企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及方法探討

邱順吾+鄒漢濤+周永斌

[摘 要]制定并實(shí)施強(qiáng)有力的企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方能有效集合所有資金，做好企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)工作，節(jié)約企業(yè)成本，保證企業(yè)獲取最大凈利潤(rùn)。文章綜合探討企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及方法，并提出個(gè)人見解。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)籌資；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制制度；方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.197

做好企業(yè)籌資工作，首先要建立科學(xué)、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行該制度，方能為企業(yè)籌集足夠的資金，輔助企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但是，當(dāng)前企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及其工作過程中依然存在一些問題。本文簡(jiǎn)析企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義，論述當(dāng)前企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及其工作過程的現(xiàn)存問題，并從完善企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做好基礎(chǔ)工作；加強(qiáng)相關(guān)法律建設(shè)；提高會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)；完善企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)等四個(gè)方面來綜合探索完善企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及實(shí)施方法。

1 企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義

從宏觀的角度來講，企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是對(duì)籌資計(jì)劃的審批、所籌資金使用動(dòng)向、股票與債券的簽發(fā)與發(fā)行以及應(yīng)支付利息的控制與管理。制定并實(shí)施該制度既有利于企業(yè)資金的正確運(yùn)營(yíng)與流動(dòng)，也能夠健全企業(yè)管理，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展。

2 企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及其工作過程的現(xiàn)存問題

2.1 企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在缺陷，基礎(chǔ)工作漏洞較多

從總體上分析，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在缺陷，基礎(chǔ)工作的漏洞較多，部分籌資途徑來源不明，財(cái)務(wù)票據(jù)管理缺乏科學(xué)性與嚴(yán)密性。而且，當(dāng)前籌資使用與控制體系不完善，資金監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致很多籌集的資金不知去向。除此之外，部分企業(yè)對(duì)于股票、債券以及需要支付的利息缺乏全面的控制與監(jiān)督，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 相關(guān)法律不完善

提升企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作效率離不開法律建設(shè)的扶持與監(jiān)督，但是，當(dāng)前針對(duì)該項(xiàng)工作的法律并不完善，各項(xiàng)執(zhí)法尺度不一致，缺乏統(tǒng)一性和公正性，嚴(yán)重挫傷了會(huì)計(jì)師的工作積極性，有時(shí)也存在有法不依、違法不究和造假賬現(xiàn)象。

2.3 會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)有待提升

全面控制企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作，必須注重聘用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)師，但是，當(dāng)前不少會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)有待提升，有的會(huì)計(jì)師會(huì)趁職務(wù)之便，行使籌集資金支出上的篡改、原始憑證的修改等，甚至非法挪用資金。此外，有的會(huì)計(jì)師雖然具備崇高的職業(yè)道德，但是工作技能有待提升，他們不會(huì)靈活使用計(jì)算機(jī)技術(shù)做好內(nèi)部審計(jì)工作。

3 完善企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及實(shí)施方法

3.1 強(qiáng)化企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做好籌資管理工作

完善企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，首先要建立強(qiáng)有力的制度，控制財(cái)務(wù)籌資管理，明確籌資是企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，在企業(yè)組織籌資活動(dòng)中，資金時(shí)間價(jià)值是對(duì)籌資決策、籌資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。在選擇籌資時(shí)間時(shí)，要考慮財(cái)務(wù)資金的時(shí)間價(jià)值。一般情況下，籌資時(shí)間和投資時(shí)間需要緊密銜接，即籌集資本之后，要迅速進(jìn)行投放，才能控制好最佳財(cái)務(wù)資金的時(shí)間價(jià)值，使所籌集資本能及時(shí)進(jìn)行運(yùn)作，避免資本的閑置與浪費(fèi)。此外，財(cái)務(wù)管理人員在決策籌資活動(dòng)時(shí)理應(yīng)大力堅(jiān)持四項(xiàng)原則，即規(guī)模適當(dāng)原則、籌措及時(shí)原則、來源合理原則、方式經(jīng)濟(jì)原則，并熟知“規(guī)模適當(dāng)原則”的內(nèi)涵是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不同時(shí)期對(duì)資金量會(huì)有所不同，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)具體狀況進(jìn)行認(rèn)真研究與分析，采用一定的方法，對(duì)資金的需求量進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定合理的籌資規(guī)模；“籌措及時(shí)原則”要求在籌集資金時(shí)，必須合理安排籌資時(shí)間，實(shí)時(shí)獲取所需資金；“來源合理原則”的意義是不同來源的資金，對(duì)于企業(yè)的收益和成本會(huì)產(chǎn)生不同影響，因此，財(cái)務(wù)管理人員在為鐵路企業(yè)組織選擇資金來源時(shí)要認(rèn)真研究資金來源渠道和資金市場(chǎng)的情況，合理選擇資金來源；“方式經(jīng)濟(jì)原則”要求財(cái)務(wù)管理人員在輔助本企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，不僅要確定籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、資金來源，還必須認(rèn)真研究各種籌資方式。

3.2 加強(qiáng)相關(guān)法律建設(shè)

國(guó)家應(yīng)注重加強(qiáng)企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)法律建設(shè)，為企業(yè)和會(huì)計(jì)師做好籌資與內(nèi)審工作提供強(qiáng)有力的法律支撐，確保企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作有法可依、有法必依。而且，相關(guān)法律必須具備監(jiān)督和引導(dǎo)職能，其監(jiān)督職能主要表現(xiàn)在法律可以為企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作提供執(zhí)法環(huán)境，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理人員做好每一步工作。引導(dǎo)職能則體現(xiàn)在企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的相關(guān)法律能夠引導(dǎo)會(huì)計(jì)師不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)素養(yǎng)，深入貫徹落實(shí)國(guó)家的法律法規(guī)，切實(shí)地按照國(guó)家的規(guī)定行使自己的職責(zé)，努力維護(hù)本企業(yè)的利益。

3.3 提高會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)理應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師的在職培訓(xùn)，提高他們的預(yù)算能力、審計(jì)能力和市場(chǎng)調(diào)查能力，引導(dǎo)他們加強(qiáng)自身的科學(xué)文化修養(yǎng)，使自己成為合格的財(cái)會(huì)決策輔助者。此外，企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)會(huì)計(jì)師們科學(xué)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理好財(cái)務(wù)關(guān)系，編撰完善的財(cái)務(wù)報(bào)表，明確財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括財(cái)務(wù)資金的籌集、投放、運(yùn)營(yíng)和分配等。處理財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)明確這四項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)不是互相割裂 、互不相干的，而是相互聯(lián)系、互相依存的，一個(gè)完整的財(cái)務(wù)活動(dòng)是有必要聯(lián)系又有一定區(qū)別的。而且，會(huì)計(jì)師理應(yīng)建立強(qiáng)有力的財(cái)會(huì)信息管理制度，保持財(cái)會(huì)信息管理會(huì)計(jì)體系的清晰性、經(jīng)濟(jì)性、統(tǒng)一性和內(nèi)部控制性。所謂的“清晰性”要從會(huì)計(jì)師的原始財(cái)務(wù)憑證與本企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息相符合；“經(jīng)濟(jì)性”特指會(huì)計(jì)師要在財(cái)務(wù)信息中指明財(cái)務(wù)資金的來源、動(dòng)向、填制日期與資金數(shù)額等；“統(tǒng)一性”是指財(cái)會(huì)憑證和財(cái)務(wù)信息記錄應(yīng)齊全，財(cái)務(wù)憑證內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化；“內(nèi)部控制性”特指會(huì)計(jì)師應(yīng)做好各種財(cái)務(wù)報(bào)表，為本企業(yè)組織提供完備的財(cái)會(huì)信息。另外，企業(yè)可以通過科學(xué)的賞罰制度來強(qiáng)化會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)，積極地調(diào)動(dòng)他們的工作積極性與主動(dòng)性，使其自愿地履行職業(yè)道德，充分發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，定期進(jìn)行自我評(píng)估和工作評(píng)估，盡心盡力地做好本職工作。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)在企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作中發(fā)揮著重要作用，全面做好籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作必須重視定期優(yōu)化電算化系統(tǒng)，避免系統(tǒng)出現(xiàn)故障，提高該系統(tǒng)的安全性與保密性，特別要注意對(duì)與籌資相關(guān)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，避免數(shù)據(jù)信息被盜或者電算化系統(tǒng)受到網(wǎng)絡(luò)病毒的侵蝕與攻擊，定期為該系統(tǒng)進(jìn)行殺毒。而且，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)建立一套完整而科學(xué)的管理制度，禁止非本職工作人員查看數(shù)據(jù)信息。

4 結(jié) 論

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及其工作過程中尚且存在籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺陷，基礎(chǔ)工作的漏洞較多，相關(guān)法律不完善以及會(huì)計(jì)師總體職業(yè)素養(yǎng)較低等必須解決的問題。因此，企業(yè)必須完善企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做好基礎(chǔ)工作；加強(qiáng)企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)法律建設(shè)，為企業(yè)和會(huì)計(jì)師做好籌資與內(nèi)審工作提供強(qiáng)有力的法律支撐；不斷提高會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師的預(yù)算能力、審計(jì)能力和市場(chǎng)調(diào)查能力，履行嚴(yán)明的賞罰制度；完善企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)，做好該系統(tǒng)的防毒與保密工作。endprint