曝光海外資產(chǎn)，隱形富豪最焦慮

佚名

北京大成律師事務所家族辦公室團隊負責人王芳，最近經(jīng)常遇到焦慮甚至恐慌的客戶。2017年7月的一次演講后，一位五十多歲的女士到后臺問她：“我在香港配置了1.5億金融資產(chǎn)，我該怎么辦？”而她的錢都是從地下錢莊出去的。

CRS目的

這位女士的恐慌，來自中國版“CRS”（全球金融賬戶涉稅信息自動交換）的出臺。所謂CRS，簡單來說，這就是一次個人資產(chǎn)的全球大聯(lián)網(wǎng)。

目前全球已有101個國家實施CRS，旨在實現(xiàn)跨國間稅收居民金融賬戶的信息透明化，讓逃稅者、洗錢者和腐敗分子的海外資產(chǎn)無處可藏。

在國內(nèi)，首先被調(diào)查的是賬戶加總余額超過100萬美元的高凈值客戶。對于這些富豪來說，納稅倒在其次，他們最擔心的是其海外財富的公開，以及可能隨之而來的對資金違規(guī)出海的清算。這批海外資產(chǎn)有多少？

“這是一個大到你無法想象的體量，而CRS就像是把裝滿黃金和珠寶的箱子從地下室請到地上來了?！蓖醴颊f。

CRS來了

2017年5月23日晚，國家稅務總局、財政部和“一行三會”六部委共同發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《辦法》），中國內(nèi)地從7月1日開始實施，被稱為中國版“CRS”的立法。

該《辦法》規(guī)定，銀行、證券、信托、期貨、保險公司等金融機構(gòu)開展對非居民金融賬戶的盡職調(diào)查?！胺蔷用瘛备拍钪钢袊愂站用褚酝獾膫€人和企業(yè)。認定是否稅收居民的標準不僅是境外身份證明，還包括境外居住地址、電話號碼、賬戶等。

也就是說，“稅收居民”的概念比身份證明更為嚴謹，還包括個人居住痕跡。對于新開的賬戶，上述金融機構(gòu)在注冊時就要區(qū)分是否非居民；對于既有賬戶，要求2017年12月31日前完成高凈值客戶（6月30日前賬戶加總余額超過100萬美元）的調(diào)查，2018年12月31日前完成低凈值客戶的調(diào)查。

對于存量的非居民機構(gòu)賬戶來說，則要完成6月30日前賬戶加總余額超過25萬美元賬戶的盡職調(diào)查，低于這個金額的無需調(diào)查。需要匯總的信息包括非居民賬戶的持有人姓名、現(xiàn)屆地址、稅收居民國（地區(qū)）、納稅人識別號、出生地、出生日期；賬號、單個金融賬戶余額、利息、股息等。

2017年12月31日前，金融機構(gòu)需要在國家稅務總局網(wǎng)站注冊登記，并且在每年的5月31日前報送上述盡職調(diào)查信息。國家稅務總局獲得這些信息后，將與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換。首次對外交換信息的時間為2018年9月。

舉例來說，比如有人早年在香港一家銀行存了一千萬美金。此前這筆錢內(nèi)地是不知道的，但CRS實施之后，因為他是內(nèi)地人、在內(nèi)地居住，屬于內(nèi)地稅收居民，涉稅信息須傳回內(nèi)地。這家銀行通過計算機篩查，會發(fā)現(xiàn)他是用港澳通行證開戶的，會給其賬戶打上海外稅務居民識別標記，把賬戶信息與其他非居民的賬戶信息匯總后交給香港稅務局。明年9月，香港稅務局會把它傳給內(nèi)地稅務機關，以跟內(nèi)地互換香港客戶的信息。

與國際接軌

外國人在海外藏資產(chǎn)是為了避開高達40%的遺產(chǎn)稅；中國人則更多是為了資產(chǎn)保值、子女留學，或隱藏來歷不明的財產(chǎn)。

2010年，美國頒布《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA），要求外國金融機構(gòu)向美國國內(nèi)收入局報告美國稅收居民（包括美國公民、綠卡持有者）賬戶的信息，否則外國金融機構(gòu)在接收來源于美國的特定收入時將被扣繳30%的懲罰性預提所得稅。

作為國際稅務從業(yè)人員，科林曾分別在瑞士、倫敦等地工作。據(jù)科林解釋，西班牙、法國、意大利、德國和英國等歐洲國家與美國簽訂這個協(xié)議之后，覺得這個制度好，希望也可以搞一個類似的多邊模式，“歐盟國家都贊成這么干，所以OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）搞了個全球版的統(tǒng)一報告準則，就是CRS，比FATCA簡化”。

2014年7月，OECD版CRS發(fā)布。后來，G20峰會希望將其推向全球，共101個國家分兩批加入。作為G20的成員國之一，中國是第二批加入CRS的國家。

CRS在國內(nèi)落地的難度要大于國外，是因為中國金融和稅收監(jiān)管制度與西方國家對接上的挑戰(zhàn)。另一個困難在于，中國金融機構(gòu)對客戶資料的保存非常簡單。比如申報CRS時，電腦系統(tǒng)里看不到客戶的海外識別標記，不知道這個人是境外身份。

渣打銀行（中國）的人士告訴記者，該行已專門成立了特別工作組，通過系統(tǒng)升級、開戶流程梳理、組織內(nèi)部培訓及積極與相關客戶溝通，于7月1日開始實施CRS對客戶的盡職調(diào)查。

影響人群

第1類：已經(jīng)移民的中國人。

根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國，同時極有可能面臨稅務補繳及各種罰金，甚至刑事責任。

第2類：海外有金融資產(chǎn)配置的人群。

CRS實施后，只要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金價值保單、年金合同、證券賬戶、期貨賬戶、持有金融機構(gòu)的股權，債權權益等。

第3類：在海外持有殼公司投資理財?shù)娜巳骸?/p>

中國人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設立過公司，并通過公司在銀行等金融機構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司賬戶來進行理財或消費，這類企業(yè)將可能被認定為“消極非金融機構(gòu)”（即殼公司）。

第4類：在海外藏錢的境內(nèi)公務員如國家公務員或國家工作人員（非移民）。

在境外放了大量錢財且沒有按國家規(guī)定申報——這將涉及巨額財產(chǎn)來源不明罪。按照我國刑法規(guī)定：國家工作人員在境外的存款，應當依照國家規(guī)定申報。數(shù)額較大、隱瞞不報的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。

第5類：在海外已購買大額人壽保單的人群。

近年來，為應對人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購買境外保單，比如香港保單、美國保單等，是常用做法。

第6類：已設立海外家族信托人群。

中國首批富豪幾乎都在海外設立了家族信托，他們最喜歡設立家族信托的法域有維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等，這些法域都成為了這次CRS簽約國。

第7類：在境外設立公司從事國際貿(mào)易的人群。

在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融賬戶信息，但是很多做國際貿(mào)易的老板們選擇的運營模式是：在境內(nèi)設立實體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時在離岸稅收優(yōu)惠地設立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進入到境外公司賬戶中，同時享受了免稅優(yōu)惠。

《中華人民共和國外匯管理條例》第39條規(guī)定，違規(guī)將外匯轉(zhuǎn)入境外的，責令調(diào)回，并處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。一般來說，資金通過地下錢莊出海的方式是“對敲”。endprint