淺談基層審計機關計算機審計現(xiàn)狀

劉彥超

在科學技術日益更新的時代，信息化無疑是推動經(jīng)濟社會變革的重要力量。對于審計工作而言，傳統(tǒng)的手工審計已經(jīng)逐漸被計算機審計所代替，計算機審計以便捷、高效等特點得到了更廣泛的應用。基層審計機關由于條件和環(huán)境的制約，基礎設施建設相對滯后，下面就如何更好的開展計算審計工作，結合基層審計機關的工作實際談談自己的一些淺薄認識。

一、開展計算機審計的意義

（一）提高工作效率，縮短審計時間，降低審計成本

計算機審計對應于大量的電子數(shù)據(jù)，在短時間內(nèi)就可以完成查找篩選，而人工查找的話，幾乎花費幾十倍的時間都是無法完成的，耗費大量人力、物力和時間，審計成本也就隨之升高，特別是對于審計內(nèi)容和時間范圍較大的審計項目，計算機審計更有著不可比擬的優(yōu)勢，快速審核，提高了審計效率，縮短了審計時間，節(jié)約了審計成本。

（二）大大提高審計的準確度

計算機審計審核的是每條電子數(shù)據(jù)，財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有詳細的記錄，對于每筆業(yè)務的發(fā)生記載的信息比較詳細，信息量比較大，可以精準地用計算機查找篩選，準確度會比普通的審計方法高很多。

（三）審計覆蓋面廣，降低審計風險

計算機審計可以針對所有的電子數(shù)據(jù)，不存在因為抽查而使得有些數(shù)據(jù)遺漏，審計方位比較全面，對于所采集的電子數(shù)據(jù)可以達到全覆蓋，這種數(shù)據(jù)之間可以使用關聯(lián)字段相互印證，不同部門之間可以根據(jù)相互的聯(lián)系相互印證，極大地完善審計證據(jù)鏈條，降低審計風險。

二、當前計算機審計中存在的問題

（一）被審計單位信息化程度不一

近年來，隨著會計信息化的不斷發(fā)展，越來越多的部門和單位已逐步實行并完善了會計信息系統(tǒng)。但是作為最基層縣區(qū)的行政單位，除財政、地稅、衛(wèi)生、民政等部門信息化程度較高外，涉及其他政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和辦事處等基層部門，由于信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件。有的單位僅僅對財務系統(tǒng)進行了信息化核算，沒有建立業(yè)務數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，對這些單位開展計算機審計時，不能充分發(fā)揮計算機審計高效處理大量數(shù)據(jù)的功能；在部分可以實行計算機審計的單位中，多數(shù)未建立統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)接口，而基層單位大多使用的是一些小公司開發(fā)的財務軟件，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）提供的數(shù)據(jù)采集模板中通常不包含這些軟件的采集模板，這就需要審計人員使用數(shù)據(jù)庫采集方式采集數(shù)據(jù)，在被審計單位不能提供數(shù)據(jù)字典的情況下，耗費審計人員較多的時間和精力，達不到計算機審計提升審計效率的目的。

（二）審計業(yè)務人員計算機知識相對缺乏

在新時代的環(huán)境下，對審計人員提出了許多新的要求，作為審計人員，我們不僅要有豐富的會計、財務、審計等專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律以及其他的審計準則，還應當掌握計算機及其應用技術，掌握數(shù)據(jù)處理技術和常用審計軟件的操作方法，對審計中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，有對比、有分析、有判斷，在審計實踐中，計算機技術不能替代專業(yè)人員審計。然而，基層的審計機關計算機審計工作滯后，審計業(yè)務與計算機審計脫節(jié)，與審計信息化的應用、建設和發(fā)展不太適應。

（三）計算機專業(yè)人才短缺

近幾年，隨著社保資金、地方性債務、土地出讓金、保障房等全國性的大型異地審計項目的開展，計算機審計在縣區(qū)基層逐步推廣，但就目前來看，真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少。以我局為例，我局從事審計一線工作的30人，但是取得計算機中級合格證書的僅有2人，這樣的人員知識結構比例遠遠不能滿足日常審計工作的需要。依靠僅有的這些人員，在縣區(qū)局打開審計信息化工作局面或起到帶動作用都非常困難，更不要說推動整項工作的發(fā)展了。

（四）經(jīng)費不足，審計信息化建設投入不夠

開展計算機審計需要資金保障，購置高配置電腦或者一些專業(yè)軟件，均需要一定的資金支撐。目前審計機關的經(jīng)費由同級財政提供，由于基層審計機關經(jīng)費都比較少，在機關經(jīng)費十分緊張的情況下，對審計信息化基礎設施建設的經(jīng)費投入相對較少，無法實施對中心機房、網(wǎng)絡平臺、硬件設備等基礎設施的標準化升級改造，信息化水平也僅僅停留在AO與OA的安裝與部分功能的使用上，由于經(jīng)費的制約，導致基層審計機關信息化建設舉步維艱，往往出現(xiàn)因設備缺失和技術滯后導致聯(lián)網(wǎng)審計“聯(lián)不了網(wǎng)”等現(xiàn)象，信息化建設的內(nèi)容得不到擴展或者擴展進程緩慢。

三、 針對基層審計機關在開展計算機審計方面存在的問題，應該從以下幾個方面解決：

（一）積極爭取上級審計機關對審計信息化的支持，制定長效機制

基層審計機關在實施計算機審計工作中，難免會有這樣或那樣的困難，一般請求上級審計機關支持的時候，都能及時得到幫助。但是這種幫助沒有上升到制度層面，如果上級審計機關能夠建立幫扶制度，對審計信息化工作的上下聯(lián)動應該會很有幫助。如上級審計機關在制定省級或市級審計項目時，特別是需要運用計算機審計的項目，聯(lián)動到縣區(qū)審計機關，通過制訂統(tǒng)一的審計方案、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析語句等內(nèi)容，讓上下計算機審計聯(lián)動，讓縣區(qū)審計機關計算機審計項目能夠放心大膽地去運用，在實踐中得到錘煉。

（二）加大人才培養(yǎng)機制，拓寬教育培訓渠道

計算機審計工作起步時間不長，各項工作千頭萬緒，對信息化人才的需求更是非常緊迫。人才怎么來？從外面引進，受制度約束，很難形成規(guī)模。就是引進來還要有個“熱身”的過程，來了就能用的人才還是很少的。所以說我們還是要注重現(xiàn)有的人才隊伍，注重完善我們信息化建設的培訓機制，造就自己的復合型人才才是發(fā)展的長久之計。計算機審計的關鍵要素是審計，如果審計業(yè)務不精或者經(jīng)驗不足，就算計算機能力再強，也查不出問題；而且從培訓成本來講，把審計業(yè)務人員培養(yǎng)成復合型人才所需要的成本要比把計算機人員培養(yǎng)成復合型人才的成本低很多。其次，要提高審計人員計算機應用的整體水平，形成正三角形的人才培養(yǎng)機制和底層實力。對這個層次的審計人員要提出一個最低應用水平的要求，否則，審計信息化工作就會失去廣泛的群眾基礎，有些工作也難以開展。比如審計部門大力推行的AO和OA兩個系統(tǒng)，都需要全體審計人員共同使用，廣泛參與，不然就會出現(xiàn)信息不對等，影響軟件的整體使用效果。

（三）創(chuàng)新審計管理，加大計算機審計力度

縣區(qū)審計機關在制訂年度審計計劃時，應該有意識地加大適合計算機審計的項目數(shù)量。通過制訂審計計劃，加強審計人員計算機審計的實踐能力。另外，在進行計算機審計項目上可以采取招標形式，通過設置一定的獎勵，讓有興趣的審計人員主動積極地去應用計算機審計，對取得良好成效的計算機審計項目給予獎勵。這樣可以充分調(diào)動審計人員應用計算機審計的積極性，而不是靠行政命令，讓審計人員為了完成任務而進行計算機審計，取得的效果肯定大不一樣。我們每年的優(yōu)秀項目評比，總是強調(diào)要用計算機審計的項目，可是實際執(zhí)行中很難執(zhí)行到位。不如對計算機審計項目給予單獨評比，而且含金量不低于優(yōu)秀審計項目，鼓勵大家都積極攻占計算機審計這塊“高地”。

（四）積極拓展聯(lián)網(wǎng)審計，提升集成貫通信息共享度

針對審計信息化建設和計算機審計中存在的信息閉塞的現(xiàn)象，應逐步建立國家、省、市、縣（區(qū)）四級一體化審計信息網(wǎng)絡平臺，實行上下級審計機關數(shù)據(jù)信息交換。大力推廣實時審計和遠程審計等聯(lián)網(wǎng)審計方式，更加高效地進行數(shù)據(jù)采集和分析，從而有利于優(yōu)化審計資源配置，提高審計工作效率和成效。同時，還需規(guī)避由聯(lián)網(wǎng)引起的內(nèi)部、涉密信息外泄而引起的審計風險，更好地實現(xiàn)審計信息的有效共享和增值利用。

總之，基層審計機關在實施審計信息化過程中，肯定會遇到這樣那樣的困難，但是我們應當堅信，在經(jīng)過努力后，計算機審計也會成為基層審計機關的得力工具，基層審計機關也會涌現(xiàn)出很多計算機應用的專家，基層審計機關在計算機審計發(fā)展過程中也會形成重要力量。（作者單位：漯河市源匯區(qū)審計局）