芻議高等院校內部控制建設

任莉

摘要：《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的施行，對高校內部控制建設工作提出了新的要求。本文擬從四個方面分析目前高等院校內部控制建設方面存在的問題，并提出相應的對策，以期對高等院校內部控制建設的發(fā)展有積極的意義。

關鍵詞：內部控制；高等院校；風險

近年來，隨著財政對高等教育投入的不斷增加，如何防范高校財務風險，加強高校內部控制，已成為政府部門和社會公眾共同關心的熱點問題。2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，強調了內部控制制度對于高等院校財務管理的重要性，并作出了指導性的規(guī)范。這對提高高校內部管理水平，完善內部控制建設具有積極的意義。加強高校內部控制，建立健全內部控制體系，既是高校自身改革的需求，也是應對外界風險與挑戰(zhàn)的需要。而事實上，高校內部控制建設一直以來沒有得到充分的重視，無法充分發(fā)揮其積極的作用，其本身還存在很多不足，這將不利于高校的改革與可持續(xù)發(fā)展。

一、高等院校內部控制建設現狀

（一）高等院校內部控制環(huán)境不佳，全員參與動力不足

內部控制環(huán)境薄弱，是眾多高等院校普遍存在的問題。一方面，人們普遍認為內部控制是財務部門、審計部門的事，與其他部門無關或關系不大。高等院校領導對內部控制系統(tǒng)建設的重視程度不夠；另一方面高校尤其是公辦高校，學校的根本任務是實現其培養(yǎng)人才，發(fā)展學科建設，發(fā)展科研能力，貢獻地方經濟建設等。尤其公辦高校作為行政事業(yè)性單位，人員工資是財政撥款，高校不涉及利益的再分配，對人員的物質激勵作用不足，全員參與的積極性不高。有些高校雖然制定了內部控制制度的規(guī)范，但是缺乏可操作性和連貫性，使得內部控制流于形式。

（二）高等院校內部控制監(jiān)督力度小，作用受限

就目前現狀而言，高等院校內部的組織結構，以嚴格的條塊狀結構為主，審計部門對于其他部門來說，是一種平行的結構，審計人員的收入與其他部門一樣，由財政統(tǒng)一撥款，學校統(tǒng)一發(fā)放，審計人員的審計活動是在院校領導的控制下進行的內部審計活動，審計部門與審計人員獨立性相對較差，監(jiān)督面小，無法對上級或其他平行部門的經濟活動進行有力的監(jiān)督，這種審計模式無法使內部審計職能得到最大限度發(fā)揮。

（三）高等院校內部控制的方法有限，不適應現實需要

目前，高校內部控制主要是以財務收支控制為主，通過審批程序的建設，保障經濟事項與財務數據的真實性與完整性。內部控制活動的方式與方法是否完善，決定了內控控制建設的有效性。將內部控制信息系統(tǒng)的建設局限在財務控制環(huán)節(jié)，遠遠無法適應高校快速發(fā)展，業(yè)務種類日益擴大的需要。

（四）高校經濟活動風險評估體系不完善

風險評估體系有待進一步完善，由于高等院校風險評估體系建設時間相對較晚，并且沒有結合高等院校自身作為事業(yè)單位的性質來設定，因此，風險評估體系內容不完善，預先設定的各種風險種類不全，無法真正發(fā)揮風險評估與風險預測的實質作用。

二、高等院校加強內部控制建設的具體措施

（一）改善高等院校內部控制環(huán)境

加大宣傳與培訓高等院校內部控制建設，全員培訓學習，轉變觀念，加強高等院校各個部門和人員，尤其是管理層對內部控制工作重要性的認識，以保證內部控制工作得以順利開展，并逐步完善內部控制的各項規(guī)章制度。參考企業(yè)內部控制的做法，建立內部控制手冊，把內部的管理制度細化成具體內容，減少和消除人為操縱因素對內部控制的影響。

（二）建立和完善高等院校內部控制與監(jiān)督機制

教育行政機構如財政部門，審計部門或者教育主管部門，應對高校內部控制執(zhí)行情況進行定期審核和檢查，加強對高校院校經濟活動的審計和監(jiān)管。而高校自身，應將審計、紀檢監(jiān)察、財務、國資等關鍵部門納入內部監(jiān)察監(jiān)督小組中來，由校領導親自領導，提高內部審計的地位，將監(jiān)督檢查納入常規(guī)工作中，使之形成規(guī)范。同時，考慮到第三方審計具有獨立客觀的優(yōu)點，引入外部會計事務所，從專業(yè)審計的角度，通過系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價高校內部控制活動的優(yōu)缺，而內部評價和外部審計相結合，可以更客觀公正，防范評價偏頗問題。

（三）完善高等院校內部控制信息化系統(tǒng)建設

信息與溝通是高校及時、準確收集與傳遞與高校內部控制相關的信息的途徑，確保信息在高校內部各部門之間、各環(huán)節(jié)之間、內部與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。因此建議完善信息化系統(tǒng)，從系統(tǒng)上完善信息溝通的各個環(huán)節(jié)，從面到點建立起縱橫交錯的信息暢通的渠道，有效管理信息傳遞，保證信息的真實、可靠、及時。

（四）建立高等院校經濟活動風險定期評估機制

每年應開展一次到兩次經濟活動風險評估，當外部環(huán)境經濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化時，學校應針對單位層面內部控制的重要方面，和業(yè)務層面內部控制的重要方面，重新評估或者設計風險指標。必要時，還可以外聘有關領域的專家一同參與評估，形成書面評估報告，及時提交單位領導進行決策。

總之，高等院校必須高度重視內部控制建設，一方面有利于規(guī)范高校的經濟行為，降低高校財務風險，防止國有資產流失，另一方面適應高等院校財政體制改革的需求，實現高等院校持續(xù)、快速、健康發(fā)展。endprint