高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)范化管理探討

黃煥敏

[提要] 科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其管理成效直接關(guān)系到高校事業(yè)的健康發(fā)展。本文從高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的主要問題入手，分析其產(chǎn)生原因，并就如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化提出應(yīng)對(duì)之策。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；規(guī)范化管理

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

高校作為我國(guó)科研的主陣地之一，在踐行科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)科教興國(guó)戰(zhàn)略中具有舉足輕重的地位。近年來，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視科研工作，高校所獲取的科研經(jīng)費(fèi)越來越多，渠道越來越廣。從橫向看，主要是企事業(yè)單位與高校開展科技專項(xiàng)合作收取的勞務(wù)（服務(wù)）收入；從縱向看，主要是各級(jí)政府科技主管部門、教育主管部門等安排的財(cái)政性科研經(jīng)費(fèi)，如國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社科基金等。這些科研經(jīng)費(fèi)少則數(shù)萬元，多則數(shù)十萬元甚至上百萬元，依法、依規(guī)、有效管理使用科研經(jīng)費(fèi)，讓寶貴的科研經(jīng)費(fèi)和稀缺的科研人才有機(jī)融合，確?？蒲许?xiàng)目按期保質(zhì)保量完成，發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，顯得尤為重要。但在實(shí)際工作中，卻經(jīng)常出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不精準(zhǔn)、使用不規(guī)范，甚至貪污、挪用、冒領(lǐng)科研經(jīng)費(fèi)等令人心痛的現(xiàn)象，從近年財(cái)政部駐地方專員辦專項(xiàng)巡視所披露的問題來看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理不規(guī)范問題已經(jīng)成為較為普遍的現(xiàn)象，加強(qiáng)和完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理已迫在眉睫。

一、存在的主要問題

（一）校內(nèi)制度不健全。由于科研經(jīng)費(fèi)涉及的學(xué)科、專業(yè)和項(xiàng)目千差萬別，要對(duì)應(yīng)管理好各種科研項(xiàng)目資金，相應(yīng)需要建成國(guó)家層面、部委層面和高校層面組成的成套制度體系，這好比人的血液循環(huán)系統(tǒng)，國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律如預(yù)算法、會(huì)計(jì)法等就是這個(gè)系統(tǒng)的心臟，財(cái)政部、教育部、科技部等國(guó)家部委出臺(tái)的重大專項(xiàng)資金管理辦法就是這個(gè)系統(tǒng)的主動(dòng)脈，各高校結(jié)合自身實(shí)際制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度則是這個(gè)系統(tǒng)的毛細(xì)血管。從目前的情況看，心臟和主動(dòng)脈基本是完好的，但毛細(xì)血管存在諸多問題，很多高校沒有專門的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，在管理上大而化之，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)程、切實(shí)可行的管理措施，導(dǎo)致大量科研經(jīng)費(fèi)管理混亂，造成資金浪費(fèi)甚至被貪污挪用。

（二）重項(xiàng)目申報(bào)，輕資金管理。為了推進(jìn)工作，各級(jí)各部門陸續(xù)出臺(tái)了若干獎(jiǎng)勵(lì)政策，因此高校和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都比較重視項(xiàng)目的申報(bào)，重點(diǎn)關(guān)注獲得了多少個(gè)項(xiàng)目和多大的資金量，在實(shí)施過程中也高度重視具體工作推進(jìn)，但往往忽略項(xiàng)目資金的具體管理和使用。

（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不精準(zhǔn)。主要表現(xiàn)為支出用途不完備、不精準(zhǔn)、不細(xì)化，漏項(xiàng)、缺項(xiàng)和過度預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍，為經(jīng)費(fèi)支出管理埋下隱患。比如，部分高校對(duì)于需要本校配套的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，往往按配套比例打捆，而對(duì)校內(nèi)獨(dú)立資助項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)，則按類別實(shí)行平均額度預(yù)算，沒有細(xì)化到具體支出項(xiàng)目。

（四）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不嚴(yán)肅。未嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和專項(xiàng)資金管理辦法，主要表現(xiàn)為：一是列支與該項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用，比如報(bào)銷讀碩讀博的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等；二是報(bào)銷個(gè)人和家庭的消費(fèi)性支出，比如報(bào)銷車輛加油費(fèi)、過路費(fèi)、餐費(fèi)以及一些日常家庭用品支出；三是科研經(jīng)費(fèi)與學(xué)校日常經(jīng)費(fèi)相互混用，比如在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷學(xué)生做實(shí)驗(yàn)所需的專用材料費(fèi)。

（五）資產(chǎn)管理薄弱。一是財(cái)務(wù)部門在報(bào)賬時(shí)雖然按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定完善了資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)，但是在該項(xiàng)目結(jié)題后，資產(chǎn)未及時(shí)辦理移交，長(zhǎng)期滯留在項(xiàng)目組成員手中，造成資產(chǎn)無法共享，出現(xiàn)資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、閑置或浪費(fèi)；二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在購(gòu)置項(xiàng)目所需的儀器設(shè)備時(shí)，出于不愿與別人共享資產(chǎn)、嫌辦理資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)太過麻煩等原因，將所購(gòu)置資產(chǎn)的發(fā)票寫成是耗材，造成會(huì)計(jì)信息失真或資產(chǎn)流失。

二、原因分析

（一）各層級(jí)管理主體法規(guī)意識(shí)淡薄。在實(shí)際工作中，科研主管部門主要關(guān)心的是科研項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展情況，很少對(duì)科研項(xiàng)目資金進(jìn)行追蹤檢查或績(jī)效評(píng)價(jià)；高校領(lǐng)導(dǎo)主要關(guān)心的是科研項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)情況，為了調(diào)動(dòng)教師科研工作的積極性，甚至認(rèn)為不宜從嚴(yán)管理，制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度往往比較寬松或籠統(tǒng)，沒有實(shí)際操作性；而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己辛苦“掙”來的，應(yīng)享有充分的自主支配權(quán)，自己想怎么花就怎么花。

（二）項(xiàng)目論證不充分，預(yù)算編制不科學(xué)。一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性認(rèn)識(shí)不足，前期未進(jìn)行充分調(diào)研和論證，也沒有組織相關(guān)專家進(jìn)行科學(xué)性、合理性評(píng)估，編制預(yù)算時(shí)只是憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算或高或低；二是未與資產(chǎn)管理部門充分溝通，編制預(yù)算時(shí)往往全套考慮項(xiàng)目所需儀器設(shè)備，造成大量科研儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)不能發(fā)揮最大效益；三是經(jīng)費(fèi)預(yù)算未送達(dá)財(cái)務(wù)部門，使其在辦理審核報(bào)銷時(shí)無章可循，陷入尷尬的兩難境地。

（三）職責(zé)不清晰，責(zé)任不明確。從現(xiàn)有的法規(guī)制度考察，對(duì)各級(jí)科研主管部門、高校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)的規(guī)定是比較模糊的，缺乏清晰明了、具體可行的責(zé)任界定，這就給研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)格帶來了空間。

（四）財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳不到位，資產(chǎn)信息不共享。一方面高校財(cái)務(wù)部門對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳不力，加之科研人員受主、客觀因素影響很少接觸財(cái)經(jīng)專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致相關(guān)費(fèi)用不能按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確處理；另一方面資產(chǎn)管理部門掌握資產(chǎn)存續(xù)信息而不積極主動(dòng)提供、財(cái)務(wù)部門掌握資產(chǎn)價(jià)值信息而不及時(shí)監(jiān)控反饋、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為需要哪些儀器設(shè)備就盲目購(gòu)置，各主體間相互形成信息孤島，大量?jī)x器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置形成資金浪費(fèi)在所難免。

三、對(duì)策建議

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。一是在國(guó)家部委層面，根據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定切合高校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)各管理主體，包括科研主管部門、教育主管部門、政府財(cái)政部門、審計(jì)部門等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和高校在科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、審批和使用管理中的職權(quán)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理有法可依；二是在高校內(nèi)部，要結(jié)合實(shí)際制定具體的管理制度，進(jìn)一步細(xì)化明確高校主管領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及校內(nèi)財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等職能機(jī)構(gòu)的職權(quán)職責(zé)，同時(shí)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制與審批、支出管理、資產(chǎn)管理、結(jié)余資金管理等事項(xiàng)作出明確，使得高校科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有章可循；三是財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和專項(xiàng)資金管理辦法制定規(guī)范的科研資金管理制度，統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一核算范圍；四是高校財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和再造，理順內(nèi)部管理機(jī)制，確定重要風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)并納入內(nèi)部控制體系建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的原則，提升科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理水平。endprint

（二）細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，嚴(yán)格支出管理。已確立的科研項(xiàng)目，應(yīng)在前期組織相關(guān)人員進(jìn)行充分調(diào)研和論證，組織科研、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等部門開展經(jīng)費(fèi)評(píng)審，對(duì)儀器設(shè)備購(gòu)置、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等每一項(xiàng)支出進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，形成全面、精準(zhǔn)、細(xì)化的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既避免漏項(xiàng)缺項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)不足，又避免過度保障形成過多結(jié)余。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，既要及時(shí)撥付必需的經(jīng)費(fèi)，保障項(xiàng)目推進(jìn)需要，又要加強(qiáng)對(duì)科研人員科研項(xiàng)目費(fèi)用歸集的指導(dǎo)，嚴(yán)禁開支與項(xiàng)目無關(guān)的任何費(fèi)用，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。對(duì)確因不可預(yù)見因素需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)報(bào)原批復(fù)機(jī)關(guān)審批或備案。同時(shí)，要加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的管理，明確結(jié)余資金的歸屬和用途?？蒲许?xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)所批復(fù)的預(yù)算，對(duì)該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的所有支出進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，并對(duì)項(xiàng)目結(jié)余資金的歸屬和用途提出建議。對(duì)于重大重點(diǎn)項(xiàng)目，還應(yīng)開展全程跟蹤檢查，對(duì)項(xiàng)目開展專項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，落實(shí)責(zé)任追究，充分發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)督作用?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用出現(xiàn)問題，主要原因是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為只要把到位的經(jīng)費(fèi)用出去即完成任務(wù)，不管是否產(chǎn)生效益，相關(guān)部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不力。為此，必須健全審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)政、科技等部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督體系，建立科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)決算制度。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，依據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。對(duì)于既保質(zhì)保量完成項(xiàng)目任務(wù)，又嚴(yán)格規(guī)范節(jié)約使用項(xiàng)目資金的，可給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）加強(qiáng)法規(guī)制度宣傳，努力提高科研人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。一是高校財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和資產(chǎn)管理部門要各司其職、各盡其責(zé)，根據(jù)部門職責(zé)，利用各種途徑做好財(cái)經(jīng)法紀(jì)、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等法規(guī)的宣傳，提高校領(lǐng)導(dǎo)和科研人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。通過宣傳讓大家認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)是高校收入的一部分，屬于專項(xiàng)資金，必須不折不扣地執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度、規(guī)定和辦法；二是財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門要建立相關(guān)資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)信息互通共享機(jī)制，積極主動(dòng)地向科研人員提供動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)管理信息，提高科研人員依法依規(guī)編制預(yù)算、報(bào)銷經(jīng)費(fèi)和管理資產(chǎn)的能力和水平，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)依法依規(guī)用出效益。

總之，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理，對(duì)于杜絕高校滋生科研腐敗，套取科研經(jīng)費(fèi)，促使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用依法依規(guī)進(jìn)行，確保高校事業(yè)的健康有序發(fā)展具有很大的保障作用。

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