淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

王晨

摘 要：在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中，做好內(nèi)控關(guān)系到事業(yè)單位的正常運(yùn)行和發(fā)展。文章通過對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作內(nèi)控監(jiān)管存在的問題進(jìn)行分析，提出了一些策略，以期為廣大的研究者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；制度建立；制度完善

引言：

當(dāng)前背景下，我國事業(yè)單位有較好的發(fā)展機(jī)遇，內(nèi)控制度的健全與否，受到了各方的高度重視。事業(yè)單位內(nèi)部各方面的管理想要更加科學(xué)規(guī)范，就應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)控制度。而內(nèi)控制度的重點(diǎn)就在于財(cái)務(wù)工作方面。當(dāng)前的財(cái)務(wù)工作內(nèi)控還存在著一些問題，需要不斷進(jìn)行完善。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的主要問題

（一）財(cái)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

在不少事業(yè)單位里面，盡管財(cái)務(wù)工作在運(yùn)行方面的狀況較為良好，但是會(huì)計(jì)核算方面的工作還是存在著一些問題。造成這些問題的原因，大多數(shù)都是由于相關(guān)人員在財(cái)務(wù)工作中的疏忽造成的。因此，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管勢(shì)在必行。這些情況的主要表現(xiàn)為：

1、在進(jìn)行資金支付的過程中，沒有提供相關(guān)的有效憑據(jù)，在財(cái)務(wù)印章以及支票的管理方面，采取的方式不是很合理。

2、在財(cái)務(wù)工作的具體執(zhí)行過程中，對(duì)于相關(guān)操作還不是很熟練。這導(dǎo)致了在核對(duì)和匯總過程中，工作難度增大。而部分財(cái)會(huì)人員在處理會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候，由于對(duì)報(bào)表的過度重視，以致不能夠很好地分析事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)政情況。

3、在財(cái)務(wù)工作中，通常會(huì)制定相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)以及要求，以便財(cái)務(wù)人員能夠在規(guī)范下進(jìn)行工作。但是部分工作人員對(duì)這些要求和標(biāo)準(zhǔn)太過看重，從而不能夠很好地從相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息中去發(fā)現(xiàn)相關(guān)的一些問題，也不能有針對(duì)性地找到解決這些問題的措施。[1]如此一來，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中，很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息相關(guān)信息內(nèi)容真實(shí)性不高的情況，從而影響到審計(jì)、監(jiān)督等方面的工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作也不能很好地運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的相關(guān)制度還不夠完善

對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作而言，完善的內(nèi)控制度顯現(xiàn)出來的作用非常大。對(duì)此，我國相關(guān)部門制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)，非常適合于事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作方面的應(yīng)用。然而，不少事業(yè)單位并沒有認(rèn)真履行，對(duì)于相關(guān)規(guī)范的執(zhí)行度不強(qiáng)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算、核算等工作時(shí)，相關(guān)的內(nèi)控管理不是很到位，僅憑一些經(jīng)驗(yàn)來實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控，沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算等相關(guān)流程引起足夠重視。當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算方面出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真等情況時(shí)，缺乏相應(yīng)的參考行為，使得解決問題的難度增大，也給財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控管理帶來一些不必要的麻煩。

（三）財(cái)務(wù)工作相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，內(nèi)控管理是非常重要的部分。在具體工作過程中，由于相關(guān)工作人員各方面的意識(shí)不夠強(qiáng)，無法體會(huì)到內(nèi)控管理對(duì)于財(cái)務(wù)工作的重要性。使得管理理念較差，發(fā)現(xiàn)問題的能力較弱。如此一來，在財(cái)務(wù)預(yù)算、核算，以及支票、收據(jù)等方面的管理過程中，不能夠做到及時(shí)有效地對(duì)這些票據(jù)和工作進(jìn)行處理。[2]因此，也就無法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中存在的一些賬目問題。同時(shí)，對(duì)這些問題的出現(xiàn)可能由于意識(shí)方面的緣故而忽視，或者無法提供良好的對(duì)策，給財(cái)務(wù)工作的決策和運(yùn)行都帶來一些阻礙。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建立與完善的策略

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作內(nèi)控制度的監(jiān)督與管理

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中，如果沒有做好對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)管，就有可能帶來一些隱患。比如相關(guān)的一些管理人員由于沒有收到監(jiān)督，或者監(jiān)管的力度不夠，在思想上就可能忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和決算、會(huì)計(jì)審核等工作過程中，一旦出現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的失真或者數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等情況，極有可能毀了整個(gè)財(cái)務(wù)工作過程，給事業(yè)單位造成嚴(yán)重?fù)p失。除此之外，還有一些財(cái)務(wù)工作人員由于缺乏有力的監(jiān)管，可能處于個(gè)人方面的因素，在財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、相關(guān)核算過程中，為了一己私利，出現(xiàn)做假賬等情況。[3]比如，事業(yè)單位在申請(qǐng)某項(xiàng)工程建設(shè)后，上級(jí)單位會(huì)撥一筆工程款，用作工程建設(shè)。然而由于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面的力度不夠，給了個(gè)別工作人員可乘之機(jī)，使其為了自己的利益，私自侵吞公款，給工程建設(shè)帶來嚴(yán)重?fù)p失，也給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來麻煩。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的信息系統(tǒng)建設(shè)

在事業(yè)單位中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的信息系統(tǒng)方面的建設(shè)，為推進(jìn)相關(guān)部門預(yù)算與收付制度改革提供技術(shù)方面的支持。在財(cái)務(wù)工作中，建立較為完善的信息管理系統(tǒng)，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門同其它部門的聯(lián)系加強(qiáng)。如此一來，其它部門如果有財(cái)務(wù)方面的問題，可以及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通。而財(cái)務(wù)部門要獲取采購支出以及其他支付方面的數(shù)據(jù)，以及進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、審計(jì)收費(fèi)等決策時(shí)，也可以通過各個(gè)部門的反饋來得到。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部各部門聯(lián)系的加強(qiáng)，依靠信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門可以將一些工作數(shù)據(jù)公布出來，讓各部門人員對(duì)自己部門的工作以及財(cái)務(wù)工作形成較為系統(tǒng)的了解。同時(shí)，通過相關(guān)數(shù)據(jù)的公布，使得財(cái)務(wù)工作更加透明化，加強(qiáng)了其他部門對(duì)財(cái)務(wù)部門工作上的監(jiān)督，也能引起財(cái)務(wù)人員的重視，使得內(nèi)控制度也得到完善和加強(qiáng)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算方面的建設(shè)和管理

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)算和核算工作的建設(shè)與管理，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控制度與整體工作的正常運(yùn)行至關(guān)重要。事業(yè)單位必須按照相關(guān)的統(tǒng)計(jì)制度，建立起完善的會(huì)計(jì)責(zé)任制度。根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營與管理方面的需求，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目明細(xì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。在實(shí)際工作中，要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿等進(jìn)行妥善保管。[4]同時(shí)，對(duì)這些資料進(jìn)行科學(xué)管理，分析數(shù)據(jù)所能夠表現(xiàn)出了的信息或問題，為上級(jí)決策提供參考和依據(jù)。此外，應(yīng)當(dāng)結(jié)合事業(yè)單位制定的相關(guān)目標(biāo)，制定財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面收支的總體計(jì)劃，主要有采購方面的支出、工程款的收支、投資方面的收益與支付、生產(chǎn)管理方面的收益與支付等。

（四）做好內(nèi)部審計(jì)與報(bào)告

對(duì)于事業(yè)單位而言，如果要進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，就應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部報(bào)告工作落到實(shí)處。建立起相應(yīng)的內(nèi)部報(bào)告制度，依靠相關(guān)的審計(jì)手段，可以將事業(yè)單位真實(shí)的經(jīng)營情況反映出來。比如，事業(yè)單位在經(jīng)營收支方面的處理行為，即稅金的計(jì)算；月末結(jié)轉(zhuǎn)的收入和相關(guān)費(fèi)用；工程款額的收支；房費(fèi)、水電費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等費(fèi)用的收付等。這在相當(dāng)大的程度上杜絕了弄虛作假的行為，完善了財(cái)務(wù)工作方面的內(nèi)控制度。

（五）財(cái)務(wù)工作保持獨(dú)立性

在事業(yè)單位中，如果要加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，就應(yīng)當(dāng)切實(shí)保證財(cái)務(wù)相關(guān)工作的獨(dú)立性原則。由于財(cái)務(wù)工作自身的特性，使得它比其他部門更容易存在問題。部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣干涉財(cái)務(wù)部門的工作，使得財(cái)務(wù)工作部門的相關(guān)職能不能夠充分發(fā)揮出來。如在財(cái)務(wù)的相關(guān)預(yù)算和核算過程中，由于某些領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，極有可能使得財(cái)務(wù)預(yù)算拔高，收益減少等情況，這些都是極個(gè)別人員弄虛作假的良機(jī)。因此，財(cái)務(wù)工作必須保持獨(dú)立，才能夠是內(nèi)控制度行之有效。

結(jié)束語：

總而言之，在事業(yè)單位里，內(nèi)控制度的建立與完善，可以使財(cái)務(wù)工作正常有序地開展，減少資產(chǎn)因一些不正當(dāng)?shù)倪`法行為而導(dǎo)致的流失，這將給事業(yè)單位帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，內(nèi)控制度使得財(cái)務(wù)工作相關(guān)方面的監(jiān)督與管理更加完善，杜絕了弄虛作假的違法經(jīng)濟(jì)行為，使事業(yè)單位能夠健康、有序地發(fā)展下去。

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