規(guī)范IPO上市公司會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度的思考

潘小麗

摘要：隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)，上市公司逐漸增多并快速發(fā)展，同時(shí)其在推進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到了顯而易見的作用。然而，在IPO上市公司經(jīng)營過程中，由于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變等客觀因素的存在，其會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制方面出現(xiàn)諸多不足和問題，因此，本文針對(duì)IPO上市公司分別對(duì)其會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制兩方面進(jìn)行了深入的研究，并提出相應(yīng)的規(guī)范措施，為加強(qiáng)IPO上市公司經(jīng)營管理提供必要參考。

關(guān)鍵詞：IPO上市公司；會(huì)計(jì)核算；內(nèi)部控制制度

一、IPO概念

IPO意為首次公開募股，其主要是指企業(yè)或公司首次把其股份對(duì)向進(jìn)行公開發(fā)行和出售，即是企業(yè)或公司第一次向社會(huì)公開進(jìn)行發(fā)行招股的主要方式。通常上市公司股份主要依據(jù)股東大會(huì)對(duì)外招股書中注明條款來進(jìn)行公開銷售，一旦上市公司首次對(duì)外公開募股上市后，其便可向證券交易所申請(qǐng)獲取上市價(jià)格和對(duì)外公開掛牌進(jìn)行交易，同時(shí)，經(jīng)營類型屬于有限責(zé)任的公司，其在對(duì)外申請(qǐng)IPO前將變更為股份有限公司類型。除此之外，另一種能夠在證券交易所取得報(bào)價(jià)且能夠掛牌交易的方法是，在上市公司登記聲明中約定私企能夠?qū)⑵涑钟泄煞輰?duì)外進(jìn)行銷售，進(jìn)而使得企業(yè)能夠滿足在證券交易所掛牌交易的要求。目前，我國絕大多數(shù)證券交易所上市公司持有自由交易股票數(shù)量等方面都有著明確的規(guī)定。

二、IPO上市公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度

IPO上市公司在性質(zhì)上仍然同其他上市公司有一定的區(qū)別，因此，為了確保IPO上市公司會(huì)計(jì)核算工作正常進(jìn)行，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際情況來制定和規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度，并且開設(shè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算部門，明確工作職責(zé)和具體會(huì)計(jì)核算流程。以IPO上市公司實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益為根本，確保其會(huì)計(jì)核算獨(dú)立性，增強(qiáng)公司會(huì)計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)。與此同時(shí)，IPO上市公司還需對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)及內(nèi)容進(jìn)行明確。根據(jù)會(huì)計(jì)工作人員實(shí)際工作能力和公司首次對(duì)外發(fā)行股份實(shí)際要示，通過健全和完善相關(guān)管理制度來加強(qiáng)整個(gè)公司的會(huì)計(jì)核算工作。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算政策

上市公司制定會(huì)計(jì)核算政策能夠有效規(guī)范其會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。IPO上市公司會(huì)計(jì)核算主要對(duì)公司經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行規(guī)范與管理，其會(huì)計(jì)核算政策規(guī)范不但能夠加強(qiáng)自身管理，同時(shí)還能為后續(xù)正式上市提供保障。首先，規(guī)范IPO上市公司實(shí)際消耗費(fèi)用和成本政策；其次，規(guī)范并確認(rèn)IPO上市公司收入及利潤政策，明確公司各投資活動(dòng)政策以及存庫情況管理政策；最后，規(guī)范IPO上市公司固定資產(chǎn)折舊以及公司資產(chǎn)貶值相關(guān)政策。IPO上市公司不同內(nèi)容的會(huì)計(jì)核算政策制定和規(guī)范，能夠有效確保其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，滿足證券交易所對(duì)公司的各方面要求。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算監(jiān)管

IPO上市公司規(guī)范和強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算監(jiān)管，首先，應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制制度。確保會(huì)計(jì)核算獨(dú)立性，保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，應(yīng)加強(qiáng)公司外部監(jiān)管成效。證券交易所應(yīng)委派相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其公司經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督，并督促公司制定并遵守管理制度要求；最后，應(yīng)加大會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管力度。上市公司首次股票發(fā)行成功后，便開始正式掛牌上市，其會(huì)計(jì)信息披露能夠有效規(guī)范證券市場(chǎng)管理，當(dāng)發(fā)生上市公司存在信息造假現(xiàn)象，那么相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)采取相應(yīng)的有效措施加以嚴(yán)懲。

三、完善IPO上市公司內(nèi)部控制制度相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)范上市公司實(shí)際經(jīng)營和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。上市公司在首次對(duì)外公開進(jìn)行股票銷售時(shí)，難以針對(duì)證券市場(chǎng)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作出正確的判斷和應(yīng)對(duì)，其應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營和證券市場(chǎng)情況來制定和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，滿足經(jīng)營發(fā)展趨勢(shì)要求，并依據(jù)實(shí)際情況對(duì)存在問題進(jìn)行更新和更正。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營過程中操作問題，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)IPO上市公司各管理環(huán)節(jié)，全面發(fā)揮內(nèi)部控制在經(jīng)營管理過程中的重要作用。

（二）完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有著極其重要的作用。一方面，IPO上市公司內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)管理部門，根據(jù)內(nèi)部控制制度對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)與分析，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)內(nèi)部各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管制。公司上市對(duì)外發(fā)行股票后，不但給公司帶來了較大的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)機(jī)，同時(shí)還給公司帶來了較強(qiáng)的市場(chǎng)沖擊；另一方面，IPO上市公司應(yīng)根據(jù)證券市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)測(cè)，且加大在公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方面的投入，使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度能夠充分發(fā)揮其主要作用。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)督體系

IPO上市公司應(yīng)全面規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)與監(jiān)管，根據(jù)公司經(jīng)營和發(fā)展趨勢(shì)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，通過合理有效的經(jīng)營監(jiān)管來確保內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施，并以此來保證上市公司的后續(xù)股票上市與對(duì)外發(fā)行。IPO上市公司在對(duì)外發(fā)行股票的過程中，應(yīng)根據(jù)其內(nèi)部控制制度規(guī)定來加強(qiáng)各方面監(jiān)管，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)加大監(jiān)管和預(yù)防，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取相應(yīng)措施加以處理，為上市公司首次公開發(fā)行股票提供保障，并借助股票發(fā)行提升經(jīng)濟(jì)收益。

四、總結(jié)

綜上所述，IPO上市公司在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到極其重要的作用。IPO上市公司應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，著力于規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)部控制制度制定與管理，正確指導(dǎo)和規(guī)范上市公司的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制管理，全面提高會(huì)計(jì)信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性以及可靠性，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境與機(jī)制建設(shè)，從而為確保上市公司實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營與穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：江蘇可一文化產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司）endprint