企業(yè)所得稅納稅風險識別研究

陳琰

【摘要】企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅存在許多涉稅風險，納稅風險是非常重要的一項。企業(yè)中的各種經(jīng)濟行為都將有可能導致企業(yè)所得稅納稅出現(xiàn)問題，進而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。隨著企業(yè)對風險管理的逐漸重視，納稅風險管理也成為了企業(yè)當前重點關注的問題。此文就企業(yè)所得稅的納稅風險識別以及納稅風險防范進行簡單的分析闡述。

【關鍵詞】企業(yè)所得稅 納稅風險 風險識別

隨著我國現(xiàn)代化技術的不斷發(fā)展，經(jīng)濟一體化步伐的不斷加快，現(xiàn)代企業(yè)面臨的環(huán)境也日益復雜化，企業(yè)外部稅收也隨之發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)代企業(yè)的所得稅納稅環(huán)節(jié)存在的安全隱患也逐漸被凸顯出來。在國家不斷的政策調(diào)整下，我國企業(yè)所得稅也不斷改革，對企業(yè)核算的要求不斷的提高，企業(yè)所得稅納稅風險的識別以及評估的難度也逐漸的加大。

一、納稅風險概述

納稅風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，因此納稅風險具有一定的不確定性和危害性。當風險轉(zhuǎn)換成現(xiàn)實危害的時候，給企業(yè)造成利益上的以及名譽上的損失。

二、企業(yè)納稅風險識別的原則

（一）合法性原則

企業(yè)在進行納稅風險識別時，對于其相關系統(tǒng)的設計以及指標預置時，首先要保證符合相關法律法規(guī)的要求，同時還用嚴格遵守會計審計工作的從業(yè)標準，最后還應結(jié)合各地稅收部門的相關操作要求進行納稅風險識別。

（二）及時性原則

進行風險識別的主要目的是在企業(yè)運行過程中及時找出稅務工作中存在的問題，并提出針對性的措施，以降低企業(yè)的經(jīng)營風險，及時有效的風險識別能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)濟損失控制在一定范圍內(nèi)，進而提升企業(yè)活力。

（三）科學性原則

在進行風險識別時，還應提升相關操作的合理性以及規(guī)范性，當前隨著稅務工作的不斷豐富，僅依靠人工很難高效完成，所以企業(yè)在進行稅務風險識別時，應積極采用先進的科技手段，利用信息技術強大的數(shù)據(jù)處理功能，以提高風險識別的可靠性。

三、企業(yè)所得稅風險識別的主要類型

目前企業(yè)中出現(xiàn)的納稅風險主要是發(fā)生在財務核算的環(huán)節(jié)中，這要求企業(yè)需要從企業(yè)賬簿審核著手，發(fā)現(xiàn)問題及時解決并且找出問題的關鍵。

（一）在程序性和時限性維度上的風險識別

隨著財稅政策的改革，稅務部門對企業(yè)的納稅進行有效的提醒，所以現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生此種時限性風險的幾率不高，主要的關注點還是集中在企業(yè)的涉稅事項上。例如企業(yè)不能及時向稅務部門進行涉稅審批材料申報，或者企業(yè)的申報流程不符合相關規(guī)定被取消優(yōu)惠資格的。這些事情的發(fā)生給企業(yè)的經(jīng)濟帶來嚴重的影響。所以企業(yè)需要有條理的、科學的對各項涉稅程序以及時間的限制和要求，進行定期的或者不定期的對照、分析，及時的發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。而對于程序性以及時限性納稅風險進行識別時，首先依賴于財務工作者對自身進行綜合評價，然后結(jié)合負責風險管控的部門進項相關操作指標明確納稅風險。企業(yè)所得稅中的會計類的納稅風險進行識別時，首先應當對需要繳納的所得稅的項目進行審核，一方面要財務工作者進行自查，同時還應設置專門的納稅風險識別的相關指標，并測定預警值，隨后根據(jù)這些指標進行預警分析，財務管理人員還可以利用這一環(huán)節(jié)輔助財務自查，最終明確風險點并進行相應控制。

（二）被動型納稅的風險識別

對于被動型納稅的風險識別，要求企業(yè)對于國家稅務機關的征管方式以及相關的政策改變及時進行關注。但實際情況往往是，國家的相關政策已經(jīng)調(diào)整，企業(yè)中的風險也已經(jīng)發(fā)生。所以企業(yè)需要對外部的不確定因素及時分析，最大限度的降低企業(yè)受不確定因素影響的情況，及時關注企業(yè)的納稅風險，通過對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中納稅風險點的關注，有效地、具有針對性地進行合理的預測，同時及時關注國家政策調(diào)整的方向、對稅收部門征管方式調(diào)整的預測。具體而言，對被動型納稅風險進行管控，首先應當對不確定因素進行分析，隨后根據(jù)企業(yè)的實際運行狀況進行對照分析，最后明確納稅風險點，并采取相應的措施進行風險控制。

四、對企業(yè)所得稅的納稅風險防范

企業(yè)在對所得稅風險進行控制時，首先應當提升企業(yè)管理者的納稅風險管控意識，對從業(yè)人員進行專業(yè)的技術培訓，為企業(yè)的發(fā)展構建一個風險控制的環(huán)境，具體做到以下幾點：

（一）提升企業(yè)自身對于所得稅風險的防控意識

企業(yè)所得稅關系著整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及銷售的各個環(huán)節(jié)。而企業(yè)的管理者的決策影響著整個企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實施。企業(yè)管理者需要樹立企業(yè)所得稅的納稅風險意識，更不能存在偷稅漏稅的想法，把企業(yè)所得稅風險的識別作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要的內(nèi)容。

（二）提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)及職業(yè)技能

企業(yè)必須加強財務人員以及風險管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，要求相關人員對相關的法律法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營以及理論實踐等方面的知識進行強化。一方面，要注意健全培訓的相關內(nèi)容，另一方面，要加強培訓的及時性，使從業(yè)人員在熟悉程度上及業(yè)務政策更新時效上做到最優(yōu)。

（三）企業(yè)所得稅風險的信息化管理

企業(yè)所得稅的風險管理的識別和評估過程需要進行大量的數(shù)據(jù)分析，現(xiàn)代企業(yè)需要充分的利用信息技術的手段，對財務數(shù)據(jù)的及時分析、評估以及提取，給企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學的、可靠的、真實的數(shù)據(jù)依據(jù)。企業(yè)可以建立涵蓋納稅風險識別，評估，管控及防范等方面的納稅風險管理系統(tǒng)，并將該系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)進行融合，構建一套功能強大的綜合管理系統(tǒng)。

（四）加強企業(yè)與相關部門的信息交流

企業(yè)所得稅的納稅風險識別及評估實質(zhì)上就是企業(yè)對各方面的涉稅信息的一種高度的概括、整理、評估及分析。現(xiàn)代企業(yè)必須對企業(yè)內(nèi)部以及外部的信息加強協(xié)調(diào)和溝通。尤其是與稅務部門的良好的溝通，可以使得企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)并且化解企業(yè)所得稅納稅的風險，此外，企業(yè)還需要借助外部中介機構的力量，對較為復雜的經(jīng)營行為或者企業(yè)從未涉及的經(jīng)營行為，進行政策風險把控。

五、結(jié)語

企業(yè)所得稅納稅風險是企業(yè)經(jīng)營過程中的一個重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)本身而言，經(jīng)濟效益是其最根本的追求，但是在追求效益的同時，需要將可以接受的風險控制在適當?shù)姆秶畠?nèi)。在進行風險控制時，企業(yè)應當根據(jù)自身的經(jīng)營狀況對所得稅的納稅風險及時的識別，必須提前針對企業(yè)的納稅風險制定相應的符合自身發(fā)展的風險防范策略，保障企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

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