劉彥超
在科學技術日益更新的時代,信息化無疑是推動經(jīng)濟社會變革的重要力量。對于審計工作而言,傳統(tǒng)的手工審計已經(jīng)逐漸被計算機審計所代替,計算機審計以便捷、高效等特點得到了更廣泛的應用。基層審計機關由于條件和環(huán)境的制約,基礎設施建設相對滯后,下面就如何更好的開展計算審計工作,結合基層審計機關的工作實際談談自己的一些淺薄認識。
一、開展計算機審計的意義
(一)提高工作效率,縮短審計時間,降低審計成本
計算機審計對應于大量的電子數(shù)據(jù),在短時間內(nèi)就可以完成查找篩選,而人工查找的話,幾乎花費幾十倍的時間都是無法完成的,耗費大量人力、物力和時間,審計成本也就隨之升高,特別是對于審計內(nèi)容和時間范圍較大的審計項目,計算機審計更有著不可比擬的優(yōu)勢,快速審核,提高了審計效率,縮短了審計時間,節(jié)約了審計成本。
(二)大大提高審計的準確度
計算機審計審核的是每條電子數(shù)據(jù),財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有詳細的記錄,對于每筆業(yè)務的發(fā)生記載的信息比較詳細,信息量比較大,可以精準地用計算機查找篩選,準確度會比普通的審計方法高很多。
(三)審計覆蓋面廣,降低審計風險
計算機審計可以針對所有的電子數(shù)據(jù),不存在因為抽查而使得有些數(shù)據(jù)遺漏,審計方位比較全面,對于所采集的電子數(shù)據(jù)可以達到全覆蓋,這種數(shù)據(jù)之間可以使用關聯(lián)字段相互印證,不同部門之間可以根據(jù)相互的聯(lián)系相互印證,極大地完善審計證據(jù)鏈條,降低審計風險。
二、當前計算機審計中存在的問題
(一)被審計單位信息化程度不一
近年來,隨著會計信息化的不斷發(fā)展,越來越多的部門和單位已逐步實行并完善了會計信息系統(tǒng)。但是作為最基層縣區(qū)的行政單位,除財政、地稅、衛(wèi)生、民政等部門信息化程度較高外,涉及其他政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和辦事處等基層部門,由于信息化水平較低,不具備開展計算機審計的條件。有的單位僅僅對財務系統(tǒng)進行了信息化核算,沒有建立業(yè)務數(shù)據(jù)信息系統(tǒng),對這些單位開展計算機審計時,不能充分發(fā)揮計算機審計高效處理大量數(shù)據(jù)的功能;在部分可以實行計算機審計的單位中,多數(shù)未建立統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)接口,而基層單位大多使用的是一些小公司開發(fā)的財務軟件,現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)提供的數(shù)據(jù)采集模板中通常不包含這些軟件的采集模板,這就需要審計人員使用數(shù)據(jù)庫采集方式采集數(shù)據(jù),在被審計單位不能提供數(shù)據(jù)字典的情況下,耗費審計人員較多的時間和精力,達不到計算機審計提升審計效率的目的。
(二)審計業(yè)務人員計算機知識相對缺乏
在新時代的環(huán)境下,對審計人員提出了許多新的要求,作為審計人員,我們不僅要有豐富的會計、財務、審計等專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律以及其他的審計準則,還應當掌握計算機及其應用技術,掌握數(shù)據(jù)處理技術和常用審計軟件的操作方法,對審計中發(fā)現(xiàn)的疑點問題,有對比、有分析、有判斷,在審計實踐中,計算機技術不能替代專業(yè)人員審計。然而,基層的審計機關計算機審計工作滯后,審計業(yè)務與計算機審計脫節(jié),與審計信息化的應用、建設和發(fā)展不太適應。
(三)計算機專業(yè)人才短缺
近幾年,隨著社保資金、地方性債務、土地出讓金、保障房等全國性的大型異地審計項目的開展,計算機審計在縣區(qū)基層逐步推廣,但就目前來看,真正具有較高計算機應用水平的人員并不多,既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少。以我局為例,我局從事審計一線工作的30人,但是取得計算機中級合格證書的僅有2人,這樣的人員知識結構比例遠遠不能滿足日常審計工作的需要。依靠僅有的這些人員,在縣區(qū)局打開審計信息化工作局面或起到帶動作用都非常困難,更不要說推動整項工作的發(fā)展了。
(四)經(jīng)費不足,審計信息化建設投入不夠
開展計算機審計需要資金保障,購置高配置電腦或者一些專業(yè)軟件,均需要一定的資金支撐。目前審計機關的經(jīng)費由同級財政提供,由于基層審計機關經(jīng)費都比較少,在機關經(jīng)費十分緊張的情況下,對審計信息化基礎設施建設的經(jīng)費投入相對較少,無法實施對中心機房、網(wǎng)絡平臺、硬件設備等基礎設施的標準化升級改造,信息化水平也僅僅停留在AO與OA的安裝與部分功能的使用上,由于經(jīng)費的制約,導致基層審計機關信息化建設舉步維艱,往往出現(xiàn)因設備缺失和技術滯后導致聯(lián)網(wǎng)審計“聯(lián)不了網(wǎng)”等現(xiàn)象,信息化建設的內(nèi)容得不到擴展或者擴展進程緩慢。
三、 針對基層審計機關在開展計算機審計方面存在的問題,應該從以下幾個方面解決:
(一)積極爭取上級審計機關對審計信息化的支持,制定長效機制
基層審計機關在實施計算機審計工作中,難免會有這樣或那樣的困難,一般請求上級審計機關支持的時候,都能及時得到幫助。但是這種幫助沒有上升到制度層面,如果上級審計機關能夠建立幫扶制度,對審計信息化工作的上下聯(lián)動應該會很有幫助。如上級審計機關在制定省級或市級審計項目時,特別是需要運用計算機審計的項目,聯(lián)動到縣區(qū)審計機關,通過制訂統(tǒng)一的審計方案、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析語句等內(nèi)容,讓上下計算機審計聯(lián)動,讓縣區(qū)審計機關計算機審計項目能夠放心大膽地去運用,在實踐中得到錘煉。
(二)加大人才培養(yǎng)機制,拓寬教育培訓渠道
計算機審計工作起步時間不長,各項工作千頭萬緒,對信息化人才的需求更是非常緊迫。人才怎么來?從外面引進,受制度約束,很難形成規(guī)模。就是引進來還要有個“熱身”的過程,來了就能用的人才還是很少的。所以說我們還是要注重現(xiàn)有的人才隊伍,注重完善我們信息化建設的培訓機制,造就自己的復合型人才才是發(fā)展的長久之計。計算機審計的關鍵要素是審計,如果審計業(yè)務不精或者經(jīng)驗不足,就算計算機能力再強,也查不出問題;而且從培訓成本來講,把審計業(yè)務人員培養(yǎng)成復合型人才所需要的成本要比把計算機人員培養(yǎng)成復合型人才的成本低很多。其次,要提高審計人員計算機應用的整體水平,形成正三角形的人才培養(yǎng)機制和底層實力。對這個層次的審計人員要提出一個最低應用水平的要求,否則,審計信息化工作就會失去廣泛的群眾基礎,有些工作也難以開展。比如審計部門大力推行的AO和OA兩個系統(tǒng),都需要全體審計人員共同使用,廣泛參與,不然就會出現(xiàn)信息不對等,影響軟件的整體使用效果。
(三)創(chuàng)新審計管理,加大計算機審計力度
縣區(qū)審計機關在制訂年度審計計劃時,應該有意識地加大適合計算機審計的項目數(shù)量。通過制訂審計計劃,加強審計人員計算機審計的實踐能力。另外,在進行計算機審計項目上可以采取招標形式,通過設置一定的獎勵,讓有興趣的審計人員主動積極地去應用計算機審計,對取得良好成效的計算機審計項目給予獎勵。這樣可以充分調(diào)動審計人員應用計算機審計的積極性,而不是靠行政命令,讓審計人員為了完成任務而進行計算機審計,取得的效果肯定大不一樣。我們每年的優(yōu)秀項目評比,總是強調(diào)要用計算機審計的項目,可是實際執(zhí)行中很難執(zhí)行到位。不如對計算機審計項目給予單獨評比,而且含金量不低于優(yōu)秀審計項目,鼓勵大家都積極攻占計算機審計這塊“高地”。
(四)積極拓展聯(lián)網(wǎng)審計,提升集成貫通信息共享度
針對審計信息化建設和計算機審計中存在的信息閉塞的現(xiàn)象,應逐步建立國家、省、市、縣(區(qū))四級一體化審計信息網(wǎng)絡平臺,實行上下級審計機關數(shù)據(jù)信息交換。大力推廣實時審計和遠程審計等聯(lián)網(wǎng)審計方式,更加高效地進行數(shù)據(jù)采集和分析,從而有利于優(yōu)化審計資源配置,提高審計工作效率和成效。同時,還需規(guī)避由聯(lián)網(wǎng)引起的內(nèi)部、涉密信息外泄而引起的審計風險,更好地實現(xiàn)審計信息的有效共享和增值利用。
總之,基層審計機關在實施審計信息化過程中,肯定會遇到這樣那樣的困難,但是我們應當堅信,在經(jīng)過努力后,計算機審計也會成為基層審計機關的得力工具,基層審計機關也會涌現(xiàn)出很多計算機應用的專家,基層審計機關在計算機審計發(fā)展過程中也會形成重要力量。(作者單位:漯河市源匯區(qū)審計局)