EPC總包工程業(yè)主方的“營改增”實(shí)施策略探析

簡(jiǎn)毅鳴

摘要：傳統(tǒng)的總包工程業(yè)收稅存在很嚴(yán)重的重復(fù)征稅問題，“營改增”在一定程度上減少了EPC總包工程業(yè)主方的納稅負(fù)擔(dān)，也規(guī)避了重負(fù)征稅，增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)力，有利于促進(jìn)EPC總包工程業(yè)主方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在"營改增"條件下，在EPC總包工程業(yè)上面使用傳統(tǒng)的管理方式就可以有效的減少納稅，為EPC總包工程業(yè)創(chuàng)造更大的利益空間。

關(guān)鍵詞：EPC；總包工程；業(yè)主方；“營改增”；實(shí)施策略

推行“營改增”的主要目的在于EPC總包工程業(yè)主方出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，在納稅方面，可以大大減少EPC總包工程業(yè)主方的負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)總包工程業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)然，自從“營改增”實(shí)行以來，在總包工程業(yè)上面有了一定的減稅效果，對(duì)于增值稅的出現(xiàn)，讓EPC總包工程業(yè)方措手不及，自從“營改增”進(jìn)入實(shí)際操作的開始，在稅負(fù)方面進(jìn)行全方位的實(shí)行時(shí)就存在著一些缺陷，部分EPC總包工程業(yè)主方表示，稅負(fù)在原來的基礎(chǔ)上增加了一倍。因此，要對(duì)稅負(fù)增加情況做出相對(duì)應(yīng)的策略，對(duì)“營改增”進(jìn)行有效的實(shí)行方針，對(duì)其進(jìn)行利弊分析，全面掌握“營改增”在納稅方面受到的影響，這樣有利于促進(jìn)EPC總包工程業(yè)的發(fā)展，更是對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要旗幟，發(fā)揮其變革的真正意義。

一、EPC總包工程業(yè)主方“營改增”的問題分析

（一）“營改增”會(huì)計(jì)人員稅務(wù)籌劃專業(yè)能力跟不上

由于一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的知識(shí)比較陳舊，按部就班的進(jìn)行稅收安排，在過去沒有進(jìn)行稅制改革之前，會(huì)計(jì)人員還是能夠做到相應(yīng)的稅務(wù)籌劃的，但是隨著營改增稅制改革的不斷深入，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員無所適從，難以招架，這就導(dǎo)致企業(yè)的營改增稅收籌劃無法適應(yīng)新稅制下的要求，導(dǎo)致一些企業(yè)在稅收方面走了一些彎路，同時(shí)由于一些涉稅方面的時(shí)間、條件要求掌握不清，導(dǎo)致在符合抵扣的增值稅專用發(fā)票方面明顯不足，這無疑給EPC總包工程業(yè)主方增加了稅負(fù)，提高了EPC總包工程業(yè)主方經(jīng)濟(jì)成本。

（二）“營改增”導(dǎo)致EPC總包工程業(yè)主方流動(dòng)資金更加缺乏

從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的屬性來講，業(yè)主方進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，一般屬于基建（固定資產(chǎn)）投資行為。在一定程度上，EPC總包工程業(yè)主方會(huì)加大投資力度，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，由于EPC總包工程業(yè)主方投資階段性特點(diǎn)，會(huì)帶來稅負(fù)壓力，導(dǎo)致投資活動(dòng)給EPC總包工程業(yè)主方帶來大量的現(xiàn)金流出。隨著工程的施工進(jìn)度，一般情況下，業(yè)主方、總包單位的收款與支付給分包單位的款項(xiàng)存在著時(shí)差，如果時(shí)間沒有合理計(jì)算，則往往可能會(huì)為總包單位帶來較多的稅負(fù)支出。另一方面，EPC總包工程業(yè)主方用采購設(shè)備來穩(wěn)固資產(chǎn)來保持自身利益，導(dǎo)致資金流動(dòng)性過大，資金在其他方面就會(huì)出現(xiàn)流轉(zhuǎn)不周。

（三）“營改增”加大了EPC總包工程業(yè)主方會(huì)計(jì)核算的難度

就EPC總包工程業(yè)主方資產(chǎn)而言，“營改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算方面，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)和稅費(fèi)上?！盃I改增”之前，建筑施工部分現(xiàn)行建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，但“營改增”之后，增值稅稅率為11%，稅負(fù)略有提高，只有取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅才可以抵扣，同時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，才可能在建筑業(yè)“營改增”之后不增加業(yè)主方的稅負(fù)。但在實(shí)際工作中，甲供材由于施工企業(yè)處在談判的弱勢(shì)地位很難取得增值稅專用發(fā)票，就大大增加了會(huì)計(jì)核算的難度。

二、EPC總包工程業(yè)主方對(duì)“營改增”的應(yīng)對(duì)措施

（一）做好EPC總包工程業(yè)主方稅收的合理籌劃

作為EPC總承包的業(yè)主方，在發(fā)包工程乃至工程建設(shè)的全過程中，承擔(dān)著建設(shè)方責(zé)任人的職責(zé)，包括款項(xiàng)支付、進(jìn)度安排、質(zhì)量監(jiān)督等法定義務(wù)，同時(shí)因其發(fā)包工程并付款給總包方，需要取得總包方的相關(guān)專用發(fā)票才能抵扣自身的銷項(xiàng)稅額，因此，在納稅籌劃上存在很大壓力。在EPC總包工程業(yè)主方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前就要展開稅收籌劃，要準(zhǔn)確的掌握各業(yè)務(wù)的過程和環(huán)節(jié)，了解有哪些稅收優(yōu)惠，掌握情況后，再利用稅收政策進(jìn)行達(dá)到節(jié)稅目的。EPC總包工程業(yè)主方往往忽視了稅收籌劃帶來的負(fù)面影響，直接收益太過明顯，風(fēng)險(xiǎn)過大，所以，在稅收籌劃是要注意保持隱蔽。在施工上面，由于雇傭的都是農(nóng)民工，施工完后，會(huì)給出相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)，由于稅負(fù)增加到了施工上面，導(dǎo)致施工人員待遇受到一定影響。另外，還可以借鑒國外稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，提高EPC總包工程業(yè)主方在稅收籌劃上面的重視度，在合規(guī)合法的前提下，合理規(guī)劃稅收項(xiàng)目，這在一定程度上面，會(huì)減輕EPC總包工程業(yè)主方的稅負(fù)。加強(qiáng)自身品牌的生產(chǎn)，從而來提高EPC總包工程業(yè)主方的形象，許多人對(duì)稅收產(chǎn)生了誤解，以為納稅籌劃是在幫EPC總包工程業(yè)主方逃避納稅，這種想法其實(shí)是錯(cuò)誤的，要改變這種心態(tài)，并且要注重稅收籌劃工作。

此外，EPC總包工程業(yè)主方在其他方面都要對(duì)資金進(jìn)行大部分調(diào)整，使其合理運(yùn)用。進(jìn)行籌劃，合理規(guī)劃稅負(fù)項(xiàng)目，控制資金成本，有效的措施，就必須高效的解決“營改增”對(duì)EPC總包工程業(yè)主方弊端問題。同時(shí)，要給予工作人員信心，使其改變他們對(duì)稅負(fù)問題的偏見，人員的狀態(tài)決定著EPC總包工程業(yè)主方的建設(shè)狀態(tài)，樹立新的意識(shí)，才能更好的投入到工作中去。

（二）EPC總包工程業(yè)主方加強(qiáng)對(duì)成本與資金的控制

當(dāng)前需要解決的問題是要提高EPC總包工程業(yè)主方投資的效益，在EPC總包工程業(yè)主方建設(shè)過程中，把總包工程造價(jià)控制在限額內(nèi)，技術(shù)和經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來，通過兩者之間的對(duì)比分析，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效的評(píng)估，用最低成本創(chuàng)造更多價(jià)值，因此。正確的處理技術(shù)和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，在一定條件下保持合理的經(jīng)濟(jì)和先進(jìn)的技術(shù)，同時(shí)，要樹立起這樣的意識(shí)，對(duì)“營改增”組織專門的團(tuán)隊(duì)，研究“營改增”在稅負(fù)方面到底是增加了還是減少了，打造出一支既懂得技術(shù)又懂得經(jīng)濟(jì)的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用集體的思想智慧，可以設(shè)計(jì)出多個(gè)工程方案，進(jìn)行分析，用最低的成本去實(shí)現(xiàn)必要的功能，合理使用人力和財(cái)力，只有這樣，才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，EPC總包工程業(yè)主方才會(huì)更好的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，由于增值稅一般納稅人特殊的涉稅性質(zhì)，使得發(fā)票開具、發(fā)票收取、發(fā)票認(rèn)證等方面存在著一定的時(shí)間差。而傳統(tǒng)的增值稅業(yè)務(wù)要求典型的“三流合一”。這就對(duì)于總包企業(yè)由于涉及到分包商、材料供應(yīng)商等存在著供求的業(yè)務(wù)關(guān)系，因此合理考慮發(fā)票的開具、認(rèn)證、抵扣時(shí)間，在單位現(xiàn)金流管理方面，可以通過一些工作，做好資金的合理搭配，實(shí)現(xiàn)資金的綜合平衡。

（三）建立EPC總包工程業(yè)主方會(huì)計(jì)考核制度和績(jī)效評(píng)估

在“營改增”變革后，對(duì)EPC總包工程業(yè)主方會(huì)計(jì)工作人員的要求變高了，因此，要加強(qiáng)工作人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)力度，建立會(huì)計(jì)考核制度和績(jī)效評(píng)估，每個(gè)月可以進(jìn)行一次考核，不合格者就單獨(dú)記錄下來，由一些有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員帶領(lǐng)進(jìn)行再次學(xué)習(xí)，可以邊學(xué)習(xí)邊操作，積累一些經(jīng)驗(yàn)，在下次考核中依然存在問題的話，那就降低績(jī)效評(píng)估，對(duì)優(yōu)秀工作者適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，再接再厲，同一個(gè)環(huán)境中，適當(dāng)施加壓力，有壓力就有動(dòng)力，會(huì)計(jì)人員就會(huì)自覺的樹立起崗位責(zé)任意識(shí)，高度集中于在工作上，保證會(huì)計(jì)人員能夠認(rèn)真準(zhǔn)確的完成稅收核算，從而保障了EPC總包工程業(yè)主方的資金安全。

三、結(jié)束語

我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，使得各項(xiàng)社會(huì)制度不斷完善，“營改增”就是其中的一種，對(duì)EPC總包工程業(yè)主方來說，在避免重復(fù)征稅時(shí)減輕了EPC總包工程業(yè)主方的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以節(jié)約企業(yè)的成本，當(dāng)然對(duì)于還沒有及時(shí)做營改增稅務(wù)籌劃的企業(yè)而言，短期內(nèi)會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)工作帶來一定的影響，因此要根據(jù)問題所在找出相對(duì)應(yīng)的措施來進(jìn)行完善，在EPC總包工程業(yè)主方建設(shè)中，一些工程要提高工程預(yù)算質(zhì)量而不是提高資金成本，對(duì)成本要進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)質(zhì)量上要嚴(yán)格要求。這樣才能推動(dòng)EPC總包工程業(yè)主方的效益提升，降低成本，用最經(jīng)濟(jì)的方法創(chuàng)造最先進(jìn)的技術(shù)，為EPC總包工程業(yè)主方創(chuàng)造更高的利益。

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（作者單位：北京首鋼礦業(yè)投資有限責(zé)任公司）endprint