細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

孫良濤

摘要：蒼梧冶煉公司從2011年開(kāi)始推行全面預(yù)算，實(shí)施多年來(lái)，各級(jí)人員對(duì)全面預(yù)算有了一定認(rèn)識(shí)，但由于公司剛投產(chǎn)，其生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、管理規(guī)章制度尚未成型，預(yù)算的作用沒(méi)有凸顯出來(lái)，在預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中存在著一定問(wèn)題，本文對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)易的建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；問(wèn)題；建議

一、預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題主要表現(xiàn)

冶煉公司于2011年全面投產(chǎn)，現(xiàn)如今在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在如下問(wèn)題：預(yù)算規(guī)章制度不健全；預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全；預(yù)算編制不規(guī)范、數(shù)據(jù)不合理；預(yù)算執(zhí)行缺乏控制；預(yù)算缺乏事后分析；預(yù)算缺乏有效地考核激勵(lì)；預(yù)算缺乏有效的信息溝通等。

二、預(yù)算編制、審核

（一）設(shè)立預(yù)算管理工作組

預(yù)算管理工作組是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、并由各車(chē)間、部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理辦法，組織公司預(yù)算編制，審核批準(zhǔn)所編制預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差。

（二）收集預(yù)算所需資料

企業(yè)在編制預(yù)算之前應(yīng)全面收集各方面的數(shù)據(jù)，以保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。預(yù)算編制前需要收集的數(shù)據(jù)很多，主要有：銷(xiāo)售方面的數(shù)據(jù)，包括各種產(chǎn)品的每月銷(xiāo)售價(jià)格和累計(jì)平均銷(xiāo)售價(jià)格；生產(chǎn)方面的數(shù)據(jù)，包括各個(gè)車(chē)間每月的產(chǎn)量、原料價(jià)格、直收率、回收率、單位加工費(fèi)用以及累計(jì)數(shù)；費(fèi)用方面的數(shù)據(jù)，包括各個(gè)部門(mén)每月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及累計(jì)費(fèi)用。

（三）下達(dá)目標(biāo)

預(yù)算管理工作組應(yīng)根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的銷(xiāo)售目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)等提出企業(yè)下一年的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并下發(fā)給各車(chē)間、部門(mén)。

（四）編制上報(bào)

各車(chē)間、部門(mén)應(yīng)按照預(yù)算管理工作組下發(fā)的的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本車(chē)間、部門(mén)當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生數(shù)和生產(chǎn)能力編制合理的預(yù)算數(shù)據(jù)，主要包括：

1.銷(xiāo)售收入預(yù)算。根據(jù)集團(tuán)下發(fā)各產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售單價(jià)預(yù)算銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售收入預(yù)算是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)；另外，銷(xiāo)售預(yù)算也可以對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制。

2.銷(xiāo)售成本預(yù)算。銷(xiāo)售成本預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量以及預(yù)計(jì)原料存貨進(jìn)行編制，在集團(tuán)下發(fā)產(chǎn)成品產(chǎn)量、回收率、銷(xiāo)售利潤(rùn)的情況下，各車(chē)間應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)能力編制預(yù)算所需原料數(shù)量、金額以及產(chǎn)品數(shù)量；根據(jù)本年實(shí)際數(shù)，編制預(yù)算所需單位加工成本；匯總編制產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，車(chē)間總成本。

3.各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算按照部門(mén)進(jìn)行，各部門(mén)在編制本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)本年實(shí)際發(fā)生數(shù)，合理編制各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用，并詳細(xì)說(shuō)明每項(xiàng)費(fèi)用使用明細(xì)說(shuō)明。

4.固定資產(chǎn)、在建工程預(yù)算。固定資產(chǎn)、在建工程預(yù)算應(yīng)根據(jù)集團(tuán)下發(fā)的金額，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)需要，按照流程編制合理的預(yù)算。

（五）審議批準(zhǔn)

預(yù)算管理工作組對(duì)各車(chē)間、部門(mén)上報(bào)的預(yù)算初稿進(jìn)行審查、匯總。根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)，結(jié)合本年實(shí)際發(fā)生額，對(duì)各車(chē)間、部門(mén)上報(bào)的成本費(fèi)用開(kāi)會(huì)討論，對(duì)每項(xiàng)成本費(fèi)用逐步進(jìn)行審核、修改、調(diào)整，直至編制合理的預(yù)算。

三、預(yù)算執(zhí)行

（一）建立有效的控制機(jī)制，確保預(yù)算的有效執(zhí)行

1.建立責(zé)任中心。公司應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類(lèi)預(yù)算指標(biāo)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)車(chē)間、部門(mén)和負(fù)責(zé)人，給各車(chē)間、部門(mén)和負(fù)責(zé)人下達(dá)KPI指標(biāo)，按照KPI指標(biāo)完成情況來(lái)考核相關(guān)責(zé)任人。

2.建立臺(tái)賬。各車(chē)間、部門(mén)均要建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，要做到每項(xiàng)支出前都要有預(yù)算，每項(xiàng)支出后都要有記錄，并每月主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)賬。要求按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)等。

3.簽訂責(zé)任書(shū)。公司應(yīng)與各車(chē)間、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任書(shū)，按照預(yù)算執(zhí)行，完成預(yù)算的給予獎(jiǎng)勵(lì)，未完成預(yù)算的給予考核。

（二）細(xì)化預(yù)算編制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

1.月度預(yù)算編制。車(chē)間預(yù)算：各車(chē)間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)算下月原料單價(jià)、原料金額、加工成本、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、車(chē)間成本。采購(gòu)預(yù)算：采購(gòu)預(yù)算應(yīng)列明采購(gòu)明細(xì)、與供應(yīng)單位合同約定的付款原則、付款進(jìn)度、合同編號(hào)等。投資預(yù)算：投資預(yù)算應(yīng)根據(jù)集團(tuán)批準(zhǔn)，填列投資項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目計(jì)劃金額、項(xiàng)目實(shí)際完成造價(jià)、付款方式、付款進(jìn)度、合同編號(hào)等。費(fèi)用預(yù)算：各部門(mén)預(yù)算次月所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用金額，并說(shuō)明每項(xiàng)費(fèi)用使用明細(xì)情況說(shuō)明。

2.月度預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，要嚴(yán)格按照上報(bào)的月度預(yù)算數(shù)執(zhí)行，做到無(wú)預(yù)算不執(zhí)行，無(wú)預(yù)算不支出，每項(xiàng)支出都應(yīng)有財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，每個(gè)部門(mén)應(yīng)設(shè)定一名核算員，部門(mén)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)統(tǒng)一由核算員到財(cái)務(wù)處報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)科只對(duì)核算員。月末，財(cái)務(wù)科與部門(mén)核算員進(jìn)行部門(mén)費(fèi)用核對(duì)。

3.月度預(yù)算總結(jié)。每月月底，預(yù)算管理工作組應(yīng)召開(kāi)會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)。

四、預(yù)算分析

（一）編制預(yù)算分析，召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)

各車(chē)間、部門(mén)都應(yīng)于每月月末編制分析報(bào)告說(shuō)明本月實(shí)際生產(chǎn)情況和預(yù)算執(zhí)行情況，分析報(bào)告應(yīng)包括本期預(yù)算發(fā)生數(shù)、本期實(shí)際完成預(yù)算數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際完成預(yù)算數(shù)、累計(jì)差異數(shù)等。公司領(lǐng)導(dǎo)層和預(yù)算管理工作組要每月召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，對(duì)分析報(bào)告進(jìn)行討論，著重分析利潤(rùn)差異，費(fèi)用差異的構(gòu)成，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，討論擬采取的改進(jìn)措施。

（二）根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析，做好各項(xiàng)改進(jìn)

各車(chē)間、部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)提出的問(wèn)題，在具體的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行及時(shí)檢查，追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，根據(jù)提出的改進(jìn)措施具體去改進(jìn)，使分析對(duì)預(yù)算起到指導(dǎo)作用。

五、預(yù)算考核

（一）預(yù)算考核以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算責(zé)任中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核時(shí)要將激勵(lì)與約束機(jī)制相結(jié)合。

（二）預(yù)算考核的依據(jù)由預(yù)算管理工作組確定，預(yù)算管理工作組應(yīng)根據(jù)不同的責(zé)任中心確定不同的KPI考核指標(biāo)，KPI指標(biāo)作為考核各個(gè)責(zé)任中心的依據(jù)，有效保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。

（三）建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核制度，每月每季度均要進(jìn)行考核，年度進(jìn)行總考評(píng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪和平.全面預(yù)算編制和控制在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（5）.

[2]王新華.全面預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016（26）.

（作者單位：廣西華錫集團(tuán)股份有限公司）endprint