基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式探討

摘要：當(dāng)前，隨著信息化的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各類信息海量累積，各種數(shù)據(jù)交織關(guān)聯(lián)，審計(jì)的對(duì)象、客體和載體都在發(fā)生深刻變化。本文主要探討基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展數(shù)據(jù)審計(jì)的模式，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)背景下查錯(cuò)糾弊、監(jiān)督服務(wù)的能力。

當(dāng)前，隨著信息化的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各類信息海量累積，各種數(shù)據(jù)交織關(guān)聯(lián)，審計(jì)的對(duì)象、客體和載體都在發(fā)生深刻變化。審計(jì)面對(duì)的是被審計(jì)單位海量龐雜的數(shù)據(jù)，既包括最全面、最基層的微觀數(shù)據(jù)，又包含反映整體的宏觀數(shù)據(jù)，既有格式化數(shù)據(jù)，也有非格式化數(shù)據(jù)。不開展大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，審計(jì)工作將舉步維艱。原審計(jì)長(zhǎng)劉家義曾指出“審計(jì)的根本出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化”。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》均提出了“審計(jì)機(jī)關(guān)要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度”的要求。為更好地發(fā)揮基層審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家治理中的作用，更好發(fā)揮審計(jì)預(yù)防、揭露、抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，必須加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，用數(shù)字化帶動(dòng)信息化，用信息化推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，增強(qiáng)在大數(shù)據(jù)背景下查錯(cuò)糾弊、監(jiān)督服務(wù)的能力。

一、樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，這是前提

審計(jì)思路和思維方式的轉(zhuǎn)變是開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的前提。大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)工作帶來(lái)了空前的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我們要清醒地看到，隨著國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理的作用和地位不斷提升，面對(duì)被審計(jì)單位的海量數(shù)據(jù)，如果我們些審計(jì)人員僅僅滿足于打開、看懂財(cái)務(wù)電子賬，對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)分析的復(fù)雜度、數(shù)據(jù)計(jì)算的難度和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的巨大變革視而不見，審計(jì)工作將舉步維艱。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)既要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性與合規(guī)性，更要從戰(zhàn)略全局的角度去思考和分析問(wèn)題，進(jìn)一步拓展審計(jì)分析思路，全角度、多方位地進(jìn)行研判，特別注重行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)的縱向特征分析和各行業(yè)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，進(jìn)一步構(gòu)建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”數(shù)字化審計(jì)模式，從而整體、系統(tǒng)、立體的思考，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)價(jià)值的最大化，為審計(jì)全覆蓋服務(wù)。

二、大力推進(jìn)數(shù)據(jù)歸集，這是基礎(chǔ)

進(jìn)一步強(qiáng)化“數(shù)據(jù)為王”意識(shí)，認(rèn)真貫徹落實(shí)好《安徽省人民政府辦公廳關(guān)于做好定期報(bào)送審計(jì)電子數(shù)據(jù)工作的通知》（皖政辦明電〔2016〕1號(hào)）文件精神，建立健全數(shù)據(jù)采集與管理的制度規(guī)范和工作機(jī)制，廣泛收集財(cái)政管理、社會(huì)經(jīng)濟(jì)等各類數(shù)據(jù)，大力推進(jìn)各類數(shù)據(jù)的整合和標(biāo)準(zhǔn)化，逐步建設(shè)財(cái)稅、部門預(yù)算執(zhí)行、社保、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大投資項(xiàng)目等重點(diǎn)行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供數(shù)據(jù)儲(chǔ)備。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一是開展審計(jì)調(diào)查。樹立“大數(shù)據(jù)”視野，融通財(cái)、稅、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等多維信息，逐步拓展財(cái)政數(shù)據(jù)收集渠道，廣泛收集財(cái)政管理、社會(huì)經(jīng)濟(jì)等各類數(shù)據(jù)，并完善數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，為數(shù)據(jù)挖掘開展提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。審計(jì)實(shí)踐中，開展審前調(diào)查中對(duì)被審計(jì)單位的電子化程度進(jìn)行了解，然后圍繞審計(jì)目標(biāo)詳細(xì)了解信息系統(tǒng)情況，包括信息系統(tǒng)一般情況、信息系統(tǒng)具體建設(shè)和運(yùn)營(yíng)情況、信息系統(tǒng)相關(guān)的工作程序、管理結(jié)構(gòu)等情況，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，初步了解、分析被審計(jì)單位各信息系統(tǒng)安全性、有效性、經(jīng)濟(jì)性，確定是否開展信息系統(tǒng)審計(jì)。對(duì)于需要開展信息系統(tǒng)審計(jì)的項(xiàng)目，確定審計(jì)關(guān)鍵領(lǐng)域，了解關(guān)鍵控制事項(xiàng)，確定重要審計(jì)事項(xiàng)。二是做好數(shù)據(jù)采集。根據(jù)審前調(diào)查了解結(jié)果，分別對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。具體審計(jì)實(shí)踐中，針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使用AO采集模板進(jìn)行采集，其中沒(méi)有模板的，采集原始數(shù)據(jù)庫(kù)的余額表、憑證表、科目代碼表等三張表，使用AO輔助導(dǎo)入采集，并保存成目模板，已被日后使用。針對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)，搭建相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境，并根據(jù)審計(jì)需要使用SQL或者ORACLE導(dǎo)入數(shù)據(jù)。三是開展數(shù)據(jù)整理。收集數(shù)據(jù)并非需要全部采集數(shù)據(jù)，在這一過(guò)程中，還需要解決好數(shù)據(jù)篩選的問(wèn)題，有時(shí)，根據(jù)審計(jì)目的不同，在數(shù)據(jù)收集時(shí)提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)能簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)分析過(guò)程。比如在開展醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)審計(jì)中，數(shù)據(jù)量非常龐大，根據(jù)數(shù)據(jù)字典找出關(guān)鍵數(shù)據(jù)，根據(jù)工作需要進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，避免在海量數(shù)據(jù)面去“大海撈針”。

三、積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模式，這是關(guān)鍵

構(gòu)建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”數(shù)字化審計(jì)模式，以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，根據(jù)審計(jì)工作方案，結(jié)合職業(yè)判斷，進(jìn)行審計(jì)分析。一是加強(qiáng)對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)的開發(fā)利用。依托上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告》，做好審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，形成本地化的財(cái)政、地稅、社保等行業(yè)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表，推進(jìn)行業(yè)審計(jì)方法體系建設(shè)，形成完整的、系統(tǒng)的、不斷充實(shí)完善的行業(yè)審計(jì)方法體系集。二是做好各行業(yè)間數(shù)據(jù)的橫向整合分析。大數(shù)據(jù)審計(jì)，最顯著的特征就是對(duì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，依托大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，開展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)過(guò)渡，從離散審計(jì)向連續(xù)性過(guò)渡，從局部審計(jì)向整體審計(jì)過(guò)渡。積極探索多行業(yè)之間的橫向?qū)徲?jì)模式，統(tǒng)籌規(guī)劃重點(diǎn)行業(yè)和關(guān)聯(lián)性部門數(shù)據(jù)，將各行業(yè)復(fù)雜、海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，消除信息孤島現(xiàn)象，構(gòu)建跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)、跨年度的大數(shù)據(jù)集，建立對(duì)數(shù)據(jù)信息和業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深層次綜合分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多角度分析的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模式。

四、組建審計(jì)分析團(tuán)隊(duì)建設(shè)，這是支撐

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)各個(gè)審計(jì)小組各自為政、獨(dú)立作戰(zhàn)的工作模式已經(jīng)完全不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須從審計(jì)組織方式上進(jìn)行變革，對(duì)現(xiàn)有的組織架構(gòu)進(jìn)行整合，著力構(gòu)建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。應(yīng)建立計(jì)算機(jī)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，將AO應(yīng)用培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)等納入常態(tài)化管理，努力培養(yǎng)一批掌握信息技術(shù)技能的管理型人才、專家型人才、復(fù)合型人才、技術(shù)保障型人才。成立計(jì)算機(jī)技術(shù)攻關(guān)小組和數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，組織力量克服計(jì)算機(jī)審計(jì)中遇到的難題，通過(guò)發(fā)揮骨干人員的作用，促使更多的審計(jì)人員自覺(jué)運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)計(jì)算機(jī)整體應(yīng)用水平的提升。充分發(fā)揮出兵團(tuán)作戰(zhàn)的整體優(yōu)勢(shì)，全面推進(jìn)審計(jì)工作向“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位、系統(tǒng)研究”的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的“精確制導(dǎo)”，促進(jìn)審計(jì)效能和質(zhì)量的全面快速提升。

信息是把雙刃劍，大數(shù)據(jù)更是如此。我們?cè)谙硎艽髷?shù)據(jù)帶來(lái)的成果時(shí)，也不斷地飽受大數(shù)據(jù)的侵?jǐn)_。因此，在大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)該投入更多的精力。比如要對(duì)數(shù)據(jù)安全更加注重，積極開展信息系統(tǒng)等級(jí)保護(hù)，防止數(shù)據(jù)丟失，確保數(shù)據(jù)安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]伊微，周芬. 以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)[J]. 中國(guó)市場(chǎng)2016（10）：136

作者簡(jiǎn)介：

江丕俊，男，1984年7月出生，六安市審計(jì)局審計(jì)信息技術(shù)科科長(zhǎng)。