論港口財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

黃雁萍

【摘要】對于港口企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)部控制是港口企業(yè)進(jìn)行自我約束和調(diào)節(jié)的重要機(jī)制，同時也是解決現(xiàn)階段我國港口企業(yè)會計信息失真，維護(hù)所有者權(quán)益的必然要求。但是在現(xiàn)階段港口企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作中還存在著許多的問題，本文在對這些問題的分析過程中，提出了解決對策。

【關(guān)鍵詞】港口財務(wù) 內(nèi)部控制問題 對策

一、港口財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理理念落后

現(xiàn)階段，隨著競爭壓力的不斷增強(qiáng)，許多港口企業(yè)為了獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益而盲目的追求擴(kuò)張，這就導(dǎo)致其在發(fā)展的過程中，比較注重對長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，從而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制。造成這一現(xiàn)象的主要原因是港口企業(yè)的管理人員對一些先進(jìn)管理理念和經(jīng)營理念的理解不夠，導(dǎo)致其對于內(nèi)部財務(wù)控制體系的制定還處于摸索階段。如，一些港口企業(yè)的財務(wù)部門缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時也不能積極主動的去學(xué)習(xí)與之相關(guān)的知識，在工作中只是單純的扮演“賬房先生”的角色。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對下屬層員工的工作不能做出合理有效的監(jiān)督，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層不能在管理的過程中形成清晰的內(nèi)部財務(wù)控制的建設(shè)理念，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)也就不能發(fā)揮出其真正的作用。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

要想使得港口企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制得到有效的運行，就應(yīng)該建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。就目前來說，港口企業(yè)雖然認(rèn)識到了這一點，同時也采取了積極的措施來應(yīng)對，但是受港口企業(yè)原有體制的影響和制約，企業(yè)沒有完全的自主權(quán)，這就導(dǎo)致企業(yè)在做重大決策的過程中有很大的主觀性。此外，對于現(xiàn)階段的港口企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制還需要董事會的參與，但是許多企業(yè)中沒有形成科學(xué)的董事會制度，即使有形式化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這樣不僅會阻礙企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度化的形成，同時也會為企業(yè)造成較大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）資金管理控制問題頻發(fā)

港口企業(yè)中的一些上市公司資金量雖然很大，但是其除了在企業(yè)中設(shè)立基本的賬戶以外，經(jīng)常會設(shè)置一些臨時賬戶和一般賬戶，這就為企業(yè)的資金管理帶來了一定的困難。就目前港口企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀來看，其存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，財務(wù)預(yù)算管理形同虛設(shè)，許多港口企業(yè)由于資金制度結(jié)算制度的不完善而出現(xiàn)超越授權(quán)范圍以及權(quán)限審批資金支付情況的發(fā)生。第二，資金結(jié)構(gòu)管理上比較散，沒有一個統(tǒng)一的管理制度，這就使得港口企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作不能有效的開展。第三，資金的監(jiān)督和考核制度不健全。港口企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制工作信息不透明，很少由企業(yè)采取信息化的管理手段，這就使得港口企業(yè)很難及時準(zhǔn)確的獲取財務(wù)信息，從而影響企業(yè)的財務(wù)管理效果。

（四）缺乏風(fēng)險管理意識

港口企業(yè)要想提高內(nèi)部的會計控制效率及其效果，就應(yīng)該加強(qiáng)對環(huán)境的控制和風(fēng)險的評估。但是對于現(xiàn)階段的港口企業(yè)發(fā)展來說，由于長期受到計劃經(jīng)濟(jì)的影響，還有一些港口企業(yè)的發(fā)展是靠國家財政撥款來推動的，這樣一來，港口企業(yè)的發(fā)展會在很大程度上受到政府的干涉，所以在發(fā)展的過程中，很容易出現(xiàn)矛盾或者經(jīng)營風(fēng)險。此外，港口企業(yè)經(jīng)營模式的擴(kuò)大和固定資產(chǎn)規(guī)模的增加，使得折舊費也有所增加，這些都會增大港口企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

二、加強(qiáng)港口企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視度

港口企業(yè)在管理的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視度，并在全體員工由其是管理層中樹立內(nèi)部控制的理念，對此，我們應(yīng)該從以下幾點入手：

第一，港口企業(yè)要做好宣傳教育工作，定期在企業(yè)內(nèi)部召開培訓(xùn)活動，在全體員工中樹立內(nèi)部控制理念。如，管理部門的相關(guān)人員可以將企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)以及業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容以“管理手冊”的方式打印出來發(fā)給每一位員工。此外，還可以定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)和宣傳教育，讓員工能夠明確自己的職責(zé)，使其能夠在工作的過程中正確的行使自己的職權(quán)，這樣就能夠?qū)?nèi)部控制制度落到實處，而不是紙上空談。

第二，要加強(qiáng)對企業(yè)管理層的培訓(xùn)，其培訓(xùn)的內(nèi)容要以風(fēng)險控制為主，從而有效的加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險管理意識。還應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使其在明確自身職責(zé)的同時，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，港口企業(yè)的相關(guān)管理人員還應(yīng)該積極的學(xué)習(xí)和了解國家的相關(guān)政策制度，并能夠積極的配合國家政策的調(diào)整需求，從而針對新的政策來加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度。

（二）優(yōu)化資金的管理制度

港口企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照資金管理制度的要求來完成資金投資、分配等業(yè)務(wù)，并能夠制定科學(xué)合理的資金保護(hù)機(jī)制，這樣不僅能夠優(yōu)化資金的管理制度，還能夠促進(jìn)企業(yè)資金管理的良性循環(huán)?，F(xiàn)階段，隨著港口企業(yè)的發(fā)展和世界各國船舶之間往來密切度的不斷加強(qiáng)，港口企業(yè)在支付巨額的固定資產(chǎn)投資以外，還要承擔(dān)船舶的燃料費以及日常管理等費用，所以港口企業(yè)在生產(chǎn)和運營的過程中都會產(chǎn)生巨額的資金流動。對此，港口企業(yè)應(yīng)該積極的運用現(xiàn)代化的專業(yè)技術(shù)來完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計，并規(guī)范現(xiàn)金的收付等相關(guān)業(yè)務(wù)。

（三）完善風(fēng)險評估監(jiān)督體系

全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為港口企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，港口企業(yè)要想發(fā)展就應(yīng)該具有較強(qiáng)的風(fēng)險意識，并能夠?qū)ζ浒l(fā)展和生存的環(huán)境以及各種風(fēng)險因素進(jìn)行理性的分析，并采取有效的措施來加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。對此，首先要做的就是要完善港口企業(yè)的風(fēng)險評估體系，加強(qiáng)對港口企業(yè)的風(fēng)險管理。如，建立內(nèi)部審計師制度、對內(nèi)部的審計準(zhǔn)則進(jìn)行完善、著重提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)等。其次，在企業(yè)內(nèi)部要建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，成立專門的小組對企業(yè)發(fā)展中可能存在的財務(wù)風(fēng)險隱患進(jìn)行排查，從而減少企業(yè)內(nèi)部財務(wù)危機(jī)。再次，港口企業(yè)還應(yīng)該定期聘請一些風(fēng)險評估方面的專家對企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，盡可能的減少由風(fēng)險而造成的損失。最后，港口企業(yè)還應(yīng)該采取積極的措施來強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，確保獲取的信息都是真實可靠的。如，根據(jù)會計準(zhǔn)則、港口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理要求來制定可行的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的會計核算以及會計處理行為進(jìn)行規(guī)范。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算控制

做好預(yù)算控制工作對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有積極的影響，所以，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，港口企業(yè)應(yīng)該采用先進(jìn)的預(yù)算管理方法來加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制。首先，企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)該具有較強(qiáng)的預(yù)算管理意識，并采取積極的措施來讓企業(yè)員工認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，并能夠積極的參與到預(yù)算管理工作中來，配合管理人員的工作，為預(yù)算管理營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)還應(yīng)該提高自身預(yù)算管理的執(zhí)行能力，并能夠有效的結(jié)合預(yù)算編制的計劃內(nèi)容來高效的開展各項經(jīng)營管理活動。

三、總結(jié)

我國港口企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全和完善，并提高內(nèi)部控制的效果，這樣才能夠促進(jìn)港口企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。對此，港口企業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)該根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，因地制宜的制定一些可行的內(nèi)部財務(wù)控制體系，并對工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行不斷的總結(jié)，從而實現(xiàn)港口企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)

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