative supervision system by principle basis，implement subject，supervision system and supervision mechanism of scientific research funds in colleges and universities，then puts forward the collaborative supervision mechanism jointly constructed by the collaborative management mechanism of research budget，the collaborative supervision mechanism of research fund using，the evaluation mechanism of scientific research funds performance and the scientific research fund audit.

scientific research funds；collaborative supervision；system and mechanism

F647.5；G644

A

2096－4315（2017）02－0082－06

2017－07－05

湖南省科技廳軟科學研究項目 “高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體制研究”（項目編號：2015ZK3050）。

賀彩虹 （1965—），女，湖南安化人，湖南商學院會計學院教授，碩士生導(dǎo)師；劉木子云 （1994—），女，湖南岳陽人，湖南商學院會計學院碩士研究生。

（責任編輯：鄒樂群）