基于財務(wù)一體化模式的醫(yī)院全面預(yù)算管理研究

王歡歡

摘 要：全面預(yù)算管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，也是醫(yī)院在醫(yī)療行業(yè)占有一席之地的重要手段。借助HRP系統(tǒng)，財務(wù)一體化被更多的醫(yī)院使用，并取得良好的效果和反饋。全面預(yù)算管理作為財務(wù)一體化的三駕馬車之一，對醫(yī)院預(yù)算目標的實現(xiàn)具有重要的作用。文章首先分析了財務(wù)一體化和全面預(yù)算管理的內(nèi)容，進而探索財務(wù)一體化模式下，借助ERP系統(tǒng)如何更好地推動醫(yī)院全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：財務(wù)一體化 醫(yī)院 全面預(yù)算 管理

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-102-02

《醫(yī)院財務(wù)制度》提出，“醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。”{1}當前階段，全面預(yù)算管理成為醫(yī)院保持競爭優(yōu)勢的法寶，是推動醫(yī)院精細化管理的手段。以HRP系統(tǒng)作為信息平臺，實現(xiàn)對醫(yī)院全面預(yù)算管理的實時監(jiān)控，提高醫(yī)院的工作效率，并在此基礎(chǔ)上開展財務(wù)一體化模式，使兩者能夠相輔相成。

一、財務(wù)一體化模式的特點

財務(wù)一體化管理模式是基于高度信息化管理和多維會計管理的理念，以醫(yī)院財務(wù)管理為核心，將原來醫(yī)院運營管理中相互獨立的業(yè)務(wù)流、資金流、管理流進行有機整合，實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟運營的計劃、控制、反饋、評價、考核全過程、多維度管理的模式{2}。

財務(wù)一體化模式打破各部門間信息孤島的僵局，能夠?qū)⒏鞣N資源有效的鏈接在一起，優(yōu)化資源的配置，實現(xiàn)財務(wù)管理的縱向一體化，并將財務(wù)管理、成本管理等納入到信息平臺的流程中，實現(xiàn)醫(yī)院多維度的一體化。財務(wù)一體化具有下面的特點：一是數(shù)據(jù)共享。財務(wù)一體化的管理打破信息孤島的發(fā)生，能夠使得信息在各部門之間流通。它取代傳統(tǒng)手寫的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用信息技術(shù)將其轉(zhuǎn)換成網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，便于保存和處理，同時提高財務(wù)的工作效率，節(jié)省人工成本和避免時間的浪費，在財務(wù)一體化的管理下，信息可以在各部門間實時共享，避免由于信息不對稱造成的損失，降低工作重復(fù)發(fā)生的概率，減少無謂的工作。二是信息準確。財務(wù)一體化模式下數(shù)據(jù)的采集是來自不同管理模塊的業(yè)務(wù)源頭，并即時傳遞到數(shù)據(jù)庫中，取代人工加工和處理過程，增加信息的準確性。再加上不同的管理模塊使用的是同一個數(shù)據(jù)庫，避免因口徑不同造成數(shù)據(jù)失真，為管理者和領(lǐng)導(dǎo)者提供更為精確的數(shù)據(jù)。三是管理規(guī)范化。財務(wù)一體化的所有流程都是在信息平臺上開展的，這樣對信息的可控性較大，更能使其規(guī)范化和標準化。而傳統(tǒng)的人工操作具有不可控性，出現(xiàn)問題很難找到第一責(zé)任人，財務(wù)一體化管理正好彌補了這一缺憾，可以進一步強化業(yè)務(wù)管理，使管理方式更有效，管理效率大大提升。當前醫(yī)院行業(yè)的運營管理信息平臺系統(tǒng)運用的來源廣泛，財務(wù)一體化管理的優(yōu)勢和作用也隨著HRP的使用顯現(xiàn)出來，進一步推動了醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的開展。

二、財務(wù)一體化模式下醫(yī)院全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的對象是醫(yī)院日常經(jīng)濟管理活動，在財務(wù)一體化模式下開展醫(yī)院的全面預(yù)算管理是明智之舉。也是優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)營管理的重要方法和手段。

首先，全面預(yù)算管理隸屬于財務(wù)一體化管理。醫(yī)院財務(wù)管理的三大法寶是會計、成本和預(yù)算管理，在醫(yī)院管理工作中扮演者不同的角色，發(fā)揮著不同的作用。三者相輔相成、缺一不可。全面預(yù)算通過對過程的監(jiān)控、考核和資源配置等最終達到財務(wù)一體化目標，而財務(wù)一體化扮演著協(xié)調(diào)和協(xié)同的角色，推動醫(yī)院管理目標的實現(xiàn)。

其次，全面預(yù)算管理能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)的優(yōu)勢激發(fā)和顯現(xiàn)出來。全面預(yù)算管理充分利用財務(wù)一體化的HRP系統(tǒng)具有的數(shù)據(jù)共享、實時傳遞等特點，并將其運用到預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核過程中，提高全面預(yù)算管理的效率。

最后，在財務(wù)一體化模式下開展醫(yī)院的全面預(yù)算管理，能夠有效地規(guī)避醫(yī)院經(jīng)濟運營的風(fēng)險。在HRP系統(tǒng)的各個應(yīng)用模塊中，如耗品領(lǐng)用、合同簽訂、財務(wù)報銷、資金結(jié)算等，嵌入預(yù)算控制功能，能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)鍵節(jié)點進行預(yù)算控制{3}。進而確保預(yù)算管理的管控作用能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保持日常經(jīng)營工作在正常額軌道內(nèi)，促使醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、財務(wù)一體化模式下醫(yī)院全面預(yù)算管理的措施

1.具體步驟。醫(yī)院在財務(wù)一體化模式下進行全面預(yù)算管理與其他的預(yù)算管理的整體步驟一樣，主要有編制、審核、執(zhí)行、修改、調(diào)整、考核的幾個步驟。但財務(wù)一體化下的全面預(yù)算管理與其他管理的所處內(nèi)部環(huán)境不一樣，財務(wù)一體化主要帶來的優(yōu)勢有信息管理一體化，運營管理體系化，財務(wù)也就流程規(guī)范化、業(yè)務(wù)財務(wù)一體化聯(lián)動等。這都為全面預(yù)算管理提供了一個更好的管理環(huán)境和管理基礎(chǔ)。能幫助醫(yī)院進行全面預(yù)算管理工作的時候充分應(yīng)用和發(fā)揮內(nèi)部運營。

（1）預(yù)算編制。醫(yī)院的預(yù)算編制是將醫(yī)院未來某一段時間內(nèi)的計劃和目標進行具體細化和量化。這就需要大量的數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制工作的支持，需要醫(yī)院內(nèi)部部門的協(xié)調(diào)溝通，整個預(yù)算工作的工作量繁重而復(fù)雜。但是在財務(wù)一體化的管理模式下，預(yù)算編制工作的數(shù)據(jù)收集、部門協(xié)調(diào)以及上級下級預(yù)算匯報都可以通過互聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進行操作，并將不同預(yù)算項目自動分類匯總給與之相關(guān)的部門，這樣部門在預(yù)算編制時就更加簡便，同時編制工作的信息數(shù)據(jù)匯總也更加方便。預(yù)算編制的效率也能得到很大的提高。另外，進行預(yù)算編制的時候從醫(yī)院信息管理平臺上抓取數(shù)據(jù)支撐，這樣不僅提高編制準確性，也讓預(yù)算編制工作更加透明化。財務(wù)一體化模式讓預(yù)算編制工作更加便捷，也為預(yù)算編制提供了多方面數(shù)據(jù)支持，從而使預(yù)算編制更加切合醫(yī)院實際狀況。

（2）預(yù)算執(zhí)行。全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)就是醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算的執(zhí)行進行監(jiān)督控制。醫(yī)院在執(zhí)行財務(wù)一體化管理模式下實用的運營管理信息平臺，可以時刻對業(yè)務(wù)發(fā)生的實際狀況和業(yè)務(wù)費用管理提供全程審核監(jiān)督功能。所以在這樣的管理平臺上，醫(yī)院可以輕松地在業(yè)務(wù)發(fā)生流程中加入預(yù)算管控功能。這樣不僅提高了預(yù)算執(zhí)行管控力度，還能有效節(jié)省監(jiān)督控制時間和人力，提高預(yù)算管理效率。伴隨著預(yù)算管理的深入，不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如財務(wù)報銷可以設(shè)置預(yù)算控制指標，這樣能夠在業(yè)務(wù)開展的瞬間控制預(yù)算，強化預(yù)算對業(yè)務(wù)運行的管理和控制。endprint

（3）預(yù)算分析。單位在進行預(yù)算執(zhí)行后都要對預(yù)算的執(zhí)行狀況進行定時分析，以便發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際執(zhí)行上的偏差并及時調(diào)查和分析偏差出現(xiàn)的原因。并且提出對應(yīng)的整改解決策略。這樣的預(yù)算工作流程才是正確的，不僅體現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行的力度，還能夠不斷跟進預(yù)算編制的實際執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)狀況的新問題，及時處理突發(fā)的財務(wù)變化事項。但在進行預(yù)算分析數(shù)據(jù)收集難度卻很高，主要體現(xiàn)在時效性和關(guān)鍵性上。在財務(wù)一體化管理模式下，預(yù)算的執(zhí)行全程都會在醫(yī)院的會計系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等相（下轉(zhuǎn)第104頁）（上接第102頁）關(guān)系統(tǒng)中實時提現(xiàn)，并且及時根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行預(yù)算分析，同時提供相應(yīng)反饋。這樣醫(yī)院預(yù)算管理部門就能夠及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的實際狀況，并對可能存在的問題及時干預(yù)處理。預(yù)算執(zhí)行部門也能夠更及時準確地了解本部門預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實際情況對預(yù)算的編制或執(zhí)行做出調(diào)整改善。

（4）預(yù)算考核。預(yù)算考核能夠有效加強預(yù)算的執(zhí)行力，是預(yù)算閉環(huán)管理實施的重要手段。全面的預(yù)算管理需要醫(yī)院的全部的員工和部門共同參與。預(yù)算考核能夠幫助醫(yī)院部門和員工提高對預(yù)算的重視，加上預(yù)算執(zhí)行的推進。在醫(yī)院財務(wù)一體化管理的模式下，整個預(yù)算的執(zhí)行狀況都會以數(shù)值的形式被導(dǎo)入管理系統(tǒng)中，在通過設(shè)定績效管理系統(tǒng)的考核指標，就可以分析出醫(yī)院責(zé)任部門的年度預(yù)算執(zhí)行是否達標，并根據(jù)實際考核結(jié)果對醫(yī)院部門預(yù)算執(zhí)行做出修改和調(diào)整，對于不符合實際情況的預(yù)算編制做出修改，對預(yù)算執(zhí)行違規(guī)的做出嚴厲規(guī)范指示。

2.全面預(yù)算管理的實踐探索。

（1）對合同進行預(yù)算管理。在合同管理中引進全面預(yù)算管理，需要遵循“預(yù)算控制合同、合同控制付款”這一原則，對資本化預(yù)算、項目預(yù)算和大額支出的全程控制和監(jiān)管。首先，業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)合同上標注的內(nèi)容對預(yù)算進行科學(xué)、合理的評估，如果預(yù)算無法評估和判斷，就不會申請上報，減少資金的無謂損失；其次，財務(wù)部門要根據(jù)上報的預(yù)算評估稽查和核實，如果預(yù)算評估完全符合合同中的規(guī)定，財務(wù)部門的負責(zé)人要簽字通過，簽字通過后會合同會即時生效。需要注意的是，財務(wù)部門在進行付款時，要根據(jù)核對付款憑證和業(yè)務(wù)部門制定的金額是否相符和完整，確認沒有問題后才可以生成付款電子數(shù)據(jù)，才可以付款。

（2）對專項經(jīng)費的預(yù)算管理。專項經(jīng)費管理是醫(yī)院預(yù)算管理比較特殊的范疇，主要包括科研專項經(jīng)費、教學(xué)專項經(jīng)費、其他專項經(jīng)費等{4}。專項經(jīng)費管理的項目較多、項目期限較長、經(jīng)費的管理要求較高，在經(jīng)費預(yù)算中，不僅有部門劃撥的和醫(yī)院匹配的經(jīng)費，還有購買設(shè)備等資本金，導(dǎo)致預(yù)算管理的難度較大。設(shè)置專門的專項經(jīng)費的信息平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)與HRP系統(tǒng)的有效鏈接，進而建立起項目負責(zé)人、職能部門、財務(wù)部門三者的體系，有效地連接起預(yù)算、合同和資產(chǎn)，將項目的預(yù)算涵蓋到全面管理的控制體系，提高對專項經(jīng)費的管理和專項經(jīng)費的資金使用率。

（3）實時分析預(yù)算執(zhí)行情況。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，HRP系統(tǒng)具有實時跟蹤、信息共享的特點。財務(wù)一體化模式下，預(yù)算部門能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行的具體情況進行實時的跟蹤和監(jiān)視，實現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)、實時管理。醫(yī)院的收支總預(yù)算這一部分，財務(wù)部門借助會計系統(tǒng)中形成的預(yù)算執(zhí)行分析報表，對收支總預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤和管控。若出現(xiàn)問題，就會在第一時間給出專業(yè)的指導(dǎo)和建議，使得醫(yī)院的日常經(jīng)營管理目標更加符合收支總預(yù)算的目標。

注釋：

{1}楊永林，彭宇竹.醫(yī)院全面預(yù)算管理的理念及實施[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2009，28（03）：66-67

{2}程明，宋雄，鄭開源，等.多維會計理論視角下的公立醫(yī)院財務(wù)一體化管理模式初探[J].中國醫(yī)院，2015，19（05）：35-36

{3}倪君文，李敏強.財務(wù)一體化模式下醫(yī)院全面預(yù)算管理的實踐與思考[J].中國醫(yī)院，2016（06）：56-58

{4}文宏瓊.基于財務(wù)一體化模式的醫(yī)院全面預(yù)算管理研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（06）：86-87

（作者單位：青海省黃南藏族自治州人民醫(yī)院 青海黃南 811399）

（責(zé)編：若佳）endprint