企業(yè)審計(jì)信息化信息共享機(jī)制與業(yè)務(wù)協(xié)同研究

文科+張耀琴

[摘 要] 只有提高信息共享率，促進(jìn)審計(jì)工作與業(yè)務(wù)之間的協(xié)同，才能更好地推動(dòng)審計(jì)信息化工作的開(kāi)展。本文首先介紹了審計(jì)信息化的內(nèi)涵，然后對(duì)審計(jì)信息化目前存在的問(wèn)題及信息化共享平臺(tái)的構(gòu)建進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析。

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)；信息化；共享機(jī)制；業(yè)務(wù)協(xié)同

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 022

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）21- 0046- 02

0 引 言

在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，社會(huì)各行各業(yè)都致力于將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向智能化、信息化方向轉(zhuǎn)變，工作方式也在逐漸發(fā)生變革。審計(jì)作為審查企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要方式，其結(jié)果對(duì)企業(yè)發(fā)展具有舉足輕重的作用。為了提高審計(jì)效率，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，各企業(yè)審計(jì)工作也逐步向信息化方向過(guò)渡，建立信息共享機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)之間的協(xié)同，從而更好地發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用。

1 企業(yè)審計(jì)信息化的內(nèi)涵

審計(jì)是國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、各級(jí)單位等團(tuán)體的經(jīng)營(yíng)、財(cái)政等狀況進(jìn)行管理的重要手段，它是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。開(kāi)展審計(jì)工作的單位一般是由國(guó)家授權(quán)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，他們?cè)诠ぷ鲿r(shí)需要遵循國(guó)家制定的相關(guān)法則，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)，有利于維護(hù)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和會(huì)計(jì)電算化的普及，傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能滿足實(shí)際的需求，審計(jì)信息化逐漸成為新的審計(jì)手段。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，審計(jì)信息化就是指企業(yè)借助各種信息化工具開(kāi)展審計(jì)工作，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。一般來(lái)講，審計(jì)信息化主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：首先，利用信息化技術(shù)取代傳統(tǒng)的手工方法，用以輔助審計(jì)工作的開(kāi)展；其次，由于目前很多企業(yè)的大多數(shù)業(yè)務(wù)都已實(shí)現(xiàn)了信息化，各企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)也比較完善，所以審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行考查，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利地進(jìn)行，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。

審計(jì)信息化手段的使用能夠?qū)①Y源進(jìn)行整合，提高審計(jì)效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，促使審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，有利于規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)，提高審計(jì)質(zhì)量。但是隨著生產(chǎn)方式的改革，社會(huì)環(huán)境也在逐漸發(fā)生改變，導(dǎo)致審計(jì)所面臨的社會(huì)背景更加復(fù)雜，這就促使在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)面臨著較大的挑戰(zhàn)。如果單純依靠某一環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)工作已不能滿足實(shí)際的要求，為了更好地規(guī)避違法操作，必須將全部的審計(jì)資源進(jìn)行整合，將重要的經(jīng)濟(jì)要素與整體結(jié)合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)之間的協(xié)同發(fā)展，提高信息共享率，從而實(shí)現(xiàn)資源利用率最大化，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

2 實(shí)施審計(jì)信息化信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同所面臨的問(wèn)題

審計(jì)信息化在實(shí)際工作中的應(yīng)用最主要的是利用技術(shù)手段對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行處理，挖掘數(shù)據(jù)所隱藏的信息，突出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，從而更好地查漏補(bǔ)缺，規(guī)避企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于我國(guó)審計(jì)工作在實(shí)施信息化的過(guò)程中，社會(huì)環(huán)境還不穩(wěn)定，導(dǎo)致目前并沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且各企業(yè)之間的差距較大，所以還需要強(qiáng)有力的手段推動(dòng)審計(jì)信息化工作的發(fā)展。在當(dāng)前社會(huì)背景下，企業(yè)要想實(shí)施信息共享機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展，必須充分考慮以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

2.1 傳統(tǒng)的思維方式和組織方式制約了企業(yè)信息化資源共享與業(yè)務(wù)協(xié)同

由于目前各企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的實(shí)施程度不同，對(duì)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的認(rèn)識(shí)也存在差異，從而導(dǎo)致很多企業(yè)并沒(méi)有建立審計(jì)信息化意識(shí)，仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理念和方法。第一，有些企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于自身發(fā)展的重要性，對(duì)審計(jì)目標(biāo)的定位也不準(zhǔn)，所以這些企業(yè)并沒(méi)有建立信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的意識(shí)，審計(jì)信息化建設(shè)也不夠系統(tǒng)，對(duì)于審計(jì)信息共享理念的理解存在較大的問(wèn)題；第二，目前所實(shí)施的審計(jì)信息化只是針對(duì)單個(gè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)的，在行業(yè)內(nèi)并沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致各企業(yè)按照自身的現(xiàn)狀開(kāi)展工作，企業(yè)在行業(yè)之間沒(méi)有建立必然的聯(lián)系；第三，目前專(zhuān)業(yè)從事審計(jì)工作的人員自身素質(zhì)不能滿足要求，一味地堅(jiān)持傳統(tǒng)的審計(jì)思想，對(duì)于新事物和新技術(shù)的接受能力較低；第四，審計(jì)信息化相關(guān)的觀念還比較落后，工作人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)整體的意識(shí)較差，能夠熟練掌握審計(jì)信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才較為缺失。

2.2 企業(yè)內(nèi)外審計(jì)部門(mén)存在審計(jì)信息孤島現(xiàn)象

要想提高審計(jì)質(zhì)量，必須保證信息來(lái)源的準(zhǔn)確性和全面性。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作的開(kāi)展需要內(nèi)外審計(jì)部門(mén)的共同配合，因此，為了加強(qiáng)審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的作用，必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)外審計(jì)部門(mén)的信息共享。但是目前很多企業(yè)都是按照各自的需求建立獨(dú)立的審計(jì)信息系統(tǒng)，而且在構(gòu)建信息系統(tǒng)之前并沒(méi)有充分地考察企業(yè)的業(yè)務(wù)功能和基本現(xiàn)狀，從而導(dǎo)致審計(jì)工作與企業(yè)的日常工作脫節(jié)，審計(jì)信息不能在各部門(mén)之間進(jìn)行有效的傳遞，信息利用率較低。而對(duì)于企業(yè)之外的公共審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，由于沒(méi)有建立公共的審計(jì)信息化平臺(tái)，所以政府審計(jì)部門(mén)與企業(yè)之間的信息沒(méi)辦法實(shí)現(xiàn)共享和交換，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象的出現(xiàn)。這種現(xiàn)象不僅會(huì)降低審計(jì)效率，還促使企業(yè)在沒(méi)有完全了解市場(chǎng)現(xiàn)狀的情況下進(jìn)行決策，這就會(huì)在很大程度上影響決策的準(zhǔn)確性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。

2.3 企業(yè)審計(jì)信息化的網(wǎng)絡(luò)維護(hù)復(fù)雜且難度較大

由于互聯(lián)網(wǎng)是開(kāi)放的平臺(tái)，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)在各行業(yè)應(yīng)用的過(guò)程中普遍存在網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，要想更好地推動(dòng)審計(jì)信息化工作的開(kāi)展，必須建立安全防護(hù)機(jī)制，保護(hù)企業(yè)的利益不受侵害。對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其涉及的內(nèi)容主要以企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，一旦審計(jì)信息系統(tǒng)被攻破，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的后果。另外，作為新興的審計(jì)模式，需要相應(yīng)的制度的保障，要求企業(yè)遵循一定的準(zhǔn)則，但是目前并沒(méi)有建立與審計(jì)信息化管理相關(guān)的法律法規(guī)，從而給不法分子以可乘之機(jī)，企業(yè)安全無(wú)法得到保障。endprint

2.4 與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不配套

在信息化時(shí)代，各項(xiàng)工作的開(kāi)展都逐步向自動(dòng)化方向邁進(jìn)，企業(yè)內(nèi)的很多業(yè)務(wù)都能實(shí)現(xiàn)機(jī)器化，人為干預(yù)發(fā)揮的功能逐漸減小，在此背景下，企業(yè)與企業(yè)之間的合作就需要建立信息化的共享平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的實(shí)時(shí)共享，而且業(yè)務(wù)之間要進(jìn)行緊密的連接。但是受傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，審計(jì)工作的開(kāi)展與企業(yè)日常活動(dòng)之間存在一定的時(shí)間差，信息與業(yè)務(wù)之間不能實(shí)現(xiàn)有效銜接，這就導(dǎo)致資源無(wú)法有效整合，最終導(dǎo)致決策失誤。另外，目前大多數(shù)企業(yè)所工作的環(huán)境都是內(nèi)部局域網(wǎng)，無(wú)法與外部網(wǎng)絡(luò)互通，這就使審計(jì)人員在工作時(shí)受到環(huán)境和時(shí)間的限制，不利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

3 企業(yè)審計(jì)信息化信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同平臺(tái)的搭建

3.1 信息化平臺(tái)設(shè)計(jì)

要想最大限度地提高審計(jì)效率，加快審計(jì)工作的開(kāi)展，首先要做的就是將現(xiàn)有的審計(jì)資源進(jìn)行整合，建立完善的信息共享機(jī)制。而要做到這一點(diǎn)，就必須搭建信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的平臺(tái)，利用平臺(tái)進(jìn)行資源匯總，不同機(jī)構(gòu)、不同業(yè)務(wù)之間可以通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行交流與合作。信息化平臺(tái)的構(gòu)建主要由數(shù)據(jù)源層、數(shù)據(jù)中心層、數(shù)據(jù)分析層以及應(yīng)用展示層四部分組成，其中，數(shù)據(jù)源層是基礎(chǔ)層，要求數(shù)據(jù)的來(lái)源要能夠覆蓋所有的業(yè)務(wù)模塊，同時(shí)數(shù)據(jù)要具有準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)源層的數(shù)據(jù)可以從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集，也可以在審計(jì)工作中進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)采集；數(shù)據(jù)中心層是對(duì)數(shù)據(jù)源層獲取的數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，在存儲(chǔ)之前需要進(jìn)行格式的轉(zhuǎn)換，建立標(biāo)準(zhǔn)化的存儲(chǔ)模式；數(shù)據(jù)分析層是平臺(tái)的核心，要求建立科學(xué)化的數(shù)據(jù)分析模型，挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的信息，從而反映企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；應(yīng)用展示層是對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的展示，將數(shù)據(jù)實(shí)例化，從而更加直觀地展示審計(jì)結(jié)果。

3.2 明確審計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)

審計(jì)信息化主要服務(wù)于企業(yè)，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障，因此，在制定信息化平臺(tái)時(shí)應(yīng)明確平臺(tái)建設(shè)的目標(biāo)。

3.3 建立審計(jì)信息共享協(xié)同管理模式

審計(jì)工作的開(kāi)展要求企業(yè)各部門(mén)之間的密切配合，所以共享模式的構(gòu)架是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，不僅要選擇科學(xué)的信息技術(shù)，重組審計(jì)流程，還要建立相應(yīng)的模式，并配置專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員。

4 結(jié) 語(yǔ)

信息共享機(jī)制與業(yè)務(wù)協(xié)同平臺(tái)的搭建是促進(jìn)審計(jì)信息化快速發(fā)展的根本手段，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)信息化平臺(tái)的構(gòu)建，明確目標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)的管理模式，從而不斷提高審計(jì)效率，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

主要參考文獻(xiàn)

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