財政性存款繳存管理存在的問題及對策

孫姣

【摘要】財政性存款是金融機(jī)構(gòu)繳存人民銀行存款的重要組成部分，是央行基礎(chǔ)貨幣的來源之一。但伴隨著金融制度的變遷和改革力度的加大，財政性存款管理的難度在不斷加大，財政性存款繳存中的問題亦時有發(fā)生，對其加強(qiáng)管理與監(jiān)督迫在眉捷。

【關(guān)鍵詞】準(zhǔn)備金 財政性存款 問題

一、財政性存款繳存制度政策回顧

1984年，中國人民銀行獨立行使中央銀行職能，同年10月，人民銀行《信貸資金管理辦法》首次提出“財政性存款”和“一般存款”的概念。并在銀發(fā)（1984）第257號中要求各專業(yè)銀行將其吸收的財政性存款100%劃繳人民銀行。1986年《中華人民共和國銀行管理暫行條例》（國發(fā)（1986）1號），再次以法律的形式授予人民銀行對準(zhǔn)備金繳存辦法、繳存比例的制定權(quán)和調(diào)整權(quán)。1998年，人行再次對財政性存款的繳存范圍進(jìn)行了重新規(guī)定，之后雖然人民銀行陸續(xù)對各商業(yè)銀行財政性存款的繳存范圍進(jìn)行了多次調(diào)整，但其繳存方式和時間等規(guī)定一直沒有改變。從對金融機(jī)構(gòu)的檢查中發(fā)現(xiàn)，各金融機(jī)構(gòu)對于財政性存款的存放的賬戶主要包括3類：一類是專門用于核算中央下?lián)艿牡捅＝?、養(yǎng)老金、退耕還林等而開立的專戶資金；另一類主要是為核算行政事業(yè)性收費、罰沒收入等非稅收入資金而開立的專戶；此外各商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社核算的待報解款項等也為其中常見的一類。

二、目前存在的問題及分析

從檢查中發(fā)現(xiàn)，各銀行財政性存款漏繳問題較為普遍。主要表現(xiàn)在：一是問題普遍，大多數(shù)被查機(jī)構(gòu)不同程度存在漏繳財政性存款問題，檢查發(fā)現(xiàn)問題賬戶較多；二是將具有財政性資金性質(zhì)的存款賬戶列入一般存款科目核算，是金融機(jī)構(gòu)逃避全額繳存采用的主要方法；三是涉及賬戶資金主要是社保資金、扶貧資金、醫(yī)保資金以及非稅收入等，由于現(xiàn)存制度的缺陷性，導(dǎo)致大量財政資金游離于繳存范圍之外，具體原因分析如下：

（一）監(jiān)管層面

1.科目設(shè)置較多且不統(tǒng)一。對于財政性存款的科目名稱、核算內(nèi)容等，監(jiān)管層沒有明確文件規(guī)定，目前僅僅依據(jù)其科目說明規(guī)定繳存科目范圍，且不同銀行科目差異較大、較多，造成基層人員工作難以明確識別；

2.非現(xiàn)場監(jiān)督難以保證其準(zhǔn)確性。對于機(jī)構(gòu)繳存或調(diào)整財政性存款人民銀行主要是依據(jù)各銀行上報的財政性存款旬末余額表和月末日計表，并且報表主要是人工手工填寫，從準(zhǔn)確性和可靠性來說都無法保證，并且有的機(jī)構(gòu)報表報送完全不規(guī)范，這樣很容易造成少繳、漏繳情況，也給基層工作人員造成很大不便；

3.處罰制度體系不完備，內(nèi)部各監(jiān)督部門缺乏科學(xué)合理的協(xié)調(diào)機(jī)制。雖然銀發(fā)[2004]302號文件中明確規(guī)定了貨信部門對準(zhǔn)備金繳存進(jìn)行管理和處罰，但在執(zhí)法實踐中，基層人員對于違法行為的處罰辦法難以界定，使得基層人民銀行在實際工作中難以把握，且各個監(jiān)管部門缺乏協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制，使得財政性繳存款的監(jiān)管出現(xiàn)了“誰都能管，誰也不管”得局面。大大削弱了執(zhí)法的規(guī)范性、及時性和嚴(yán)肅性。

（二）金融機(jī)構(gòu)層面

1.繳存范圍難以界定清楚。同一類收入在不同財政級次下性質(zhì)不一，容易造成基層銀行機(jī)構(gòu)辦理財政性存款繳存時分辨不清，這樣造成金融機(jī)構(gòu)以多種方式占用財政性存款；

2.繳存基數(shù)核定方法不科學(xué)。據(jù)金融機(jī)構(gòu)反映，旬末一般是財政性存款余額的最高值，所以使用每旬末余額數(shù)不能科學(xué)表現(xiàn)銀行機(jī)構(gòu)此旬的財政性存款，容易造成財政性存款多繳的情況；

3.對繳存的財政性存款僅計付手續(xù)費不合理。根據(jù)銀發(fā)〔2003〕44號的規(guī)定，對沒有代理國庫業(yè)務(wù)的銀行來說，央行每年按照其繳存的財政性存款日平均余額的0.5‰對其計付手續(xù)費，但對于銀行來說，收入的手續(xù)費難以抵充這部分資金所支付的利息，難免會造成機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)損失而想盡辦法來漏繳財政性存款。

三、解決財政性存款繳存問題的建議

（一）準(zhǔn)備金內(nèi)控制度不健全現(xiàn)象，建議盡快修訂新的繳存管理辦法

雖然人總行自1984年來先后多次對準(zhǔn)備金繳存范圍進(jìn)行調(diào)整，但是，存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定散落在相關(guān)的法律、法規(guī)和通知文件中，沒有統(tǒng)一的規(guī)整，相關(guān)文件由于年代太久，也不便查證，并且隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，新成立金融機(jī)構(gòu)越來越多，對于科目劃分很難判斷，加之基層央行貨信部門人員更換頻繁，工作交接過程文件的遺失、工作銜接不流暢、遺漏等難免給監(jiān)管工作造成一定困難。且隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和變化，人民銀行對于金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金繳存的規(guī)定沒有做出相應(yīng)的更替，特別是金融機(jī)構(gòu)因系統(tǒng)版本升級、業(yè)務(wù)發(fā)展變化等原因調(diào)整或變更會計科目時，與人民銀行現(xiàn)行規(guī)定產(chǎn)生矛盾，使存款準(zhǔn)備者金管理工作造成一定困難。

（二）加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)會計核算管理，完善監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制

一方面要不定期對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場聯(lián)合檢查，加強(qiáng)對其報表的審查工作，確保其按正確的科目對財政性存款進(jìn)行繳存。另一方面，要加強(qiáng)各基層央行人員的跨區(qū)域聯(lián)合及交換檢查，加強(qiáng)基層央行的互相學(xué)習(xí)。在存款準(zhǔn)備金管理方面，基層人民銀行貨幣信貸部門負(fù)責(zé)組織管理監(jiān)督和處罰工作，營業(yè)部門負(fù)責(zé)每日準(zhǔn)備金賬戶管理工作，會計部門負(fù)責(zé)繳存范圍的審核工作，當(dāng)發(fā)生欠繳、漏繳行為的時候，貨信部門很難第一時間發(fā)現(xiàn)，這樣的監(jiān)管難以進(jìn)行有效管理和對貨幣政策實施效應(yīng)的適時分析，建議各監(jiān)管部門要建立聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)溝通，形成監(jiān)督合力。

（三）完善財政性存款的法律效力

目前，對于欠繳、漏繳準(zhǔn)備金的行為，有多種處罰辦法，但具體針對財政性違法的條文完全是空白的，僅僅是依據(jù)金融違法行為處罰辦法對于未按照規(guī)定繳存財政性存款予以處罰，且其效力位階低于法律、行政法規(guī)，并且，各法規(guī)對于處罰情況表述的范圍比較大，大家的理解不一時，也會對處罰造成不同的看法，加大了自由裁量的使用度，對準(zhǔn)備金管理工作造成了較大難度，所以，建議監(jiān)管部門應(yīng)盡快出臺相應(yīng)的管理細(xì)則，細(xì)化處罰內(nèi)容，避免為金融機(jī)構(gòu)逃避財政性存款繳存創(chuàng)造機(jī)會，確保處罰辦法的可操作性，以便更好的落實政策的實施及保護(hù)好存款準(zhǔn)備金繳存的嚴(yán)肅性，為更好的維護(hù)好區(qū)域金融發(fā)展創(chuàng)造堅硬的基礎(chǔ)。

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