淺談個(gè)人所得稅納稅籌劃

王天予

摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民生活水平的快速提高，個(gè)人所得稅的納稅籌劃也就應(yīng)運(yùn)而生，與之相應(yīng)，國家財(cái)政收入中來源于個(gè)人所得稅比重大幅度增加。面臨稅收的問題，得到了納稅人的高度重視，那么如何在依法納稅的前提下，減輕納稅人的稅負(fù)呢？

關(guān)鍵詞 個(gè)人所得稅 納稅籌劃

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性

個(gè)人所得稅是與老百姓關(guān)系最為密切的稅種。目前，許多納稅人已經(jīng)從過去偷偷地，或無意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于納稅人來說，完善的納稅籌劃方案可以發(fā)揮良好的節(jié)稅效果，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化。正確引導(dǎo)個(gè)人所得稅的籌劃，對(duì)我國納稅人及稅收發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義，很有研究的必要。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的原因

隨著稅收征管力度的加大，納稅人偷稅、逃稅的空間越來越小，況且偷稅、逃稅會(huì)受到法律的處罰。因而對(duì)納稅人來說，應(yīng)將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃上，而不是偷逃稅款上。但是面對(duì)眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策”解釋”，居民個(gè)人往往感到無助、煩惱。因?yàn)槎愂照吡吭絹碓蕉?、繁雜成都越來越大且變化速度越來越快，再加上個(gè)人對(duì)一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負(fù)輕重是不同的。個(gè)人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)。

三、個(gè)人所得稅納稅主要涉稅項(xiàng)目的籌劃應(yīng)用

工資薪金稅率表中可以看出，由于我國對(duì)工資薪金所得采用3%-45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，使得居民收入越高，適用稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越重。有時(shí)候收入可能只相差一元，但所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。為了避免此類不公平的事件發(fā)生，我們可以通過采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃。具體方法有很多，其主要有：

（一）利用職工福利籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)。在各種稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式，使得自己使用較低的稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了。可行的做法是可以和單位達(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，盡由單位提供一些必要的福利，如：提供住宿，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法，此外，企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施。從企業(yè)角度來看，如果企業(yè)采取實(shí)物分配的方式，企業(yè)本身也有很多效益，表現(xiàn)在費(fèi)用的增加，所得稅的抵減。企業(yè)利用這種方式可以達(dá)到節(jié)稅的目的。工人福利水平的提高有利于增強(qiáng)工人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，對(duì)企業(yè)而言，這是一筆不對(duì)估量的無形財(cái)富。

（二）均衡收入法

個(gè)人所得稅是超額累進(jìn)稅率，如果納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而對(duì)納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)，收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用公積金優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取，并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金收入免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。單位可充分利用公積金優(yōu)惠政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例，為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲(chǔ)備。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法作出了新的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)將納稅人，當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以十二個(gè)月按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，按這種方法計(jì)算，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅額可以降低稅率可以達(dá)到合理避稅的目的。

四、結(jié)語

個(gè)人所得稅納稅籌劃方法很多，納稅籌劃中的任何一點(diǎn)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用的失誤，都可能走上違法犯罪的道路，所以對(duì)我們來說，始終保持謹(jǐn)慎，不但是一個(gè)策略問題，更是一個(gè)在納稅籌劃過程中應(yīng)貫徹的戰(zhàn)略和方針。endprint