煤炭企業(yè)去產(chǎn)能金融債務(wù)處理探討

張聰

【摘要】2016年，華興礦業(yè)按照國(guó)家、河南省政府關(guān)于化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能政策，列入第一批關(guān)停礦井，要求停止原煤生產(chǎn)，回撤井下物資，接到礦井關(guān)閉退出通知后，華興礦業(yè)立即成立了12個(gè)專項(xiàng)工作小組，確保去產(chǎn)能工作按時(shí)按要求完成。去產(chǎn)能中，除了人員安置問(wèn)題，處置好債務(wù)工作也是重中之重。鑒于煤礦生產(chǎn)的特殊性，大部分資產(chǎn)投入到了井下巷道，一旦關(guān)閉退出，巷道將報(bào)廢且基本無(wú)法回收，這些資產(chǎn)及債務(wù)很難通過(guò)市場(chǎng)化手段處置。為做好債務(wù)處置工作，華興礦業(yè)財(cái)務(wù)部下發(fā)了《華興礦業(yè)清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案》（華興發(fā)【2016】71號(hào)）、《義煤集團(tuán)華興礦業(yè)有限公司債務(wù)處置方案》等文件，依法依規(guī)進(jìn)行資產(chǎn)處置及債務(wù)處理工作，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)債務(wù)；債務(wù)處置

一、華興礦業(yè)去產(chǎn)能實(shí)施背景

2012年以來(lái)，受煤層賦存不穩(wěn)定、煤質(zhì)含硫成分高的影響，再加上資源瀕臨枯竭，固定成本比重過(guò)大，售價(jià)與成本嚴(yán)重倒掛，企業(yè)連年虧損，最高年度虧損額達(dá)1.34億元，2016年預(yù)計(jì)仍將虧損9844萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)舉步維艱。

為了破解制約煤炭行業(yè)發(fā)展瓶頸，國(guó)務(wù)院出臺(tái)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)閉落后產(chǎn)能以及分離剝離企業(yè)辦社會(huì)職能政策，為煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展“卸包袱”，強(qiáng)身瘦體渡難關(guān)。河南能源、義煤公司積極響應(yīng)國(guó)家、河南省政府號(hào)召，果斷決策：抓住國(guó)家優(yōu)惠政策機(jī)遇，淘汰落后產(chǎn)能，減少虧損面，斷臂求生止住虧損源，首批關(guān)停華興礦業(yè)等5對(duì)資源枯竭、長(zhǎng)期虧損的礦井，退出產(chǎn)能213萬(wàn)噸。去產(chǎn)能中，除了人員安置問(wèn)題，去杠桿，處置好債務(wù)工作也是重中之重。兼并重組礦井在兼并重組前后形成的歷史遺留問(wèn)題、資產(chǎn)債務(wù)糾紛等，與礦農(nóng)關(guān)系、工農(nóng)關(guān)系、企地糾紛交織。按照省政府“先把糾紛問(wèn)題放一放，先關(guān)再處理”的總體要求，全部礦井已關(guān)閉退出，而關(guān)閉退出礦井在資產(chǎn)尚未合法處置前產(chǎn)生的土地租賃費(fèi)、看護(hù)費(fèi)等一系列成本費(fèi)用不斷累積，也暫無(wú)解決途徑，造成新問(wèn)題不斷滋生，新舊問(wèn)題疊加。若久拖不決或處理不慎會(huì)嚴(yán)重影響和諧穩(wěn)定局面。債務(wù)化解方面建議一是出臺(tái)化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能金融債務(wù)處置細(xì)則；二是進(jìn)行債務(wù)分割，根據(jù)化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能任務(wù)與總產(chǎn)能任務(wù)的比例進(jìn)行債務(wù)分割，化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能涉及的金融債務(wù)部分掛賬停息，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；三是將化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能涉及的金融債務(wù)進(jìn)行政策性債轉(zhuǎn)股。為了順利完成去產(chǎn)能工作，華興礦業(yè)財(cái)務(wù)部資產(chǎn)處置方面出臺(tái)具體、明確的化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能礦井資產(chǎn)處置清算辦法。

二、開(kāi)展清產(chǎn)核資，摸清家底，為資產(chǎn)債務(wù)處置奠定基礎(chǔ)

（一）為深化企業(yè)改革打好基礎(chǔ)，由公司財(cái)務(wù)部牽頭，下發(fā)了《華興礦業(yè)清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案》（華興發(fā)【2016】71號(hào)），要求做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符。認(rèn)真做好清產(chǎn)核資工作，摸清家底及債權(quán)債務(wù)，依法衣柜進(jìn)行資產(chǎn)處置及債務(wù)處理工作，為下一步資產(chǎn)債務(wù)處置奠定基礎(chǔ)。

（二）全面了解和掌握國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況等，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰產(chǎn)權(quán)歸屬。

（三）重點(diǎn)完成賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查工作

1、賬務(wù)清理：對(duì)公司的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部、外部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，對(duì)資產(chǎn)基礎(chǔ)臺(tái)賬和卡片進(jìn)行全面核對(duì)和清理，保證企業(yè)賬賬、賬卡、賬證、賬表相符，確保企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

2、資產(chǎn)清查：對(duì)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各類(lèi)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

三、理清思路，做好債務(wù)處置，保證去產(chǎn)能工作順利進(jìn)行

為保證企業(yè)穩(wěn)妥退出市場(chǎng)，摸清企業(yè)家底以后，清查核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損益情況，根據(jù)國(guó)家和省政府化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能工作的一些列部署，充分利用當(dāng)前的去產(chǎn)能相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)和債務(wù)進(jìn)行處置，變現(xiàn)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)價(jià)值，為解決債務(wù)問(wèn)題，提供資金支持。

（一）對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部債務(wù)

1、我公司屬于義煤全資子公司，當(dāng)前已無(wú)能力償還債務(wù)，且負(fù)債絕大部分是對(duì)股東的借款，由債務(wù)人向法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)，進(jìn)入破產(chǎn)程序或清算程序后，資產(chǎn)和債務(wù)處置按《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《公司法》規(guī)定進(jìn)行。

2、鑒于煤礦生產(chǎn)的特殊性，大部分資產(chǎn)投入到了井下巷道，一旦關(guān)閉退出，巷道將報(bào)廢且基本無(wú)法回收，這些資產(chǎn)及債務(wù)很難通過(guò)市場(chǎng)化手段處置。華興礦業(yè)在退出產(chǎn)能期間對(duì)井下不回撤物資進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)鑒定，進(jìn)行安全和經(jīng)濟(jì)效益分析后，經(jīng)義煤公司和河南能源批準(zhǔn)，共計(jì)925.29萬(wàn)元物資設(shè)備不予回撤。

3、對(duì)于回撤的物資設(shè)備、存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)，能夠正常使用的，按照義煤公司統(tǒng)一安排，做好內(nèi)部調(diào)劑，最大限度發(fā)揮剩余資產(chǎn)價(jià)值，為義煤節(jié)約物資（設(shè)備）采購(gòu)資金。目前，已向耿村、常村、新安、石壕、千秋等15家內(nèi)部單位調(diào)撥設(shè)備683臺(tái)（套），設(shè)備原值兩千余萬(wàn)元。

（二）企業(yè)外部債務(wù)

1、以資產(chǎn)抵消債務(wù)。這是典型的還債方式，通過(guò)以資產(chǎn)抵消債務(wù)的方式清償債務(wù)。

2、以應(yīng)收款抵消債務(wù)。應(yīng)收款指該賬戶核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向?qū)з?gòu)單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收款項(xiàng)是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，以債權(quán)抵消債務(wù)，可以理解為債權(quán)轉(zhuǎn)讓，以轉(zhuǎn)讓的債權(quán)抵消應(yīng)清償?shù)膫鶆?wù)。

3、以相應(yīng)的股權(quán)或債權(quán)償還債務(wù)。根據(jù)我國(guó)《合同法》相關(guān)規(guī)定，債權(quán)可以轉(zhuǎn)讓。債權(quán)是公司的一種資產(chǎn)，可以作為財(cái)產(chǎn)對(duì)債務(wù)進(jìn)行清償。

4、以存貨及固定資產(chǎn)償還債務(wù)。固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等企業(yè)存貨。煤炭固定資產(chǎn)通用性不強(qiáng)，可以償還集團(tuán)內(nèi)部債務(wù)，由集團(tuán)公司進(jìn)行設(shè)備調(diào)劑用去其他生產(chǎn)礦井。

5、省政府對(duì)去產(chǎn)能專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金到位后，用于支付拖欠職工工資及社保費(fèi)用后，剩余款項(xiàng)可用于清償有關(guān)債務(wù)。

四、去產(chǎn)能中關(guān)于債務(wù)處理的幾點(diǎn)建議：

退出產(chǎn)能企業(yè)資產(chǎn)債務(wù)總體規(guī)模龐大，在沒(méi)有政策支持和資本注入的前提下，按照現(xiàn)有制度進(jìn)行處置會(huì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)狀況急劇惡化，不利于國(guó)企改革。建議多渠道妥善解決退出產(chǎn)能礦井資產(chǎn)債務(wù)處置問(wèn)題，平穩(wěn)度過(guò)去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)的陣痛期。

（一）現(xiàn)有已出臺(tái)的工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理政策規(guī)定，專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金只能用于企業(yè)職工分離安置工作。使用范圍限制過(guò)窄，與實(shí)際需求存在較大差異。礦井關(guān)閉期間的相關(guān)費(fèi)用卻不能在獎(jiǎng)補(bǔ)資金列支，需由企業(yè)自行負(fù)擔(dān)，資金使用效益未能最大化發(fā)揮。建議有關(guān)部門(mén)考慮企業(yè)實(shí)際情況，修訂完善工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理相關(guān)政策，擴(kuò)大使用范圍，加大對(duì)化解煤炭過(guò)剩產(chǎn)能礦井扶持力度，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）設(shè)立專項(xiàng)資金承擔(dān)債務(wù)。對(duì)煤礦去產(chǎn)能涉及到的債由財(cái)政補(bǔ)助核銷(xiāo)債務(wù)，在3-5年內(nèi)，對(duì)退出產(chǎn)能煤礦所欠國(guó)有煤炭企業(yè)集團(tuán)的債務(wù)，由其集團(tuán)母公司分年度核銷(xiāo)，國(guó)家從征收的“工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金”中分年度給予適當(dāng)撥補(bǔ)，并增加國(guó)家資本金。

（三）比照原國(guó)有煤礦政策性關(guān)閉破產(chǎn)，對(duì)銀行債務(wù)視為呆壞賬予以核銷(xiāo)，進(jìn)一步完善《企業(yè)破產(chǎn)法》，規(guī)范和簡(jiǎn)化破產(chǎn)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)處置程序。

（四）建議國(guó)家加快研究出臺(tái)具體的資產(chǎn)及銀行債務(wù)核銷(xiāo)政策，鼓勵(lì)和支持金融機(jī)構(gòu)做好呆賬核銷(xiāo)和抵債資產(chǎn)處置，完善不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓政策，緩解關(guān)閉退出對(duì)煤炭企業(yè)整體造成的巨大沖擊。