營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對措施分析

姚明達

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國經(jīng)濟體制改革取得了較大成就，作為經(jīng)濟體制改革的重要保障，稅制改革的提出與實施對于整個改革而言有著十分重大的影響。在這樣的大環(huán)境下，營改增的順利推進，有利于進一步幫助各行各業(yè)減輕稅負(fù)、推動產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型，有效化解供需矛盾。對于建筑企業(yè)而言，由于其本身具有較強的復(fù)雜性，營改增下轉(zhuǎn)包、分包、掛靠等經(jīng)營方式能夠使其的監(jiān)督更加有效和完成，是促進建筑施工企業(yè)規(guī)范化、高效化的重要手段，但同時要注意到機遇中也包含著挑戰(zhàn)。鑒于此，本文將現(xiàn)階段營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響進行了分析，并就企業(yè)如何更好的應(yīng)對這一改革提出了幾點意見和建議，以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)改革；建筑施工企業(yè)；影響；措施

一、營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響

（一）對重復(fù)征稅的影響

營改增稅務(wù)改革的實行有利于避免對建筑企業(yè)的重復(fù)征稅，改革前，稅制管理體制要求建筑施工企業(yè)的營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)按照計價收人的3%繳納，其中，工程成本中的施工設(shè)備、原材料在購買時已繳納增值稅，換言之，所繳納的該部分增值稅不包括在進項稅額之中，即企業(yè)需要對此重復(fù)交稅。而改革后規(guī)定，建筑施工企業(yè)可以用銷項稅額減去進項稅額的方式納稅，大多數(shù)企業(yè)可因此作為一般納稅人來繳納增值稅，有效解決了重復(fù)征稅的問題，納稅總額將顯著降低。

（二）對資金的影響

營改增屬于價內(nèi)稅的一種，勢必會影響企業(yè)自身營業(yè)額，同時也可在施工材料采購方面給企業(yè)帶來不同程度的損失；此外，施工材料采購出現(xiàn)的負(fù)面影響必然會波及到經(jīng)銷商，給經(jīng)銷商帶來損失，嚴(yán)重影響建筑施工企業(yè)自身信譽度，制約其進一步發(fā)展。

（三）對內(nèi)部管理的影響

自國家頒布“營改增”政策以來，社會各行各業(yè)都在積極響應(yīng)，建筑施工企業(yè)自身也在積極改進自身管理制度并推出適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略來響應(yīng)營改增。但受到多種因素的影響，實施效果并不理想，由于稅制改革涉及到企業(yè)的財務(wù)，因此建筑施工企業(yè)必須依據(jù)改革大綱來對自身的內(nèi)部管理和財務(wù)管理制度進行調(diào)整，然后從現(xiàn)狀來看，大多建筑施工企業(yè)所制定內(nèi)部管理制度和財務(wù)管理制度與“營改增”政策嚴(yán)重脫節(jié)，難以滿足改革需要。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)對營改增稅務(wù)改革的措施建議

（一）積極制定銜接“營改增”的計劃

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，“營改增”是現(xiàn)代稅制改革發(fā)展的必然產(chǎn)物，同時也是新時代下的稅制改革潮流?！盃I改增”的落實除了需要政策的支持和引導(dǎo)以外，更需要企業(yè)內(nèi)部的配合，內(nèi)外雙重作用下，“營改增”才能順利完成。為此，筆者建議各個建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循新政策下的指導(dǎo)方針，根據(jù)改革要求積極制定銜接“營改增”的發(fā)展計劃，對傳統(tǒng)財務(wù)制度、資金管理制度進行改善。

（二）改革自身內(nèi)部經(jīng)營管理模式

為更加合理的轉(zhuǎn)移稅負(fù)，在“營改增”實施以后，首先，建筑施工企業(yè)的報價體系可采用“不含稅價格+稅費”的模式；其次，若企業(yè)原本采用計稅方法進行核算，則可以適當(dāng)增加非核心業(yè)務(wù)所占據(jù)的外包比例，如將技術(shù)含量較低、人工成本高部分分包給具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的建筑施工企業(yè)，一方面減少企業(yè)人工費用支出，另一方面以從分包企業(yè)處獲取能夠抵扣抵扣的進項稅額發(fā)票，減少自身福稅額；最后，充分考慮物資調(diào)撥的必要性，合理籌劃購買與調(diào)撥之間的關(guān)系，若非必要盡量避免調(diào)撥，若必須進行調(diào)撥，則將其規(guī)定為銷售行為并開具增值稅專用發(fā)票，以減少涉稅風(fēng)險。

（三）全面提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)

建筑施工企業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低將直接關(guān)系到企業(yè)在“營改增”背景下的發(fā)展前景，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動的定時組織全體員工進行關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，尤其加強對財務(wù)辦稅人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，全面提高采購人員采購比價能力、增值稅專用發(fā)票收集能力，確保企業(yè)員工能夠充分認(rèn)識到稅制改革的重要性以及對自身工作所提出的新要求，幫助企業(yè)員工更好、更快的新規(guī)定。此外，企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展需求聘請外部專業(yè)人員來對“營改增”稅收制度進行深入透徹的研究，以幫助企業(yè)制定更加合理的發(fā)展計劃、完善自身業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化財務(wù)管理水平。

（四）實施更新預(yù)算編制

大量研究顯示，由于大部分建筑施工企業(yè)在“營改增”初期的預(yù)算編制沒能及時跟上新時代步伐，導(dǎo)致其在“營改增”工作的落實方面存在諸多問題，由此可見，企業(yè)為進一步實現(xiàn)自身發(fā)展，根據(jù)“營改增”步伐實施更新預(yù)算編制是具有十分重要的現(xiàn)實意義的，尤其加強對于重復(fù)征稅的預(yù)防，減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在整個稅務(wù)改革中有著舉足輕重的作用，加強成本控制、財務(wù)管理和內(nèi)部管理，能夠幫助企業(yè)更好的適應(yīng)“營改增”，實現(xiàn)自身的長期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：廣西壯族自治區(qū)冶金建設(shè)公司）endprint