強(qiáng)化整改 注重實(shí)效 建立依法治企審計(jì)整改評(píng)價(jià)體系

張艷華

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)監(jiān)督能否發(fā)揮作用的直接體現(xiàn)，審計(jì)整改效果的好壞關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否真正實(shí)現(xiàn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作執(zhí)法效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際審計(jì)工作中，往往是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后審計(jì)整改沒能及時(shí)跟上，“重審計(jì)輕整改”嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督效能的真正實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，因缺乏科學(xué)的審計(jì)整改評(píng)價(jià)體系，使依法治企審計(jì)整改考核流于形式，無(wú)法滿足審計(jì)整改提升閉環(huán)管理的需求。通過(guò)開展審計(jì)整改評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)和研究，達(dá)到提升審計(jì)整改質(zhì)量的效果。評(píng)價(jià)體系以責(zé)任為主線，協(xié)同推動(dòng)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，最終促使審計(jì)整改向縱深推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。

審計(jì)整改評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的主要思路應(yīng)以責(zé)任為主線，引領(lǐng)各責(zé)任部門和基層單位，按照職責(zé)分工，協(xié)同推動(dòng)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，最終促使審計(jì)整改向縱深推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。為此，在傳統(tǒng)的審計(jì)整改通知、業(yè)務(wù)部門督導(dǎo)、被審計(jì)單位反饋等工作機(jī)制基礎(chǔ)上，要不斷強(qiáng)化整改職責(zé)分工，健全審計(jì)工作機(jī)制，優(yōu)化考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理.

具體而言，充分發(fā)揮四個(gè)管理層面的責(zé)任：第一個(gè)層面是強(qiáng)化“兩個(gè)”主體責(zé)任，即業(yè)務(wù)部門是本專業(yè)問(wèn)題整改的工作主體、推進(jìn)主體，基層單位是本單位問(wèn)題整改的執(zhí)行主體、落實(shí)主體；二是明確“三個(gè)”監(jiān)督責(zé)任，即審計(jì)部門承擔(dān)審計(jì)整改的牽頭責(zé)任、驗(yàn)收責(zé)任；業(yè)務(wù)部門承擔(dān)審計(jì)整改的監(jiān)督責(zé)任、督辦責(zé)任；監(jiān)察部門承擔(dān)審計(jì)整改的監(jiān)察責(zé)任、執(zhí)紀(jì)責(zé)任；三是落實(shí)“兩個(gè)”考核責(zé)任，即績(jī)效考核部門和基層單位績(jī)效考核部門（如人力資源部門）分別對(duì)業(yè)務(wù)部門和基層單位的審計(jì)整改情況實(shí)施考核；四是明確公司最高決策機(jī)構(gòu)的決策責(zé)任，其職責(zé)是對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行總體研究和部署，提出工作要求。

實(shí)行整改全程監(jiān)督與指導(dǎo)

問(wèn)題整改發(fā)起階段

設(shè)立問(wèn)題整改臺(tái)賬。審計(jì)部開始收集、梳理內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)納入問(wèn)題整改臺(tái)賬；分配問(wèn)題編號(hào)，擬定問(wèn)題整改責(zé)任部門，界定問(wèn)題整改難度，提出整改意見和整改期限；分專業(yè)向業(yè)務(wù)主管部門征求意見。問(wèn)題整改責(zé)任部門（業(yè)務(wù)主管部門）先就審計(jì)部門擬定的問(wèn)題整改臺(tái)賬所列內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)完善與意見反饋。

依據(jù)整改難度對(duì)問(wèn)題分類。審計(jì)部依據(jù)問(wèn)題性質(zhì)和整改難度對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析歸類，明確整改完成標(biāo)志和時(shí)限，為分類考核提供依據(jù)。整改難度初步定義為以下五類，隨執(zhí)行效果逐步優(yōu)化：

下達(dá)整改通知書。審計(jì)部門依據(jù)正式臺(tái)賬，按專業(yè)分發(fā)問(wèn)題整改臺(tái)賬，分專業(yè)下達(dá)整改通知書。整改通知書要求做到清晰明了。而且包含審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題涉及的主要法規(guī)制度、潛在風(fēng)險(xiǎn)、整改策略，以及供被審計(jì)單位參考的整改方法等內(nèi)容。列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)，有利于引起被審計(jì)單位的正確認(rèn)識(shí)和重視；給出了整改方法，有利于被審計(jì)單位正確、高效地整改。

被審計(jì)單位上報(bào)整改方案。整改通知書下發(fā)后，要求被審計(jì)單位在數(shù)個(gè)工作日內(nèi)，向?qū)徲?jì)部門上報(bào)整改方案。整改方案中，要求列出整改工作組的人員構(gòu)成、整改思路、整改程序、具體事項(xiàng)擬采取的整改方法，以及整改計(jì)劃進(jìn)度等。這樣審計(jì)部門可以了解被審計(jì)單位的整改部署，事先了解被審計(jì)單位的整改計(jì)劃，有效預(yù)防被審計(jì)單位“在降低一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，產(chǎn)生另外一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”。

對(duì)整改方案進(jìn)行審核。收到整改方案后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（或授權(quán)委托人）對(duì)整改方案進(jìn)行審核，審核通過(guò)后通知被審計(jì)單位開展整改。如果未通過(guò)，要求重新編制整改方案。這樣可以使被審計(jì)單位與審計(jì)部門的整改思路趨于一致。

問(wèn)題整改實(shí)施階段

被審計(jì)單位對(duì)照上級(jí)主管部門下達(dá)的問(wèn)題整改臺(tái)賬，按要求開展問(wèn)題整改工作，按月填報(bào)問(wèn)題整改進(jìn)展。加強(qiáng)管理類問(wèn)題通過(guò)改變管理模式、完善制度、優(yōu)化流程、強(qiáng)化執(zhí)行、嚴(yán)加考核等手段，切實(shí)規(guī)范管理，消除“習(xí)慣性違章”；限期整改類問(wèn)題通過(guò)完善手續(xù)、收繳資金、調(diào)整賬務(wù)等手段，在規(guī)定期限內(nèi)整改到位；機(jī)制體制類問(wèn)題通過(guò)自身努力，彌補(bǔ)體制缺陷，不斷降低問(wèn)題頻率和額度，杜絕問(wèn)題再度發(fā)生；重點(diǎn)整改類問(wèn)題公司領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，組織研討，尋求政策與資金支持，形成切實(shí)可行的整改方案并組織整改；歷史遺留問(wèn)題及時(shí)跟蹤分析政策變化，創(chuàng)造條件，妥善處置。已完成整改的發(fā)起問(wèn)題整改確認(rèn)注銷流程。

問(wèn)題整改完成階段

被審計(jì)單位對(duì)已完成整改的問(wèn)題，發(fā)起問(wèn)題整改確認(rèn)注銷流程。收集問(wèn)題整改佐證材料，填寫問(wèn)題整改確認(rèn)注銷單，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批，加蓋單位公章后，報(bào)上級(jí)主管部門審核。問(wèn)題整改責(zé)任部門（業(yè)務(wù)主管部門）收到基層單位上報(bào)的問(wèn)題整改確認(rèn)注銷單后，從專業(yè)管理的角度，審核確認(rèn)問(wèn)題整改情況。不符合專業(yè)管理及整改要求的，退回所在單位繼續(xù)整改；符合專業(yè)管理及整改要求的，加注確認(rèn)注銷意見，并經(jīng)分管主任或副主任簽字確認(rèn)后，送審計(jì)部門辦理確認(rèn)注銷手續(xù)。

開展整改結(jié)果評(píng)價(jià)

為了解決整改結(jié)果評(píng)價(jià)中主觀隨意性過(guò)高的狀況，公司審計(jì)部門開始利用定量數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)整改質(zhì)量：

將整改工作質(zhì)量劃分為五個(gè)等級(jí)：優(yōu)秀、良好、及格、較差、很差。

計(jì)算被審計(jì)單位的綜合整改得分。依靠公式：?jiǎn)蝹€(gè)問(wèn)題整改得分=問(wèn)題整改程度×問(wèn)題整改的難易系數(shù)。其中，對(duì)于每個(gè)問(wèn)題整改程度，規(guī)定了五個(gè)等級(jí)：完全整改、大部分整改、整改一半、少部分整改、未整改，分別對(duì)應(yīng)不同得分，并規(guī)定具體評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于問(wèn)題整改難易系數(shù)，也規(guī)定了不同檔次，例如，問(wèn)題較容易整改，被審計(jì)單位可獨(dú)立完成，則系數(shù)定為1；屬于多年歷史遺留問(wèn)題，則系數(shù)定為3，增加被審計(jì)單位整改的積極性。將所有的單個(gè)問(wèn)題整改得分相加，則為綜合整改得分。

得出所有問(wèn)題整改綜合得分后，依據(jù)公司測(cè)算后劃分的分值區(qū)間，確定被審計(jì)單位整改質(zhì)量的等級(jí)。

在傳統(tǒng)的審計(jì)整改通知、業(yè)務(wù)部門督導(dǎo)、被審計(jì)單位反饋等工作機(jī)制基礎(chǔ)上，通過(guò)強(qiáng)化整改職責(zé)分工，健全審計(jì)工作機(jī)制，優(yōu)化考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)山西省電力公司臨汾供電公司）endprint