鐵路建設(shè)項目內(nèi)部審計風險的探討

成德林

DOI：10.16661/j.cnki.1672-3791.2017.25.124

摘 要：隨著我國鐵路建設(shè)的快速發(fā)展，加強鐵路內(nèi)部審計就變得十分重要。因此就需要制定內(nèi)部審計措施，以降低審計風險。本文主要分析目前我國內(nèi)部審計風險的成因，并且提出了改進的措施。

關(guān)鍵詞：鐵路建設(shè) 內(nèi)部審計 風險

中圖分類號：F406 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）09（a）-0124-02

1 鐵路建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容

目前鐵路建設(shè)項目內(nèi)部審計內(nèi)容主要有建設(shè)資金的管理與使用、建筑單位內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行。在審計過程中主要是對資金的管理和使用進行審計。

建設(shè)資金審計的內(nèi)容主要有：建設(shè)資金是否足額進入到建設(shè)單位和建設(shè)管理單位；建設(shè)單位是否按照規(guī)定存取資金、有沒有亂開賬戶的現(xiàn)象；建設(shè)機構(gòu)撥付工程款是否存在違規(guī)現(xiàn)象；與建設(shè)項目相關(guān)的資金收入是否已經(jīng)入賬；建設(shè)單位對各個環(huán)節(jié)的資金管理是否健全、有效等。

建設(shè)資金的審計主要包括年投資完成情況、建設(shè)成本、是否存在虛報投資情況；建設(shè)單位的管理費用的支出是否符合國家的規(guī)定；建設(shè)單位是否進行預算管理；項目分攤是否符合一貫性原則；征地拆遷、設(shè)計以及監(jiān)理的費用支出是否符合規(guī)定；建設(shè)單位的對成本管理是否有效等。

2 鐵路建設(shè)項目的內(nèi)部審計存在的風險

2.1 鐵路內(nèi)部審計機關(guān)的監(jiān)督力度不足

目前我國鐵路審計機關(guān)缺少對建設(shè)單位的監(jiān)督能力不足，對建設(shè)單位內(nèi)容沒有正確的判斷，不能及時發(fā)現(xiàn)設(shè)計中存在的問題，處罰力度也相對較低。目前許多鐵路建設(shè)項目存在賬面混亂的現(xiàn)象，而且施工單位在建設(shè)過程有偷工減料、趕工、質(zhì)量不過關(guān)等現(xiàn)象。但是由于審計機關(guān)本身的不足，還有被審計的鐵路建設(shè)單位較多，因此許多建設(shè)單位在建設(shè)期幾年才審計一次，這就給建設(shè)項目帶來風險。

2.2 審計人員的素質(zhì)不強

在對鐵路建設(shè)項目進行審計的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于審計人員能力不足而影響審計工作的順利進行。在審計的過程，一些內(nèi)部審計人員往往會受到被審計單位施加的壓力、人情等手段，因此就造成內(nèi)部審計的工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

2.3 鐵路內(nèi)部審計管理制度不完善

盡管目前我國鐵路建設(shè)部門對審計內(nèi)容有明確的規(guī)定，但是鐵路建設(shè)內(nèi)部還沒有形成統(tǒng)一的規(guī)章制度，因此對被審計單位的違規(guī)操作和違法行為就沒有明確的懲罰制度，因此就造成被審計單位的賬目容易出現(xiàn)流向混淆的現(xiàn)象。有鐵路建設(shè)影響國家的經(jīng)濟發(fā)展，因此就需要盡快完善鐵路內(nèi)部審計管理制度。

2.4 鐵路建設(shè)內(nèi)部審計信息化落后

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，鐵路建設(shè)內(nèi)部審計與信息化的結(jié)合就成為了必然，需要利用網(wǎng)絡(luò)信息的便捷性提升數(shù)據(jù)審核的效率。但是目前我國鐵路建設(shè)的內(nèi)部審核信息化通常需要先讓會計做完賬目然后進行審核，數(shù)據(jù)共享程度較低。而且一些會計會對數(shù)據(jù)進行篡改，這就影響審計的質(zhì)量。目前鐵路建設(shè)內(nèi)部審核的信息化程度應(yīng)該提升，提升審計的準確性和效率。

3 鐵路建設(shè)項目內(nèi)部審計風險存在的原因

3.1 審計前調(diào)查不深入

審計人員開展工作之前需要收集大量的信息與資料，根據(jù)信息與資料反映的問題對其重要性做出判斷，了解內(nèi)審計單位的管理體制、內(nèi)控制度、核算方法等。近年來，鐵路建設(shè)內(nèi)部審計的任務(wù)量增大，并且審計時間只有兩周左右，而審計前調(diào)查也只有不足一周的時間。審計人員的審計前調(diào)查通常是采用電話的方式大概了解項目的基本情況，顯然不能深入。

3.2 審計內(nèi)容專業(yè)性要求高

鐵路建設(shè)的審計中包括多方面的內(nèi)容，例如決策、規(guī)劃、設(shè)計、概預算、招投標、采購、施工以及監(jiān)理等多方面的內(nèi)容，還涉及到建設(shè)單位資金管理、會計核算等內(nèi)容。具體的審計過程主要從工程管理和財務(wù)兩方面進行核算，因此就需要審計人員不僅需要具備專業(yè)的審計知識，還需要對工程設(shè)計、施工、采購以及驗收等專業(yè)知識進行了解，這樣才能保證審計的質(zhì)量。

3.3 內(nèi)部審計獨立性不強

獨立性是審計部門的關(guān)鍵所在，但是目前鐵路建設(shè)的內(nèi)部審計往往是建筑單位設(shè)置的機構(gòu)，審計部門與建筑單位之間就不可避免存在著利益關(guān)系，因此審計人員在工作中會或多或少受到行政領(lǐng)導的影響與干擾，審計人員難以保持審計結(jié)果的客觀性，這就會帶來審計風險。

4 緩解鐵路建設(shè)項目內(nèi)部審計風險的措施

4.1 提升鐵路建設(shè)內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)理念

鐵路建設(shè)內(nèi)部審計是獨立的崗位，是為國家的經(jīng)濟發(fā)展做支持的。因此就需要內(nèi)部審計能夠發(fā)揮其監(jiān)督職能。做好鐵路建設(shè)的總預算并且對基層預算進行合理的調(diào)控，將資金應(yīng)用到有效的崗位中，這樣就能避免不必要的資金損失。

此外，還需要提升內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)能力，保證鐵路建設(shè)的順利進行。內(nèi)部審計的職能是為了監(jiān)督，因此就需要內(nèi)部審計明確監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，對鐵路建設(shè)的資金流動進行監(jiān)督，然后服務(wù)于鐵路建設(shè)的管理工作，這樣才能將內(nèi)部審計的作用發(fā)揮出來。

4.2 加強內(nèi)部審計人員的教育

目前我國許多鐵路建設(shè)中存在著賬目不清楚、資金流動不明確等問題，但是一些內(nèi)部審計人員即使發(fā)現(xiàn)了這些問題，也沒有能力對高層審計人員提出合理的意見。一些內(nèi)部審計工作人員對自身約束能力較差，因此就會出現(xiàn)一些弄虛作假的行為，造成鐵路建設(shè)審計工作不能正常開展。因此就需要對內(nèi)部審計人員加強政治思想教育、職業(yè)道德教育等，樹立起公正嚴明、依法辦事的形象。

4.3 完善內(nèi)部審計的制度

鐵路審計部門要按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和鐵道部的《鐵路審計工作》規(guī)定等來建立科學、規(guī)范的建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)工作程序和標準。因此要克服審計部門政企不分觀念的影響。鐵路建設(shè)審計部門在運行過程中常常會出現(xiàn)政企不分的現(xiàn)象，人們依舊存在著用政策命令代替各種法規(guī)、制度的觀念，這都不利于審計部門職能的體現(xiàn)。因此就需要提升審計部門的獨立性，保證審計部門工作的客觀公正。要克服鐵路建設(shè)的內(nèi)部審計政企不分的問題，就需要注重法律與制度的建設(shè)，要制定可操作的內(nèi)部審計規(guī)定、方法，建立內(nèi)部審計法規(guī)體系，使得內(nèi)部審計有章可循，促進內(nèi)部審計的規(guī)范化。

4.4 注重審計效果的發(fā)揮

鐵路建設(shè)內(nèi)部審計要發(fā)揮其作用，就需要加強管理，注重風險的防范，維護財務(wù)收支，承擔起推定鐵內(nèi)部控制建設(shè)、強化鐵路建設(shè)風險管理的職責。各級領(lǐng)導也需要對內(nèi)部審計工作進行支持，提升內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計的效果發(fā)揮出來。首先，建立獨立的內(nèi)部審計體系。對審計結(jié)果進行公告就能夠提升審計工作的透明度，提升審計工作的威懾力，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。通過對審計結(jié)果進行公告，就能及時披露鐵路建設(shè)過程中存在的一些問題，完全將輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督結(jié)合起來，這樣就能督促被審計單位能夠約束自己的行為，遏制違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

4.5 注重鐵路建設(shè)內(nèi)部審計信息化管理

網(wǎng)絡(luò)的信息化具有信息傳輸速度快、數(shù)據(jù)準確以及不限地理區(qū)域等特點，因此在鐵路建設(shè)內(nèi)部審計過程中，也需要注重信息化的建設(shè)，建立網(wǎng)絡(luò)平臺。內(nèi)部審計部門就可以及時查閱其他鐵路建設(shè)部門如財務(wù)部門、采購部門等的資金流動狀況，為審計工作提供支持。

參考文獻

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