關(guān)于公眾對(duì)房貸利息抵扣個(gè)稅意見的調(diào)查分析

劉子晨+薛雅男+姜晨

【摘 要】自中國房地產(chǎn)協(xié)會(huì)副會(huì)長任志強(qiáng)2015年底提出 “在政策條件允許的情況下，可以用住房個(gè)貸利息沖抵個(gè)人所得稅”，個(gè)稅征收話題被廣泛關(guān)注。在16年兩會(huì)上，首次提出了將首套住宅貸款用以抵扣個(gè)人所得稅的政策，在該種政策下是否能達(dá)到減輕公民的賦稅壓力的目的，能否活躍我國正處于低迷階段的房地產(chǎn)市場、減少庫存房產(chǎn)，為此，我們展開此項(xiàng)就“房貸利息抵扣個(gè)稅”這一政策的調(diào)查研究。針對(duì)政策的優(yōu)缺點(diǎn)以及廣大個(gè)稅繳納者對(duì)政策的滿意度評(píng)價(jià)，研究如何發(fā)揮政策的自身優(yōu)勢，克服缺點(diǎn)，為政策的實(shí)施提出合理的建議。

【關(guān)鍵詞】房貸利息；個(gè)人所得稅；財(cái)政政策

房貸利息抵扣個(gè)稅，指的是在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，將房貸所產(chǎn)生的利息作為稅前減除項(xiàng)扣除，對(duì)扣除后的收入部分進(jìn)行以個(gè)人所得稅的征收。我國現(xiàn)行的個(gè)稅制度是分類個(gè)人所得稅制，即對(duì)納稅人的收入進(jìn)行分類，分類征收、按類逐個(gè)繳收。這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多；另一方面對(duì)個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行"一刀切"，沒有考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。事實(shí)上，2003年，中共第十六屆三中全會(huì)已經(jīng)確定了個(gè)稅這一改革方向。2006年，這個(gè)改革方向在此政策下，“房貸利息抵扣個(gè)人所得稅”舊政重提，在該種政策下是否能達(dá)到減輕公民的賦稅壓力的目的，能否活躍我國正處于低迷階段的房地產(chǎn)市場、減少庫存房產(chǎn)，為此，我們展開此項(xiàng)調(diào)查研究。

一、房貸利息抵扣個(gè)稅政策對(duì)公眾的影響

在關(guān)于政策出臺(tái)對(duì)公眾的影響分析中，我們發(fā)現(xiàn)受訪者中認(rèn)為該項(xiàng)政策的實(shí)施會(huì)影響其所需繳納個(gè)稅的金額和認(rèn)為該項(xiàng)政策不會(huì)對(duì)其個(gè)稅金額產(chǎn)生影響的比值約為2：1，說明該項(xiàng)政策受眾不均衡，并沒有很好的達(dá)到國家稅制改革減輕賦稅壓力的目的。

在對(duì)會(huì)影響人們所繳個(gè)稅的原因進(jìn)行分析時(shí)，該政策實(shí)施后，房貸利息抵扣后，每月所需繳納的個(gè)稅會(huì)減少和還款時(shí)間變長是房貸利息增加是最主要的原因。大部分人更傾向于低首付和更長的還款年限來抵扣更多的個(gè)稅稅款。少數(shù)人認(rèn)為可以選擇更高檔的住宅小區(qū)，提高自己每月的需還的房貸利息以抵扣更高的個(gè)稅。

對(duì)不影響所繳稅款的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中有31.91%的人不需要繳納個(gè)稅，30.67 %的人會(huì)選擇全額付款，由此我們可以看出，不需要繳納個(gè)稅的人群比例占據(jù)較大，部分人群有能力全額付款會(huì)選擇全額付款因而不會(huì)產(chǎn)生房貸利息抵扣個(gè)稅后影響個(gè)稅繳納數(shù)額的現(xiàn)象。少部分人無個(gè)人房產(chǎn)，他們可能因?yàn)楝F(xiàn)行房貸利息政策優(yōu)惠程度不夠、房貸利息過高等原因仍舊買不起或因個(gè)人原因不愿意購買個(gè)人房產(chǎn)，還有少部分人有其他原因認(rèn)為該項(xiàng)政策對(duì)他們所繳納的個(gè)稅金額不產(chǎn)生影響，不能給其帶來切身利益。

綜合各方面對(duì)該項(xiàng)政策對(duì)人們生活影響程度的進(jìn)行調(diào)查，通過對(duì)各項(xiàng)影響的得分情況進(jìn)行處理，發(fā)現(xiàn)人們認(rèn)為此項(xiàng)政策的實(shí)施在減輕家庭壓力和個(gè)人儲(chǔ)蓄增加方面有較為顯著的影響，說明該項(xiàng)政策可以有效地減輕家庭壓力，增加個(gè)人儲(chǔ)蓄，但大多數(shù)人都不會(huì)進(jìn)行投資，而是選擇將其存起來。

二、 房貸利息抵扣個(gè)稅政策對(duì)社會(huì)的影響

在對(duì)該政策實(shí)施給社會(huì)帶來的影響按程度進(jìn)行分析過程中，我們可以發(fā)現(xiàn)公眾認(rèn)為該項(xiàng)政策的實(shí)施對(duì)社會(huì)最大的影響是“房價(jià)上漲，加速房地產(chǎn)泡沫化”，其平均得分為3.818，第二大影響為“貧富差距進(jìn)一步加大”，平均得分為3.668，“銀行貸款利率上升”和“相關(guān)稅率如房產(chǎn)稅稅率會(huì)有所上升”平均得分分別為2.8342和2.9111。

因此，該項(xiàng)政策可以有效地減輕家庭壓力，增加個(gè)人儲(chǔ)蓄，但大多數(shù)人都不會(huì)進(jìn)行投資，而是選擇將其存起來。只有繳納個(gè)稅數(shù)額繳納超過收入45%的部分所謂的“富人”會(huì)通過此政策購房不僅緩解了其個(gè)稅壓力，而且很大程度上減少其購房的費(fèi)用的。增加高檔小區(qū)的需求量，但是需要注意的是，真正影響房地產(chǎn)庫存問題的絕對(duì)不是高檔小區(qū)的庫存量，我們的相關(guān)政策真正要做的事使普通工薪階層，農(nóng)民受益，他們是購房需求潛在的動(dòng)力。在對(duì)普通工薪階層，農(nóng)民受益的調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，在個(gè)稅改革方面大家更期待以教育支出費(fèi)用、贍養(yǎng)老人基金或撫養(yǎng)子女基金來抵扣個(gè)稅的政策，來達(dá)到國家稅制改革、減輕個(gè)稅壓力的目的。在購房方面真正影響他們選擇的因素是房價(jià)以及房貸利息的合理化。

三、 對(duì)政策發(fā)展相關(guān)結(jié)論與建議

就政策本身而言這一政策的優(yōu)勢與問題并存。由于我國房價(jià)不斷地持續(xù)上漲，而房貸利息標(biāo)準(zhǔn)又較高，選擇貸款方式買房的家庭比例逐漸上升。而我國人民賦稅壓力沉重，因此該項(xiàng)政策的實(shí)施有一定的必要性，可以幫助房地產(chǎn)行業(yè)減少房產(chǎn)庫存，增加手中的空閑資金拉動(dòng)消費(fèi)、增加投資。需要注意的是，這項(xiàng)政策也同樣存在著部分不能夠忽視問題，由于我國低收入人群較多且繳納個(gè)稅額度都不高，導(dǎo)致政策的受眾有較大的傾向性，更傾向于中高收入的家庭。不繳納個(gè)稅的人們可能更多地以選擇租房等方式解決個(gè)人住房問題，而在繳納個(gè)稅的群體中，收入越高，消費(fèi)水平也越高，承擔(dān)的房貸壓力越重。與此同時(shí)針對(duì)個(gè)稅本身特殊的收納方式，在房貸利息抵扣個(gè)人所得稅后，很大的可能會(huì)導(dǎo)致房價(jià)繼續(xù)上漲、貧富差距進(jìn)一步加大。那么應(yīng)該如何應(yīng)該應(yīng)對(duì)和完善該項(xiàng)政策？

1.合理調(diào)試房價(jià)，彌補(bǔ)預(yù)購房人口。

庫存大是房地產(chǎn)行業(yè)的主要問題，在轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)如何有效解決這一問題，是政府以及開發(fā)商主要目標(biāo)。造成庫存大的原因是房價(jià)、房貸利息的持續(xù)走高。調(diào)查顯示，我國居民普遍認(rèn)為在現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的房貸利息標(biāo)準(zhǔn)過高。同時(shí)，通過對(duì)公眾的購房需求的研究表明，國家更應(yīng)通過一系列的有效舉措進(jìn)行宏觀調(diào)控，讓廣大人民群眾能買的上房、買得起房。其中，首要的方向應(yīng)該就是開發(fā)商合理調(diào)試房價(jià)，提高房屋需求者的購買力度，進(jìn)而從實(shí)質(zhì)上減少預(yù)購房人口，增加現(xiàn)購房人口，進(jìn)而減少市場庫存。不難發(fā)現(xiàn)農(nóng)民是潛在的房屋購買力，實(shí)施相關(guān)福利政策提高農(nóng)民對(duì)住房的需求。

2.以家庭繳稅，政策配套規(guī)范跟進(jìn)。

通過對(duì)國外相關(guān)情況的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，國外個(gè)人所得稅的計(jì)算不僅以個(gè)人收入為前提，而且一般而言針對(duì)家庭的孩子數(shù)的不同，個(gè)稅抵扣的數(shù)額也有所不同。對(duì)抵扣個(gè)人所得稅的方式進(jìn)行調(diào)查的過程中，發(fā)現(xiàn)公眾更加倚重以教育費(fèi)用支出，撫養(yǎng)子女基金，贍養(yǎng)老人基金，抵扣個(gè)稅。按家庭進(jìn)行個(gè)稅的征收，將收入分為勞務(wù)性收入，財(cái)產(chǎn)性收入以及其他，分類進(jìn)行征收，這樣的方式比實(shí)施系列免征政策更加合理，不僅讓中產(chǎn)階級(jí)合理避稅，減輕個(gè)稅壓力，而且能夠有效避免劫貧濟(jì)富等問題。同時(shí)，可以通過其他方式改善政策的受眾人群和力度，需要注意的是政府出臺(tái)相關(guān)政策的目的是更合理地分配稅收以及有限度地為大眾節(jié)稅，而不是完全不收稅了。

3.滯后房貸利息抵扣，避免“劫貧濟(jì)富”。

本次調(diào)查中，有關(guān)政策的受眾分析顯示繳納個(gè)稅的人數(shù)不是大多數(shù)，而在繳納個(gè)稅的人群中大部分繳納個(gè)稅不超過1000元。并且繳納個(gè)人所得稅的人當(dāng)中又存在沒有房貸壓力和不擁有房產(chǎn)的人，這導(dǎo)致政策的受眾人群不夠廣泛。我國的個(gè)稅征收方式表明 “富人們”的邊際稅率很高，也就是說富人收入的一點(diǎn)點(diǎn)變化都會(huì)帶了稅金大幅降低。即“富人”減稅金額和減稅比例都遠(yuǎn)高于“窮人”的情況是確實(shí)存在，說明這一政策的確更加利好“富人”。因此在個(gè)稅改革的方案進(jìn)入倒計(jì)時(shí)的現(xiàn)在，政府應(yīng)該滯后房貸利息抵扣個(gè)稅，雖然“劫貧濟(jì)富”的理論還飽受爭議，但是存在即合理，相關(guān)部門應(yīng)該積極配合，避免“劫貧濟(jì)富”的發(fā)生。

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作者簡介：

劉子晨，女，漢族，黑龍江人，現(xiàn)為吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)專業(yè)本科在讀學(xué)生。endprint