試論信息化環(huán)境下審計(jì)管理的創(chuàng)新研究

呂曉峰

摘 要：隨著審計(jì)信息化技術(shù)的不斷推進(jìn)和深入應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)管理模式已難以適應(yīng)新形勢下的工作需求。在數(shù)據(jù)信息技術(shù)日新月異的今天，如何有效實(shí)現(xiàn)集約、高效的審計(jì)管理，促進(jìn)審計(jì)水平的切實(shí)提升已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展的新課題。本文在著重圍繞當(dāng)前審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀及問題的基礎(chǔ)上就新環(huán)境下如何創(chuàng)新提升信息化審計(jì)管理工作水平進(jìn)行了探討研究。

關(guān)鍵詞：信息化；審計(jì)管理；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-2064（2017）20-0230-02

近年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊跟發(fā)展形勢，圍繞提升管理、創(chuàng)新發(fā)展這一核心主題，著力創(chuàng)新審計(jì)信息化建設(shè)，有效地發(fā)揮了審計(jì)信息化技術(shù)的支撐作用，推動(dòng)了審計(jì)工作總體水平的不斷提高。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在強(qiáng)力推進(jìn)信息化審計(jì)管理工作上取得了矚目的成績，凝聚出驕人的成果，為審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮作用提供了技術(shù)支持和拓展空間。隨著審計(jì)署“十三五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃的出臺(tái)，如何進(jìn)一步創(chuàng)新信息化審計(jì)管理化水平，更好地從加大數(shù)據(jù)集中和整合力度，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，加強(qiáng)信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等方面創(chuàng)新審計(jì)信息化建設(shè)為主線的信息化審計(jì)管理模式已逐漸成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展的新目標(biāo)新任務(wù)。

1 信息化審計(jì)管理的含義

信息化審計(jì)管理是以計(jì)算機(jī)應(yīng)用為載體，通過信息和網(wǎng)絡(luò)將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于審計(jì)業(yè)務(wù)管理、數(shù)據(jù)傳輸、資源共享、提高管理和服務(wù)水平各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)集約化高效管理和信息一體化建設(shè)的綜合過程。審計(jì)信息化技術(shù)的推廣運(yùn)用不僅是審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的過程，同時(shí)也是促進(jìn)審計(jì)管理創(chuàng)新的過程，因此信息化審計(jì)既包括審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化也包括審計(jì)管理模式的信息化。通過信息化技術(shù)的深入應(yīng)用和不斷發(fā)展，它將推動(dòng)促進(jìn)新環(huán)境下審計(jì)組織模式、審計(jì)業(yè)務(wù)方式以及審計(jì)管理體制的新變革。

2 創(chuàng)新信息化審計(jì)管理的必要性

2.1 創(chuàng)新信息化審計(jì)管理是推動(dòng)審計(jì)水平提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

信息化作為知識(shí)應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的技術(shù)基礎(chǔ)，在相當(dāng)程度上決定了我們對技術(shù)知識(shí)利用的能力，信息化審計(jì)管理是信息技術(shù)在審計(jì)管理中的應(yīng)用和創(chuàng)新，是決定審計(jì)管理水平提升的關(guān)鍵因素，實(shí)現(xiàn)審計(jì)體系的一體化必然要實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的信息化。

2.2 信息化應(yīng)用是創(chuàng)新審計(jì)管理的必要技術(shù)條件

信息化為高效化管理的有效運(yùn)作提供了技術(shù)保障，這也是實(shí)現(xiàn)管理深化應(yīng)用的必要條件。信息化審計(jì)管理通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的全程信息及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行了分類處理，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析檢索，提高審計(jì)管理的自動(dòng)化及管理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性，使信息與信息、信息與人、信息與過程有了點(diǎn)對點(diǎn)的有機(jī)結(jié)合，以有限的審計(jì)力量實(shí)現(xiàn)對龐大數(shù)據(jù)、信息源的過程監(jiān)管與實(shí)時(shí)服務(wù)。

2.3 信息化審計(jì)管理有利于降低管理成本提高業(yè)務(wù)速率

信息化審計(jì)管理打破了省市地域、上下層級(jí)、內(nèi)部部門之間的空間限制，充分發(fā)揮了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息共享和實(shí)時(shí)傳遞，有效節(jié)約了大量的人、物和財(cái)力資源，加快了組織和職能的整合使審計(jì)程序和業(yè)務(wù)流程更加及時(shí)、便捷，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作效率、節(jié)約了管理成本。

2.4 信息化審計(jì)管理有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)效率和審計(jì)質(zhì)量水平

信息化審計(jì)管理的深化應(yīng)用，有利于審計(jì)人員充分運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)與工具實(shí)施審計(jì)，突破了傳統(tǒng)審計(jì)方式帶來的局限性，不僅為審計(jì)人員提高了審查分析被審計(jì)單位賬務(wù)數(shù)據(jù)的工作效率更為審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提供技術(shù)保證，有效提升了審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，嚴(yán)格規(guī)范了審計(jì)流程化管理。

3 創(chuàng)新提升信息化審計(jì)管理工作水平的對策

當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，在審計(jì)署和省市審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)籌規(guī)劃下，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，努力在提高審計(jì)工作的信息技術(shù)含量和信息技術(shù)水平上創(chuàng)新奮進(jìn)，各地獲得了良好效果和積極成果，在提升審計(jì)效能和服務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)型中發(fā)揮了顯著的促進(jìn)作用。我們認(rèn)為，在信息化審計(jì)管理發(fā)展不平衡和面臨諸多現(xiàn)實(shí)問題的情況下，應(yīng)注重加強(qiáng)以下工作：

3.1 加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員信息化技術(shù)的運(yùn)用能力

信息化審計(jì)管理需要有一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)、又掌握信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)骨干隊(duì)伍。雖然上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本部門近幾年通過各種途徑大力開展信息化知識(shí)培訓(xùn)，使審計(jì)人員的信息化素質(zhì)有了一定的提高，然而，目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)又熟悉業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干很少。基層審計(jì)隊(duì)伍運(yùn)用審計(jì)信息化技能開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的綜合水平和能力不高的現(xiàn)狀，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有很大差距。因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)和審計(jì)信息化人才培養(yǎng)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)通過多種形式的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平；繼續(xù)組織計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)班培訓(xùn)，適時(shí)組織信息系統(tǒng)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等培訓(xùn)班，培養(yǎng)更多計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才。本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可組織審計(jì)人員參加信息化遠(yuǎn)程教育課程，組織信息化知識(shí)講座、工作經(jīng)驗(yàn)交流，邀請計(jì)算機(jī)專家進(jìn)行信息化方面的相關(guān)培訓(xùn)。理論知識(shí)學(xué)習(xí)與日常審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，每月定期專題學(xué)習(xí)與年終短期集中封閉培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)與審計(jì)業(yè)務(wù)和專業(yè)軟件相關(guān)的針對性培訓(xùn)，并把普及性學(xué)習(xí)、骨干培訓(xùn)與專業(yè)人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一支使既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又了解和掌握審計(jì)信息化技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)一批信息化工作領(lǐng)軍人才。

3.2 加強(qiáng)考核，大力推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

審計(jì)信息化建設(shè)只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，其功能和優(yōu)勢才能體現(xiàn)出來。對于信息化審計(jì)管理，不能局限于辦公自動(dòng)化，不能把工作重點(diǎn)放在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理上，而是重在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)用，堅(jiān)持在運(yùn)用中不斷熟練、創(chuàng)新和提高。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，不僅可以利用計(jì)算機(jī)檢索、關(guān)聯(lián)、計(jì)算等功能對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確地分析，而且計(jì)算機(jī)技術(shù)可將審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、技巧、方法智能化，進(jìn)而分析被審單位電子數(shù)據(jù)，從利用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)到運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理審計(jì)項(xiàng)目，能大大提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。因此，要在加強(qiáng)普及推廣上做足文章，要加強(qiáng)規(guī)劃，分層次普及，嚴(yán)格考核、加速推廣。切實(shí)把信息化審計(jì)管理作為評先評優(yōu)的重要條件；實(shí)行面對面的考核，把運(yùn)用審計(jì)信息化技能開展項(xiàng)目審計(jì)的情況，作為評選優(yōu)秀審計(jì)能手、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)信息化高手等先進(jìn)的一項(xiàng)重要指標(biāo)；要加大典型宣傳，更多的鼓勵(lì)善學(xué)和學(xué)有所成的人員，獎(jiǎng)勵(lì)創(chuàng)新奮進(jìn)、成績突出的人員，發(fā)揮激勵(lì)作用加速審計(jì)信息化推廣。

3.3 注重軟硬件配置，加快審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)，在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息化人才培養(yǎng)加大投入，用好資金，管護(hù)好設(shè)備。在健全完善局域網(wǎng)的同時(shí)，拓寬與有關(guān)部門及重點(diǎn)被審計(jì)單位的信息通道，建立與之相適用的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換接口，建成審計(jì)部門同政府財(cái)政、稅務(wù)等主要經(jīng)濟(jì)管理部門之間聯(lián)接的橫向網(wǎng)絡(luò)；以及審計(jì)部門與重點(diǎn)被審計(jì)單位、與重點(diǎn)現(xiàn)場審計(jì)組之間的實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，保證信息交流的快速高效；充分利用現(xiàn)有設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)資源，開展各種形式的網(wǎng)上審計(jì)業(yè)務(wù)視頻會(huì)商、業(yè)務(wù)交流和各類培訓(xùn)，減少費(fèi)用支出，提高工作效率；建議組織力量加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的研發(fā)，積極探索新型審計(jì)軟件使用的研發(fā)，逐步使審計(jì)軟件的功能盡快的更廣泛的適應(yīng)被審單位的信息化發(fā)展進(jìn)程。

3.4 著力建設(shè)和提升審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫規(guī)模及功能

在應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的同時(shí)應(yīng)注重建立各種審計(jì)數(shù)據(jù)庫，把計(jì)劃管理、質(zhì)量控制和審計(jì)成果的運(yùn)用結(jié)合起來，形成信息共享。審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫包括被審計(jì)單位資料庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)庫、審計(jì)文獻(xiàn)資料庫三部分。重視對資料庫的建立和完善，加強(qiáng)對重點(diǎn)審計(jì)對象的調(diào)查，全面、系統(tǒng)、完整地取得和錄入被審計(jì)單位的基本情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及歷年審計(jì)情況，為科學(xué)地制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和分析研究審計(jì)工件情況提供依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，提升審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫規(guī)模及功能，分門別類地開發(fā)應(yīng)用各種專項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)庫、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫、專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)庫等，集結(jié)審計(jì)案例，探索審計(jì)技巧，不斷總結(jié)和積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加快專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，研究探索各專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的信息交換和共享，快速推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)快速發(fā)展。

當(dāng)前，全國審計(jì)工作正在經(jīng)歷著發(fā)展轉(zhuǎn)型的新時(shí)期，審計(jì)工作要發(fā)展就必須適應(yīng)信息化的發(fā)展，只有各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)提升信息化審計(jì)管理水平，并不斷創(chuàng)新、發(fā)展，才能夠?qū)崿F(xiàn)全局性、整體性的信息化目標(biāo)，才能使信息化審計(jì)管理技術(shù)更好的服務(wù)于審計(jì)工作，更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)。endprint