規(guī)范IPO上市公司會計核算及內(nèi)部控制制度的思考

潘小麗

摘要：隨著社會主義經(jīng)濟發(fā)展和建設(shè)，上市公司逐漸增多并快速發(fā)展，同時其在推進我國國民經(jīng)濟發(fā)展過程中起到了顯而易見的作用。然而，在IPO上市公司經(jīng)營過程中，由于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變等客觀因素的存在，其會計核算及內(nèi)部控制方面出現(xiàn)諸多不足和問題，因此，本文針對IPO上市公司分別對其會計核算和內(nèi)部控制兩方面進行了深入的研究，并提出相應(yīng)的規(guī)范措施，為加強IPO上市公司經(jīng)營管理提供必要參考。

關(guān)鍵詞：IPO上市公司；會計核算；內(nèi)部控制制度

一、IPO概念

IPO意為首次公開募股，其主要是指企業(yè)或公司首次把其股份對向進行公開發(fā)行和出售，即是企業(yè)或公司第一次向社會公開進行發(fā)行招股的主要方式。通常上市公司股份主要依據(jù)股東大會對外招股書中注明條款來進行公開銷售，一旦上市公司首次對外公開募股上市后，其便可向證券交易所申請獲取上市價格和對外公開掛牌進行交易，同時，經(jīng)營類型屬于有限責任的公司，其在對外申請IPO前將變更為股份有限公司類型。除此之外，另一種能夠在證券交易所取得報價且能夠掛牌交易的方法是，在上市公司登記聲明中約定私企能夠?qū)⑵涑钟泄煞輰ν膺M行銷售，進而使得企業(yè)能夠滿足在證券交易所掛牌交易的要求。目前，我國絕大多數(shù)證券交易所上市公司持有自由交易股票數(shù)量等方面都有著明確的規(guī)定。

二、IPO上市公司會計核算規(guī)范

（一）規(guī)范會計核算制度

IPO上市公司在性質(zhì)上仍然同其他上市公司有一定的區(qū)別，因此，為了確保IPO上市公司會計核算工作正常進行，應(yīng)根據(jù)其實際情況來制定和規(guī)范相關(guān)會計核算制度，并且開設(shè)獨立的會計核算部門，明確工作職責和具體會計核算流程。以IPO上市公司實際經(jīng)濟利益為根本，確保其會計核算獨立性，增強公司會計工作人員綜合素養(yǎng)。與此同時，IPO上市公司還需對內(nèi)部會計工作人員職責及內(nèi)容進行明確。根據(jù)會計工作人員實際工作能力和公司首次對外發(fā)行股份實際要示，通過健全和完善相關(guān)管理制度來加強整個公司的會計核算工作。

（二）規(guī)范會計核算政策

上市公司制定會計核算政策能夠有效規(guī)范其會計核算工作的順利進行。IPO上市公司會計核算主要對公司經(jīng)營情況及財務(wù)狀況進行規(guī)范與管理，其會計核算政策規(guī)范不但能夠加強自身管理，同時還能為后續(xù)正式上市提供保障。首先，規(guī)范IPO上市公司實際消耗費用和成本政策；其次，規(guī)范并確認IPO上市公司收入及利潤政策，明確公司各投資活動政策以及存庫情況管理政策；最后，規(guī)范IPO上市公司固定資產(chǎn)折舊以及公司資產(chǎn)貶值相關(guān)政策。IPO上市公司不同內(nèi)容的會計核算政策制定和規(guī)范，能夠有效確保其經(jīng)濟業(yè)務(wù)實現(xiàn)科學管理，滿足證券交易所對公司的各方面要求。

（三）規(guī)范會計核算監(jiān)管

IPO上市公司規(guī)范和強化會計核算監(jiān)管，首先，應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制制度。確保會計核算獨立性，保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；其次，應(yīng)加強公司外部監(jiān)管成效。證券交易所應(yīng)委派相關(guān)審計機構(gòu)對其公司經(jīng)營情況進行監(jiān)督，并督促公司制定并遵守管理制度要求；最后，應(yīng)加大會計信息披露監(jiān)管力度。上市公司首次股票發(fā)行成功后，便開始正式掛牌上市，其會計信息披露能夠有效規(guī)范證券市場管理，當發(fā)生上市公司存在信息造假現(xiàn)象，那么相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)采取相應(yīng)的有效措施加以嚴懲。

三、完善IPO上市公司內(nèi)部控制制度相關(guān)措施

（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

制定科學合理的內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)范上市公司實際經(jīng)營和規(guī)避風險發(fā)生可能性。上市公司在首次對外公開進行股票銷售時，難以針對證券市場存在的經(jīng)營風險作出正確的判斷和應(yīng)對，其應(yīng)根據(jù)自身實際經(jīng)營和證券市場情況來制定和加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，適時調(diào)整內(nèi)部控制制度，滿足經(jīng)營發(fā)展趨勢要求，并依據(jù)實際情況對存在問題進行更新和更正。加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營過程中操作問題，加強經(jīng)營風險管理，落實IPO上市公司各管理環(huán)節(jié)，全面發(fā)揮內(nèi)部控制在經(jīng)營管理過程中的重要作用。

（二）完善內(nèi)部風險控制環(huán)境

上市公司內(nèi)部風險控制環(huán)境對風險控制有著極其重要的作用。一方面，IPO上市公司內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)管理部門，根據(jù)內(nèi)部控制制度對經(jīng)營風險進行全面預(yù)測與分析，優(yōu)化風險控制制度，對內(nèi)部各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風險進行有效管制。公司上市對外發(fā)行股票后，不但給公司帶來了較大的經(jīng)濟轉(zhuǎn)機，同時還給公司帶來了較強的市場沖擊；另一方面，IPO上市公司應(yīng)根據(jù)證券市場發(fā)展趨勢，適時調(diào)整內(nèi)部風險控制監(jiān)測，且加大在公司內(nèi)部風險控制方面的投入，使得內(nèi)部風險控制制度能夠充分發(fā)揮其主要作用。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)督體系

IPO上市公司應(yīng)全面規(guī)范和加強內(nèi)部控制制度實現(xiàn)與監(jiān)管，根據(jù)公司經(jīng)營和發(fā)展趨勢，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，通過合理有效的經(jīng)營監(jiān)管來確保內(nèi)部控制制度的全面實施，并以此來保證上市公司的后續(xù)股票上市與對外發(fā)行。IPO上市公司在對外發(fā)行股票的過程中，應(yīng)根據(jù)其內(nèi)部控制制度規(guī)定來加強各方面監(jiān)管，并對高風險業(yè)務(wù)加大監(jiān)管和預(yù)防，發(fā)現(xiàn)問題及時采取相應(yīng)措施加以處理，為上市公司首次公開發(fā)行股票提供保障，并借助股票發(fā)行提升經(jīng)濟收益。

四、總結(jié)

綜上所述，IPO上市公司在促進國家經(jīng)濟發(fā)展過程中起到極其重要的作用。IPO上市公司應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展需求，著力于規(guī)范會計核算制度和內(nèi)部控制制度制定與管理，正確指導(dǎo)和規(guī)范上市公司的會計核算和內(nèi)部控制管理，全面提高會計信息及時性、準確性以及可靠性，加強內(nèi)部風險控制環(huán)境與機制建設(shè)，從而為確保上市公司實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營與穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

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（作者單位：江蘇可一文化產(chǎn)業(yè)集團股份有限公司）endprint