簡析營改增對于金融企業(yè)稅負(fù)的影響

田春園

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國金融業(yè)也得到了迅速發(fā)展，在國民收入中的占的比例越來越大。然而金融業(yè)一直存在著稅負(fù)偏高、重復(fù)課稅的情況，在國家全面實(shí)施營改增改革之后，對金融企業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。本文分析探討了營改增對金融企業(yè)稅負(fù)的影響。

關(guān)鍵詞：營改增；金融企業(yè)；稅負(fù)

近些年來，為了促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對營改增稅制進(jìn)行了不小的改革。營改增實(shí)施之后，有助于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于金融行業(yè)來說，營改增改革給其帶來了一定的好處，解決了重復(fù)課稅的問題，但也存在著一些不利影響，比如，短時(shí)期內(nèi)稅負(fù)增加了。營改增稅制主要目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)金融行業(yè)的良好發(fā)展。金融企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)營改增稅制，結(jié)合自身情況，合理利用營改增帶來的好處，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 營改增概述

營業(yè)稅改增值稅簡稱為營改增，是我國對稅制的重大改革，其主要目的是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)一步健全稅制，有利于經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。在我國國民經(jīng)濟(jì)中，金融業(yè)占據(jù)著重要地位，也滲透到了人們生活的各個(gè)方面。在營業(yè)稅改增值稅之前，營業(yè)稅因?yàn)橛?jì)算和征收的便捷，在金融業(yè)中占據(jù)著重要地位。但營業(yè)稅是以企業(yè)的收入總額為稅基，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)重復(fù)課稅的情況，加重了金融業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)，金融業(yè)的營業(yè)稅稅率是百分之五，比文化、建筑等產(chǎn)業(yè)都要高，導(dǎo)致金融業(yè)的稅負(fù)較高。而在營改增之后，可以有效解決重復(fù)課稅的情況，從而促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展[1]。

2 營改增對金融業(yè)稅負(fù)的積極影響

2.1 避免重復(fù)課稅

在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)獲得的最大利益就是解決了重復(fù)課稅的問題。因?yàn)榻鹑谄髽I(yè)不再是按照自身的收入來繳納稅務(wù)，而是按照流轉(zhuǎn)過程中，商品產(chǎn)生的增值額計(jì)算稅收。就稅務(wù)的角度而言，增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，也就是在服務(wù)的過程中，金融企業(yè)的增長部分需要納稅，即增值才納稅，不增值就不需要納稅，這樣就極大地降低了重復(fù)征稅的可能，促進(jìn)了金融企業(yè)的發(fā)展。

2.2 規(guī)范稅務(wù)發(fā)票

在營改增之前，金融企業(yè)使用的發(fā)票大都為普通發(fā)票，比較隨意。在營改增之后，企業(yè)需要采用增值稅專用發(fā)票，而對于增值稅專用發(fā)票，國家稅務(wù)局在領(lǐng)取、使用和管理方面都作出了嚴(yán)格的要求，所以，營改增進(jìn)一步規(guī)范了稅務(wù)發(fā)票。

2.3 完善了稅收制度

金融業(yè)以往需要繳納營業(yè)稅，而其他行業(yè)，比如制造業(yè)，主要繳納增值稅，稅負(fù)比較低，這樣就不同產(chǎn)業(yè)之間就存在了不同的稅收，增加了不公平性；和日本、美國和新加坡等國家相比，我國對于金融企業(yè)營業(yè)稅的征收稅率都要高，這對金融企業(yè)來說，具有一定的不公平性。在這種情況下，金融企業(yè)往往會(huì)推出非金融產(chǎn)品來減輕稅負(fù)，但這樣會(huì)降低資源配置的效率和社會(huì)效益，對我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了不良影響。營改增之后，金融業(yè)的稅率得到了一定程度的下降，改善了不公平性，促進(jìn)了金融業(yè)的發(fā)展[2]。

3 營改增對于金融企業(yè)稅負(fù)的不利影響

3.1 稅制改革成本過高

第一，金融業(yè)想要實(shí)施營改增稅制，就必須采用新的管理系統(tǒng)和計(jì)算方法，例如，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的內(nèi)容和計(jì)算方法都存在差異，這就需要企業(yè)加大對硬件和軟件的投入；第二，金融企業(yè)需要加大培訓(xùn)員工的力度，培訓(xùn)出熟練操作和業(yè)務(wù)流程，以免出現(xiàn)操作失誤或者這兩種稅種銜接不當(dāng)?shù)冉o企業(yè)造成損失，而這些培訓(xùn)也需要金融企業(yè)的資金支持，企業(yè)的成本增加；第三，雖然對于那些固定資產(chǎn)和設(shè)施都有一定的抵扣額，但還是達(dá)不到應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額。

3.2 有可能增加實(shí)際稅負(fù)

金融業(yè)在營改增之前，所繳納的營業(yè)稅稅率為5%，而在改革之后，所要繳納的增值稅為6%，表面上增加了一個(gè)百分點(diǎn)，當(dāng)然，價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅是不同的，增值稅是有進(jìn)項(xiàng)抵扣的，計(jì)算稅率提高，應(yīng)納稅額也不一定提高。但是這是需要金融企業(yè)找到進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額的平衡點(diǎn)，如果找不到，所繳納的增值稅就很容易比之前的營業(yè)稅稅額還要高。這個(gè)平衡點(diǎn)很難在短時(shí)間內(nèi)找到，這樣一來，金融企業(yè)就存在稅負(fù)增加的可能。另外，在金融愜意成本中，有很大一部分是工資薪酬，這部分是無法獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣的，也就加大了金融企業(yè)稅負(fù)增加的可能。

4 對不利影響的改進(jìn)策略

4.1 政府加大對金融企業(yè)的支持

對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)來說，金融企業(yè)發(fā)揮著重大作用，其不僅促進(jìn)了國家和地方政府財(cái)政收入的提高，也讓人民群眾的生活更加多元化，符合了多方面的需求。所以，國家和政府應(yīng)該加大對金融企業(yè)的支持，制定有助于金融企業(yè)發(fā)展的政策和方針，同時(shí)對其加強(qiáng)管理，帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

4.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

在營改增之后，企業(yè)需要改變財(cái)務(wù)核算方法，因此，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理，注意改變以往的工作模式和計(jì)算方法，比如，在營業(yè)稅改為增值稅之后，金融企業(yè)存在不同的計(jì)稅方法和稅基，因而，財(cái)務(wù)工作人員需要及時(shí)修正原有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)候要采用新的核算方法。另外，對于增值稅，國家給予了一定的優(yōu)惠，比如，免、抵、退等形式，企業(yè)的資金構(gòu)成和稅務(wù)籌劃工作會(huì)受此影響，金融企業(yè)的工作人員需要詳細(xì)規(guī)劃企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營管理等業(yè)務(wù)，盡量借助優(yōu)惠政策制定納稅方案，合理節(jié)稅，達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，金融企業(yè)需要特別重視企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

4.3 對企業(yè)增值稅專用發(fā)票加強(qiáng)管理

在營改增之后，金融企業(yè)需要對增值稅專用發(fā)票加強(qiáng)管理，根據(jù)國家規(guī)定，申領(lǐng)、開具增值稅專用發(fā)票。比如，金融企業(yè)需要明白銷售折讓和銷售折扣情況下，怎樣開具發(fā)票，開具紅字發(fā)票的手續(xù)有哪些等等。在得到可抵扣的扣稅憑證之后，認(rèn)證時(shí)間是由限制的，要在開票之日起的180天內(nèi)，再認(rèn)證通過之后的次月，可以申報(bào)抵扣，如果超過規(guī)定時(shí)間，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能進(jìn)行抵扣的。所以，在營改增之后，金融企業(yè)需要加強(qiáng)對增值稅專業(yè)發(fā)票的管理，可以指定符合自身企業(yè)實(shí)際情況的發(fā)票管理制度，安排專門人員專項(xiàng)管理發(fā)票，發(fā)票的購進(jìn)、使用和留存等情況都要詳細(xì)記錄下來，以免出現(xiàn)專用發(fā)票虛開、漏開的情況[3]。

4.4 充分應(yīng)用信息技術(shù)，建立信息網(wǎng)絡(luò)

對于很多金融企業(yè)來說，各部門之間缺乏一定的聯(lián)系性，信息不通暢，增加了財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)的難度，加大了稅務(wù)工作量。隨著我國信息科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在人們生產(chǎn)生活中的廣泛應(yīng)用，金融企業(yè)也應(yīng)該充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，緩解營改增帶來的工作壓力。因而，金融企業(yè)應(yīng)該加大投入，在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部分之間的溝通交流，為財(cái)務(wù)工作提供良好的環(huán)境，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

4.5 提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員需要統(tǒng)計(jì)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)信息并且計(jì)算出企業(yè)所需繳納的稅額，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平對財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量有著直接的影響，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的教育管理， 強(qiáng)化他們的專業(yè)技能，熟悉營改增后的工作流程，同時(shí)，企業(yè)要實(shí)行責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，提高他們的責(zé)任心以及道德素質(zhì)，保證企業(yè)納稅的規(guī)范性。

5 結(jié)束語

在營改增之后，金融企業(yè)需要面對新的業(yè)務(wù)流程，因而，需要根據(jù)國家政策，充分利用優(yōu)惠政策，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，適應(yīng)營改增的政策，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]周彬彬.營改增對金融企業(yè)的影響及意義分析[J].現(xiàn)代國企研究，2015，（14）：31+33.

[2]楊楚宏.“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響及財(cái)務(wù)對策[J].東方企業(yè)文化，2015，（16）：147+149.

[3]劉俊峰.關(guān)于“營改增”對金融企業(yè)的影響及應(yīng)對策略分析[J/OL].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，（22）：162-163.endprint