上市公司的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析及防范策略思考

張海龍

摘要：隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，上市公司將要面對(duì)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也愈來(lái)愈大，能否正確處理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，是上市公司生死攸關(guān)的問(wèn)題。筆者在經(jīng)過(guò)深入了解上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的涵義后，系統(tǒng)的剖析評(píng)估方法，通過(guò)研究風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，給上市公司處理應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)提出合理有效參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的影響下，經(jīng)濟(jì)體制改革也在持續(xù)的向更深的程度發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。上市公司處在如此激烈的環(huán)境之中，為了能夠穩(wěn)健的發(fā)展，就一定要明確在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將要面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)只是各類風(fēng)險(xiǎn)中較為關(guān)鍵的一類，上市公司只有正確有效地解決這類風(fēng)險(xiǎn)，才可以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常進(jìn)行。

一、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常用方法

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

在眾多的財(cái)務(wù)報(bào)表中，可以表現(xiàn)出上市公司在資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流以及利潤(rùn)方面的狀況的有資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表。所以，可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理角度來(lái)對(duì)上市公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制展開(kāi)剖析評(píng)估。

（二）流程圖法

流程圖法，顧名思義就是用流程圖直觀地體現(xiàn)上市公司內(nèi)部的各項(xiàng)處理程序，剖析各環(huán)節(jié)來(lái)找出可能產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估的方法之一。相較于其他方法，該方法較能直觀、形象及有效的進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）沃爾評(píng)分法

沃爾評(píng)分法是對(duì)產(chǎn)權(quán)比率等共7個(gè)財(cái)務(wù)比率，分別給定各指標(biāo)的比重，然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率，隨后將標(biāo)準(zhǔn)比率和實(shí)際比率進(jìn)行比較，得出相對(duì)比率，將此比率與各指標(biāo)比重相乘，得出總評(píng)分并以此來(lái)進(jìn)行評(píng)估。

二、上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

（一）內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

上市公司在內(nèi)部控制方面上，往往都沒(méi)有注重到執(zhí)行力的問(wèn)題。許多上市公司其實(shí)都具有較為健全的內(nèi)部控制制度，然而執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致了控制制度有名無(wú)實(shí)，造成許多違法事件時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，在管理、思想觀念層面上的問(wèn)題，往往也會(huì)使得不能有效地強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度以致于出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）治理結(jié)構(gòu)不健全

為了保障內(nèi)部控制體系能夠起到其最大的作用，對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步完善是必不可少的工作?？梢哉f(shuō)，沒(méi)有健全的治理結(jié)構(gòu)是造成上市公司出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的最重要的因素。權(quán)責(zé)模糊，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，監(jiān)督力度不足，職位用人不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)痊F(xiàn)象都是公司缺乏健全的治理結(jié)構(gòu)所引起的。

（三）信息系統(tǒng)問(wèn)題

許多上市公司出現(xiàn)公布的信息不真實(shí)及信息的傳達(dá)不流通的現(xiàn)象已經(jīng)是較為常見(jiàn)的問(wèn)題。由以往的情況分析，大部分的上市公司都出現(xiàn)了公布信息不真實(shí)的情況，特別是在上市資格信息這一板塊，我們可以料想到這些不真實(shí)的信息將會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部控制體系造成多大的影響。因?yàn)樵S多公司通常是自上而下的單向傳達(dá)信息，下層的員工常常無(wú)法從上層的信息中得到自己想要的信息而不能準(zhǔn)確的進(jìn)行工作，所以信息的傳達(dá)不流通，加大了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)督不到位

監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)的不可缺少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在系統(tǒng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都不能缺少嚴(yán)格有效的監(jiān)督。上市公司通常是由內(nèi)部的審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，然而，當(dāng)前許多的內(nèi)部審計(jì)部門往往都缺少了其最為重要的獨(dú)立性，導(dǎo)致無(wú)法做到公平合理的內(nèi)審，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）強(qiáng)化執(zhí)行力

執(zhí)行力是內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠發(fā)揮出其效用的關(guān)鍵因素，所以必須強(qiáng)化執(zhí)行力。上市公司的所有員工都應(yīng)該嚴(yán)格依照內(nèi)部控制制度行事，保證內(nèi)部控制運(yùn)行計(jì)劃能夠有效的進(jìn)行。為加強(qiáng)效果，公司的管理人員在擬定內(nèi)部控制運(yùn)行計(jì)劃時(shí)，可以與人員制度相結(jié)合，多參考執(zhí)行人員的意見(jiàn)，進(jìn)一步確保計(jì)劃能夠順利開(kāi)展。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)

上市公司的內(nèi)部控制體系能否有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素是公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，但毫無(wú)疑問(wèn)，目前我國(guó)許多公司都是缺少健全的治理結(jié)構(gòu)，故而公司都在合理有序的進(jìn)行健全治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程之中。上市公司通過(guò)推動(dòng)代理人委托人的利益一致，解決雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題，諸如設(shè)立監(jiān)事會(huì)等。

（三）重點(diǎn)建立健全信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是管理公司內(nèi)部和外界環(huán)境的信息，建立良好有效的信息系統(tǒng)可以提升內(nèi)部控制體系的效用，故而創(chuàng)建流通的信息渠道和及時(shí)高效的信息系統(tǒng)是上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制的重要部分。及時(shí)獲取信息，具備合理有效的信息傳輸通道是保障信息能夠快速有效的傳達(dá)，讓員工可以準(zhǔn)確了解自己的工作內(nèi)容的重要前提。

（四）加強(qiáng)以審計(jì)為主的內(nèi)部控制監(jiān)督

缺乏獨(dú)立性的審計(jì)工作，從某種程度上說(shuō)，審計(jì)部門只是徒有其名的一個(gè)部門而已。在保障審計(jì)工作的獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，才可以辦到依照法規(guī)來(lái)執(zhí)行審計(jì)工作，盡量減少不客觀不公平的審計(jì)行為，只有這樣才能得到客觀公正的審計(jì)報(bào)告，能夠真正的給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供依據(jù)。

四、結(jié)論

上市公司要想良好有效的進(jìn)行內(nèi)部控制，那么對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估是必不可少的重要步驟。評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，做好防范措施，上市公司在一個(gè)相對(duì)安全的環(huán)境下才能更加健康、穩(wěn)健的發(fā)展。文章就對(duì)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行認(rèn)真深入的剖析，給出了幾點(diǎn)有效的防范措施，讓上市公司在如何能更好的防范處理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方面上提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：河北閱讀傳媒有限責(zé)任公司）endprint