風(fēng)險管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用

劉錦萍

摘要：高新技術(shù)企業(yè)的高速發(fā)展，一方面為企業(yè)帶來了良好的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面企業(yè)將面臨更多的運(yùn)營風(fēng)險。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理人員必須落實(shí)好風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；高新技術(shù)；企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；解決對策

在我國政府的鼓勵下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大。在該環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)將面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險，雖然多數(shù)管理人員意識到風(fēng)險管理的重要性，但在實(shí)際執(zhí)行工作中依然存在很多不足。因此本文分析了提高風(fēng)險管理水平的策略，希望能給高新技術(shù)企業(yè)提供借鑒。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險管理概述

風(fēng)險管理作為高新技術(shù)企業(yè)的主要內(nèi)容，企業(yè)在制定策略目標(biāo)時，首先應(yīng)對不確定因素進(jìn)行控制，在降低經(jīng)營風(fēng)險期間，確保企業(yè)獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益。從發(fā)展歷程的層面來考慮，風(fēng)險管理主要經(jīng)歷了以下幾個時期，即：傳統(tǒng)、現(xiàn)代、全面風(fēng)險管理時期，同時這些時期中穿插了不同程度的事件，例如：巴林銀行破產(chǎn)等，多個事件的出現(xiàn)擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，使風(fēng)險管理事業(yè)加大了改革力度，在信息型時代下，企業(yè)會面臨數(shù)以萬計的數(shù)據(jù)信息，一旦數(shù)據(jù)報告出現(xiàn)錯誤，很有可能使企業(yè)造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。因此，為了適應(yīng)時代潮流，企業(yè)決策人員應(yīng)充分發(fā)揮風(fēng)險管理的優(yōu)勢。就傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式而言，其主要負(fù)責(zé)的工作包括：處理財務(wù)、信用風(fēng)險。現(xiàn)代風(fēng)險管理主要負(fù)責(zé)：風(fēng)險組合、制定管理標(biāo)準(zhǔn)。在全面風(fēng)險管理工作中，風(fēng)險因素存在過于復(fù)雜的問題，因此企業(yè)應(yīng)盡快推出綜合管理對策。

（二）內(nèi)部控制概述

企業(yè)通過設(shè)立內(nèi)部控制制度，能夠從很大程度上提高企業(yè)人員的工作效率，保障財務(wù)報告的準(zhǔn)確率。近年來，我國完善了相關(guān)法律政策，財會人員定期學(xué)習(xí)了相關(guān)法律條例，使內(nèi)控工作取得了成績，也降低了企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為的次數(shù)。對于內(nèi)部控制而言，其主要涵蓋以下幾個發(fā)展時期：控制結(jié)構(gòu)、控制制度、整合體系等。內(nèi)部控制工作的發(fā)展前期目標(biāo)為：提升賬單的準(zhǔn)確率，企業(yè)通過設(shè)立企業(yè)責(zé)任制度后，能不斷調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，盡可能避免企業(yè)賬單出現(xiàn)錯誤。在內(nèi)部控制制度時期，主要工作包括：內(nèi)部會計控制制度與管理制度，使企業(yè)的財產(chǎn)資金體系合理運(yùn)行，同時提高了數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確率。在該模式的運(yùn)轉(zhuǎn)下，企業(yè)各部門間的運(yùn)作效率逐漸提升，財務(wù)制度的管理工作越來越規(guī)范。在內(nèi)部控制的高速發(fā)展下，企業(yè)負(fù)責(zé)的工作類型更多，主要包含以下部分：控制環(huán)境、控制流程、控制制度等。我國政府通過出臺相關(guān)政策，不僅使內(nèi)部控制體系越來越完善，而且使風(fēng)險管理工作與內(nèi)部控制間的聯(lián)系更緊密。因此，在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理多年的發(fā)展下，兩項(xiàng)工作都取得了不同程度的成就。一方面，內(nèi)部控制體系下滲透了風(fēng)險管理理念，另一方面，風(fēng)險管理體系中涉及了內(nèi)部控制條例，對企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

高新技術(shù)企業(yè)作為以產(chǎn)品為載體的生產(chǎn)商，涉及多項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括：生產(chǎn)、研究、售后服務(wù)等，由于經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)較多，其管理模式具有一定的難度性，企業(yè)在管理資產(chǎn)過程中，會耗費(fèi)較多的時間。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制中存在一些問題，為了保障企業(yè)的有序運(yùn)行，企業(yè)決策人員應(yīng)加大內(nèi)部控制力度，結(jié)合市場態(tài)勢，及時解決企業(yè)中存在的問題。通常情況下，企業(yè)存在的內(nèi)控問題包括以下幾個方面：

（一）內(nèi)控體系不科學(xué)

在我國當(dāng)前環(huán)境下，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)存在內(nèi)部控制體系不科學(xué)的問題。究其本質(zhì)為執(zhí)行內(nèi)控工作的主體為財務(wù)部門，使得企業(yè)其他部門未意識到內(nèi)控工作的重要性。一旦高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度不科學(xué)時，會造成內(nèi)部信息傳輸效率低的問題，弱化了發(fā)揮財務(wù)管理部門的優(yōu)勢，當(dāng)財務(wù)人員未能及時獲取對應(yīng)的數(shù)據(jù)信息時，不利于企業(yè)其他部門開展經(jīng)濟(jì)活動。

（二）缺乏內(nèi)控風(fēng)險意識

某些決策人員只重視財務(wù)部門的運(yùn)行，而忽視了內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險，這主要源于傳統(tǒng)管理理念的影響。某些管理人員忽略了對企業(yè)職員的思想教育工作，導(dǎo)致企業(yè)中未形成內(nèi)控風(fēng)險管理風(fēng)氣；某些部門并未明確內(nèi)控工作，各個部門間的工作難以良好協(xié)調(diào)，阻礙了企業(yè)的未來發(fā)展；當(dāng)內(nèi)審制度不完善時，常常降低了內(nèi)審匯報的工作效率。一旦職員未意識到風(fēng)險控制的作用時，企業(yè)難以在日常運(yùn)行中開展內(nèi)控監(jiān)督工作，該問題常常發(fā)生于小型高新技術(shù)企業(yè)。因此，當(dāng)管理人員具備良好的內(nèi)控意識后，能夠從很大程度上提高經(jīng)營效率。管理部門作為企業(yè)的重要部門，應(yīng)及時完善獎懲制度，同時盡快推行內(nèi)控知識的教育工作，為內(nèi)控制度的實(shí)施奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

三、完善高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)樹立風(fēng)險意識，在企業(yè)的管理過程中，落實(shí)好相應(yīng)的風(fēng)險內(nèi)控工作，同時積極配合內(nèi)部審計部門的工作。為了保障內(nèi)控制度充分發(fā)揮其優(yōu)勢，管理人員應(yīng)不斷完善內(nèi)控體系。內(nèi)控制度作為一個企業(yè)保障經(jīng)營活動有序化的體系，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有密切聯(lián)系。管理人員通過建立內(nèi)控理念，能夠加大內(nèi)控管理力度，在提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上，滿足消費(fèi)者對產(chǎn)品的體驗(yàn)需求。同時不斷強(qiáng)化管理內(nèi)部責(zé)任工作，落實(shí)好監(jiān)督體系的相關(guān)工作。值得注意的是，企業(yè)還優(yōu)化人力資源的部門結(jié)構(gòu)，人力資源部門作為招聘高素質(zhì)人才的主要部門，直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展。因此企業(yè)必須提高人力資源部門的素質(zhì)，落實(shí)好激勵條例，充分調(diào)動職員的工作積極性。為了提高職員對企業(yè)的認(rèn)同感，企業(yè)應(yīng)具備人文關(guān)懷意識，使企業(yè)職員能自覺遵守內(nèi)控制度的規(guī)定，從而提高內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量。

企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制制度條例時，應(yīng)防止出現(xiàn)執(zhí)行力度過輕的問題。因此，可以從多個方面落實(shí)好內(nèi)控工作，包括：預(yù)算環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)盈利、支出環(huán)節(jié)、采購流程、簽訂合同等，并對內(nèi)控工作進(jìn)行定期評價，評價報告應(yīng)及時反饋給相關(guān)管理人員。企業(yè)決策部門通過將評估報告作為參考依據(jù)，可以掌握當(dāng)前企業(yè)工作中存在的問題，及時制定對應(yīng)的解決策略，從而優(yōu)化內(nèi)控管理體系。為了降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，決策人員必須明確企業(yè)各部門的運(yùn)作流程，依據(jù)當(dāng)前的市場環(huán)境，盡快設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)控制度。

（二）加大內(nèi)控宣傳力度

為了在企業(yè)中營造良好的風(fēng)氣，各部門經(jīng)理應(yīng)定期召開部門會議，同交流內(nèi)控宣傳工作的進(jìn)展情況，并就其中存在的問題進(jìn)行討論，并制定改善方案。在開展內(nèi)控宣傳工作期間，員工能意識到內(nèi)控管理的重要性，并且約束自身行為。企業(yè)管理人員應(yīng)及時設(shè)立咨詢部門，提供給企業(yè)各個部門有關(guān)內(nèi)控訊息的需求。專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷提高內(nèi)控的工作效率，財務(wù)部門可以與該部門建立友好的合作關(guān)系，并且學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，加大信息間的溝通與傳遞，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展。由于內(nèi)控制度與企業(yè)多個部門間的業(yè)務(wù)流程具有密切聯(lián)系，因此內(nèi)部控制工作不能單獨(dú)執(zhí)行。科學(xué)的內(nèi)部控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督工作，保障各部門規(guī)范日常行為，從而達(dá)到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制體系的工作理念應(yīng)滲透于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中。為了加大內(nèi)控建設(shè)力度，企業(yè)應(yīng)及時梳理業(yè)務(wù)流程，在實(shí)際環(huán)節(jié)中，由設(shè)計部門落實(shí)好再造工作，并定期改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，從而提高內(nèi)部控制體系的合理性。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險，為了使企業(yè)獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)依據(jù)市場態(tài)勢，結(jié)合自身情況不斷完善內(nèi)控制度，從而降低財務(wù)風(fēng)險。

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（作者單位：昆山國顯光電有限公司）endprint