工程項(xiàng)目施工過(guò)程中審計(jì)單位與施工單位合謀行為分析

(重慶僖航建筑勞務(wù)有限公司 重慶 400020)

工程項(xiàng)目施工過(guò)程中審計(jì)單位與施工單位合謀行為分析

劉怡蓉

(重慶僖航建筑勞務(wù)有限公司 重慶 400020)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也十分激烈，面對(duì)強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手與微薄的利潤(rùn)，不少參與者采取了投機(jī)取巧的方式，謀取更多利益。本文就在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，審計(jì)單位與施工單位合謀謀取利益的行為，運(yùn)用博弈論的方法進(jìn)行分析，得出審計(jì)單位與施工單位合謀牟利的概率很大，提出為保障市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)、和諧發(fā)展，避免審計(jì)單位與施工單位合謀牟利，有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)監(jiān)督力度、加重懲罰力度，遏制審計(jì)單位與施工單位合謀行為。

項(xiàng)目施工；審計(jì)單位； 施工單位 ；博弈論 ；合謀行為

在建筑業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，面對(duì)僧多粥少的局面，市場(chǎng)參與者為了能在行業(yè)中生存，往往將利潤(rùn)壓至最低。而在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，市場(chǎng)參與者為了彌補(bǔ)損失，獲得正常利潤(rùn)，他們往往不會(huì)循規(guī)蹈矩，而采取合謀的方式獲取更多利潤(rùn)。

一、審計(jì)單位與施工單位的合謀行為

在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)單位通過(guò)對(duì)施工單位進(jìn)度款審核等經(jīng)濟(jì)手段，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)把控。針對(duì)這一類項(xiàng)目，施工單位為了獲取更多的款項(xiàng)往往會(huì)做出一些不合理的行為，而施工單位的行為又會(huì)影響對(duì)審計(jì)單位的行為。

假設(shè)1 在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)單位和施工單位獲得和付出的人力、財(cái)力、社會(huì)影響力等因素都能量化并能相加用字母表示。

假設(shè)2 在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)單位與施工單位合謀。施工單位合理的工資、盈利收入為Tc，合謀額外得益為Rc，合謀額外付出為Cc；審計(jì)單位合理的工資、盈利收入為Ts，合謀額外得益為Rs，通過(guò)合謀節(jié)省的開(kāi)支為Ks。

假設(shè)3 在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，審計(jì)單位與施工單位不合謀。施工單位合理的工資、盈利收入為Tc；審計(jì)單位合理的工資、盈利收入為Ts。

通過(guò)以上假設(shè)，構(gòu)建博弈模型如下：

模型一施工單位合謀不合謀審計(jì)單位合謀(Ts+Rs+Ks,Tc+Rc-Cc)(Ts+Ks,Tc)不合謀(Ts,Tc-Cc)(Ts,Tc)

因?yàn)樵趯?shí)際工作中，Rc遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于Cc，施工單位有很大的欲望選擇合謀。從以上博弈模型分析可以看出，無(wú)論施工單位是否選擇合謀，審計(jì)單位都有意向選擇與施工單位合謀。博弈的結(jié)果為(合謀，合謀)。此時(shí)，審計(jì)單位的收益為Ts+Rs+Ks，施工單位的收益為Tc+Rc-Cc。審計(jì)單位選擇合謀行為的主要因素是可以從施工單位出獲得額外收益，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將會(huì)投入更多人力、財(cái)力[1]，審計(jì)單位的成本增大，能獲取的利潤(rùn)受到限制，如果Ts遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于Rs，則審計(jì)單位選擇合謀的可能性更大。

假設(shè)4 Rs=0，意味著審計(jì)單位選擇合謀但是無(wú)法從施工單位獲取利益，此時(shí)，博弈模型為：

模型二施工單位合謀不合謀審計(jì)單位合謀(Ts+Ks,Tc+Rc-Cc)(Ts+Ks,Tc)不合謀(Ts,Tc-Cc)(Ts,Tc)

從以上博弈模型可以看出，無(wú)論施工單位是否選擇合謀，審計(jì)單位都有意向選擇合謀。博弈的結(jié)果仍為(合謀，合謀)，此時(shí)，審計(jì)單位的收益為Ts+Ks，施工單位的收益為Tc+Rc-Cc。也就是說(shuō)，盡管審計(jì)單位無(wú)法從施工單位獲取利益，但如果遇到自我控制不強(qiáng)的審計(jì)人員，通過(guò)偷懶，“減輕”工作負(fù)擔(dān)[2]，仍有很大的幾率選擇合謀。

二、市場(chǎng)監(jiān)管對(duì)合謀行為的影響

通過(guò)以上兩種情況的分析可以看出，在實(shí)際工作中審計(jì)單位和施工單位選擇合謀的概率很大。為了避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范建筑業(yè)市場(chǎng)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須對(duì)審計(jì)單位和施工單位的行為進(jìn)行監(jiān)督。

假設(shè)5 在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，審計(jì)單位與施工單位合謀，被監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并懲罰的概率為P，不被發(fā)現(xiàn)的概率為(1-P)。

假設(shè)6 監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)審計(jì)單位與施工單位合謀謀取利益，對(duì)審計(jì)單位的懲罰為Fs，并且若被監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，合謀的額外得益為Rs無(wú)法獲得。

假設(shè)7 監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)審計(jì)單位與施工單位合謀謀取利益，對(duì)施工單位的懲罰為Fc，并且若被監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，合謀的額外得益為Rc無(wú)法獲得。

基于以上假設(shè)，可知審計(jì)單位與施工單位合謀，審計(jì)單位不被監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)時(shí)的收益為Ts+Ks+Rs，被監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)時(shí)的收益為Ts+Ks-Fs；施工單位不被監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)時(shí)的收益為Tc+Rc-Cc，被監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)時(shí)的收益為Tc-Cc-Fc。

通過(guò)以上分析，構(gòu)建合謀時(shí)審計(jì)單位與施工單位的期望得益博弈模型如下：

審計(jì)單位的期望得益Es=P×(Ts+Ks-Fs)+(1-P)×(Ts+Ks+Rs)

施工單位的期望得益Ec=P×(Tc-Cc-Fc)+(1-P)×(Tc+Rc-Cc)

(一)審計(jì)單位的行為分析。審計(jì)單位若選擇合謀，則其合謀的期望得益不得小于不合謀時(shí)的合理得益，即：Es=P×(Ts+Ks-Fs)+(1-P)×(Ts+Ks+Rs)≥Ts，整理得出：Rs≥(PFs-Ks)/(1-P)。

從不等式可以看出：1)不等式右邊為關(guān)于P的單調(diào)遞增函數(shù)，即當(dāng)P值越大，(PFs-KS)/(1-P)的值越大。也就是說(shuō)，在實(shí)際工作中，如果監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)單位與施工單位合謀行為的監(jiān)督越嚴(yán)厲，審計(jì)單位與施工單位合謀的幾率越小；2)當(dāng)P值一定時(shí)，F(xiàn)s越大，(PFs-Ks)/(1-P)的值越大，也就是說(shuō)，在實(shí)際工作中，如果監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)單位與施工單位合謀行為的懲罰越嚴(yán)厲，審計(jì)單位與施工單位合謀的幾率越小。

(二)施工單位的行為分析。施工單位若選擇合謀，則其合謀的期望得益不得小于不合謀時(shí)的合理得益，即：Ec=P×(Tc-Cc-Fc)+(1-P)×(Tc+Rc-Cc)≥Tc，整理得出：Rc≥(PFc+Cc)/(1-P)。

從不等式可以看出：1)不等式右邊為關(guān)于P的單調(diào)遞增函數(shù)，即當(dāng)P值越大，(PFc+Cc)/(1-P)的值越大。也就是說(shuō)，在實(shí)際工作中，如果監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)單位與施工單位合謀行為的監(jiān)督越嚴(yán)厲，施工單位與審計(jì)單位合謀的幾率越小；2)當(dāng)P值一定時(shí)，F(xiàn)c越大，(PFc+Cc)/(1-P)的值越大，也就是說(shuō)，在實(shí)際工作中，如果監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)單位與施工單位合謀行為的懲罰越嚴(yán)厲，施工單位與審計(jì)單位合謀的幾率越小。

三、結(jié)論

在建筑市場(chǎng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，市場(chǎng)參與者各方不會(huì)滿足于微薄的利潤(rùn)，往往會(huì)為了謀取更多的利益做出一些不合理的行為。本文運(yùn)用博弈論方法，從理論的角度證實(shí)，在沒(méi)有監(jiān)督體制的前提下，審計(jì)單位和施工單位會(huì)毫不猶豫選擇合謀，而在有監(jiān)督體制的情況下，審計(jì)單位與施工單位的合謀行為將得到有效控制。特別是當(dāng)監(jiān)督力度加大、懲罰力度加重的情況下，審計(jì)單位與施工單位不會(huì)為了謀取額外利益而付出慘痛代價(jià)，合謀行為將被有效控制。

[1]關(guān)振宇,建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題與對(duì)策，建筑經(jīng)濟(jì)，2013,2