探討科研院所如何完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理

蔣建榮

摘要：為了進(jìn)一步推動(dòng)科技體制的改革，國家不斷加大中央財(cái)政科技創(chuàng)新的投入度，引發(fā)了關(guān)于龐大的財(cái)政科研項(xiàng)目資金與落后的科研項(xiàng)目管理體制之間日益激烈的矛盾，為了推進(jìn)我國研究院所及高校的科研創(chuàng)新能力，使我國從科研經(jīng)費(fèi)大國向科研成果強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變，中共中央出臺了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》，目的是為規(guī)范我國目前科研院所及高校的科研項(xiàng)目以及資金的管理，為科研院所以及高校營造良好的科研創(chuàng)新氛圍。促進(jìn)科研院所相關(guān)科研項(xiàng)目的資金管理，有利于科研項(xiàng)目的提升，以及科研人員的待遇。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；科研資金管理；科研院所；科研經(jīng)費(fèi)

國務(wù)院在2014年同時(shí)頒布了《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》和《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政項(xiàng)目和資金管理的若干意見》兩份文件，文件中對科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)使用情況作出了明確地規(guī)定，自此以后科研單位的資金使用擺脫了無法可依的局面，有效提升了單位經(jīng)費(fèi)的利用率。但為了進(jìn)一步促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)科技體制的改革需要進(jìn)一步完善科研所的資金管理。

一、落實(shí)完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的總體情況

（一）科研項(xiàng)目資金管理權(quán)限落實(shí)

1.落實(shí)預(yù)算調(diào)劑管理權(quán)限

科研單位要根據(jù)國家財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定，在科研項(xiàng)目總預(yù)算不發(fā)生變動(dòng)的情況下，適當(dāng)?shù)膶⒁恍┙?jīng)費(fèi)的使用權(quán)分放到各大院校的實(shí)驗(yàn)室中，例如科研材料費(fèi)、樣品檢測表征費(fèi)以及出版費(fèi)打印費(fèi)等。各大院校要提升經(jīng)費(fèi)的利用率，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理和內(nèi)部控制，不斷完善落后的經(jīng)費(fèi)管理制度，讓經(jīng)費(fèi)的使用有據(jù)可查。尤其是經(jīng)費(fèi)的預(yù)算審批階段更要做好充足的工作，嚴(yán)格規(guī)定審批流程和經(jīng)費(fèi)申請細(xì)節(jié)，堅(jiān)決打擊專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)濫用等不法行為。

2.執(zhí)行間接費(fèi)用使用管理權(quán)限

科研項(xiàng)目中除了直接費(fèi)用外，另一項(xiàng)占總經(jīng)費(fèi)較大比重的便是間接費(fèi)用，為了加強(qiáng)科研單位的資金管理，提升資金的利用率，單位不僅僅要實(shí)現(xiàn)對直接費(fèi)用的預(yù)算管理，還要將注意力更多的放在間接費(fèi)用上，要處理好不同間接費(fèi)用之間的關(guān)系，可以根據(jù)單位的實(shí)際情況引入或修改間接費(fèi)用制度，要符合國家規(guī)定，同時(shí)滿足《意見》的要求。對于間接成本和科研工作者之間的激勵(lì)作用要引起足夠的重視，為了節(jié)約間接成本，要實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，對于科研成果出色科研人員要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而提升其參與工作積極性；要加強(qiáng)對間接費(fèi)用的核算與審計(jì)，搞清楚間接費(fèi)用的使用去向，盡最大可能提升資金的利用率。

3.落實(shí)結(jié)余資金使用管理權(quán)限

由于科研項(xiàng)目資金總量大，經(jīng)費(fèi)下?lián)軘?shù)量往往是報(bào)多少撥多少，因此很多時(shí)候經(jīng)費(fèi)都能夠有一定的結(jié)余，但是目前科研單位對于結(jié)余資金的管理還沒有形成完整的制度，對此，研究院所需要改進(jìn)結(jié)余資金保留方式，一旦科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)了結(jié)余的情況，要在結(jié)題核算中特別注明結(jié)余的數(shù)量和用途，雖然不一定要將經(jīng)費(fèi)退還，但可以將結(jié)余部分列入下一階段的科研預(yù)算中，從而有效提升資金的利用率。若存在長期資金結(jié)余的現(xiàn)象，則科研單位必須從預(yù)算階段尋找原因，找出預(yù)算和實(shí)際支出不符合的問題所在，及時(shí)解決，有效杜絕貪污腐敗事件的發(fā)生。其次對于兩年后未用完的經(jīng)費(fèi)，國家財(cái)政部門要按規(guī)定收回。出臺相應(yīng)的結(jié)余資金使用管理制度，使結(jié)余資金的使用更具操作性。

4.落實(shí)資金管理?xiàng)l例，規(guī)范橫向經(jīng)費(fèi)

科研院所依據(jù)市場委托的方法獲得橫向經(jīng)費(fèi)，需要將經(jīng)費(fèi)納入科研所的財(cái)務(wù)金融統(tǒng)一管理。同時(shí)，橫向經(jīng)費(fèi)的使用也應(yīng)該按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用一樣，具有規(guī)范的審批以及使用流程，科研院所也需要按照委托方要求或合同約定來管理橫向經(jīng)費(fèi)使用。

（二）完善差旅費(fèi)管理

科研項(xiàng)目在實(shí)施過程中，科研人員并不是自始至終都待在實(shí)驗(yàn)室里進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)只是科研的一部分，更多的時(shí)間是科研人員需要自己查閱資料，在原有科研結(jié)果的基礎(chǔ)上加以改善，從而實(shí)現(xiàn)更大的突破，因此到各處參加各種會(huì)議，傾聽其他科研單位的結(jié)果匯報(bào)是必不可少的，這就涉及到了差旅費(fèi)的問題?？蒲袉挝唤?jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例中對于差旅費(fèi)有著明確的規(guī)定，差旅費(fèi)限額的高低還在其次，最主要的是報(bào)銷時(shí)要保障差旅費(fèi)的真實(shí)性，只有按照實(shí)事求是的原則統(tǒng)一匯報(bào)，才能夠顯現(xiàn)出一個(gè)單位對科研經(jīng)費(fèi)管理的強(qiáng)弱。在國家標(biāo)準(zhǔn)的前提下，單位應(yīng)該根據(jù)自身情況，制定符合實(shí)際情況的差旅費(fèi)報(bào)銷制度，對于那些少花多報(bào)，私自克扣的行為，要嚴(yán)加懲處。與此同時(shí)，對于難以獲得住宿發(fā)票情況的情況也應(yīng)當(dāng)具備有關(guān)報(bào)銷流程規(guī)定。

二、具體做法和主要經(jīng)驗(yàn)

（一）創(chuàng)新服務(wù)方式

財(cái)務(wù)助理這種新生事物，屬于創(chuàng)新服務(wù)，財(cái)務(wù)助理在科研院所工作的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況給予具體的指導(dǎo)，對工作中總結(jié)出來的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際出現(xiàn)的問題要及時(shí)總結(jié)、及時(shí)分析、糾正偏差，積極發(fā)揮科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)助理的作用。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，我國逐漸邁入信息時(shí)代，在這種情況下，信息的傳播速度不斷加快，傳播途徑也不再單一化，受此影響，科研單位也應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分利用微時(shí)代下一些先進(jìn)的手段和方法，建立科研經(jīng)費(fèi)管理數(shù)據(jù)庫和資金使用信息共享平臺，這樣做一是能夠加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管控，減少不必要的損失和浪費(fèi)；二是能夠向上級主管部門和基層科研人員公示資金使用情況，提升資金的透明度，也提高科研管理效率和便利化程度。

（二）規(guī)范科研院所的資金管理

為了加強(qiáng)對科研單位資金的管理，首先要加強(qiáng)制度層面的建設(shè)，例如預(yù)算管理制度，內(nèi)部控制制度以及其他輔助制度，只有具備了完善的制度，相關(guān)人員在開展資金管理的過程中才能夠有法可依有據(jù)可查。其次要加強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)的管理，單位要提升科研質(zhì)量，勢必要聘請一些具備綜合能力和知識的大教授或者科研輔助人員，這部分人員的勞務(wù)費(fèi)比例往往很大，項(xiàng)目聘用人員的勞務(wù)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，可以參照當(dāng)?shù)乜茖W(xué)研究和技術(shù)服務(wù)人員從業(yè)人員的平均工資，根據(jù)其在項(xiàng)目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定，他們的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助納入勞務(wù)費(fèi)科目。endprint

科研院所應(yīng)該通過制度分析等方法，研究并探索科研項(xiàng)目資金管理有關(guān)的內(nèi)部控制機(jī)制以及其存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中并不是單獨(dú)核算、以及票據(jù)審查相對不嚴(yán)格、審查過程是不規(guī)范不完整的、審批機(jī)構(gòu)權(quán)限執(zhí)行不到位等。此外，物資采購的管理，如設(shè)備和設(shè)備的采購、材料的選擇以及供應(yīng)商的選擇，和出入庫管理不嚴(yán)格的情況等。其次還有合同管理、現(xiàn)金管理、對外轉(zhuǎn)撥資金和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)不足，積極改進(jìn)科研院所的內(nèi)部控制機(jī)制。

科研院所還要在內(nèi)部信息公開制度方面根據(jù)《意見》的要求主動(dòng)公開項(xiàng)目預(yù)算、預(yù)算調(diào)劑、資金使用、研究成果等情況，其中關(guān)于資金的使用重點(diǎn)是間接費(fèi)用，外撥資金、結(jié)余資金的使用情況?？蒲性核鶓?yīng)該制定或者是修訂關(guān)于內(nèi)部公開制度的具體內(nèi)容，一般而言，內(nèi)部信息披露制度（即內(nèi)部信息公開制度）應(yīng)披露主要研究人員、科研項(xiàng)目的合作單位、科研 項(xiàng)目預(yù)算、預(yù)算調(diào)劑、間接費(fèi)用、外撥資金、研究進(jìn)展、大型設(shè)備等。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督

科研院所在改進(jìn)資金管理制度后，還應(yīng)該加強(qiáng)對于改進(jìn)后資金管理制度的監(jiān)督?？蒲性核€應(yīng)該成立科研項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，科研項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)定期對科研課題項(xiàng)目進(jìn)行抽查審計(jì)，保證科研項(xiàng)目正常穩(wěn)定運(yùn)行；科研院所還應(yīng)該開展多項(xiàng)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)、設(shè)備采購專項(xiàng)驗(yàn)收以及重大項(xiàng)目專項(xiàng)等相關(guān)審計(jì)，保證資金審計(jì)過程中不會(huì)存在紕漏，在工作中都將科研經(jīng)費(fèi)管理使用作為審計(jì)的重要內(nèi)容，不斷加強(qiáng)對于項(xiàng)目資金經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。

三、總結(jié)

改進(jìn)科研院所對于科研項(xiàng)目資金的管理和使用，是推動(dòng)科研項(xiàng)目的研發(fā)與科技成果發(fā)展的有利條件，將科技改革的重點(diǎn)從科技本身轉(zhuǎn)移到資金問題轉(zhuǎn)移到科技研發(fā)的民生支持上，為科研項(xiàng)目從業(yè)人員創(chuàng)造良好的科研創(chuàng)新環(huán)境，促進(jìn)科研院所及高校的科研水平的穩(wěn)定發(fā)展，為我國從科研經(jīng)費(fèi)大國向科技成果強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變發(fā)揮有利的作用。

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（作者單位：中國科學(xué)院武漢巖土力學(xué)研究所）endprint