淺談財會人員如何審核發(fā)票

孫會強

摘要：發(fā)票是單位經(jīng)濟業(yè)務活動內(nèi)容的載體，可以說，發(fā)票雖小，容量卻大。會計實務中，因入賬發(fā)票的真實性、規(guī)范性、合理性等問題，給單位帶來違規(guī)、違紀、浪費等風險的情況時有發(fā)生。財務人員在工作中，加強對入賬發(fā)票的審核，是防范以上風險，提高財會工作質(zhì)量促進內(nèi)部管理的有效途徑之一。

關(guān)鍵詞：審核；真實性；規(guī)范性；合理性；合規(guī)性

發(fā)票審核應遵循一定的程序，覆蓋應有的一切要素，防止疏漏和任意性。在實際工作中，應從以下幾個方面進行審核。

一、審核發(fā)票的真實性

一方面要審核發(fā)票本身的真實性。一張假發(fā)票背后往往是違法行為。即使本單位的經(jīng)濟業(yè)務真實合規(guī)，接受假發(fā)票也會使單位面臨各類審計檢查的麻煩甚至涉案。財務人員應掌握一些基本的發(fā)票辨別知識，如不同類別發(fā)票名稱及其形式，發(fā)票的紙張、印刷、監(jiān)制單位印章、水印及圖案的特點等。對把握不準的發(fā)票，可進入地方稅務局或國稅局網(wǎng)站找到一個專門檢查發(fā)票的網(wǎng)頁，把發(fā)票號碼輸入進行檢查。也可以申請稅務機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。

另一方面是關(guān)于發(fā)票所反映的經(jīng)濟業(yè)務的真實性。財務人員不是千里眼、順風耳，不可能跟蹤每一個業(yè)務經(jīng)辦人，怎么能知道經(jīng)濟業(yè)是否發(fā)生呢？實踐中，財會人員應盡可能地熟悉單位各項業(yè)務狀態(tài)，了解哪些是應當發(fā)生的，哪些是不應當發(fā)生的，對不可能發(fā)生的費用應當拒絕報銷。我們要摒棄這樣一個觀點：財會人員只需憑合法的報銷手續(xù)做賬就可以了，不應當去管業(yè)務是否真實。這是一種簡單地把財務部門當作記賬員的思想，隔離了財務工作的管理、監(jiān)督職能。事實上，財務部門對經(jīng)濟業(yè)務的管理和監(jiān)督即有工作的便利，執(zhí)行中也能取得良好的效果，從單位內(nèi)部管理效益的需要出發(fā)，財務部門也必須發(fā)揮良好的管理和監(jiān)督職能 。

單位應從整體管理的高度，賦予財務部門拒絕接受存在疑問的報銷憑證的權(quán)力，而不論是否存在領導的簽字。財務人員也要精通和熟悉業(yè)務，結(jié)合規(guī)范性和合理性審核，對退回報銷憑證作出合理合規(guī)的解釋說明。

二、審核發(fā)票的規(guī)范性

規(guī)范性要求發(fā)票要素齊全，填寫規(guī)范。規(guī)范性審核是入賬發(fā)票審核的基礎業(yè)務工作，涉及要點多，細節(jié)多，容易忽略和遺漏。按照發(fā)票填制順序逐項審核，可有效提高審核質(zhì)量。

發(fā)票填寫要素有：接收單位名稱、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及印章、經(jīng)辦人的簽名及蓋章等。

發(fā)票抬頭即接受單位為本單位，單位名稱不允許簡寫。填制日期與業(yè)務發(fā)生或結(jié)賬時間相符。經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容必須為本單位實際接受的貨物或勞務，計量單位規(guī)范，數(shù)量、單價、金額填寫清楚，計算準確。出于票證管理的需要，有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”，但開票人卻在發(fā)票上人為增添一欄“萬位”，。如果發(fā)現(xiàn)這類發(fā)票，不是違紀就是違規(guī)。還應特別注意大小寫相符，避免填寫上的矛盾引發(fā)經(jīng)濟糾紛。

發(fā)票下端要注意供貨單位的名稱是否與其公章相符合，供貨單位必須是其所在地的合法單位。注意供貨單位經(jīng)營范圍是否包含本發(fā)票所載經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，防止超范圍開票致使發(fā)票無效。

發(fā)票的種類應與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務相符，例如單位接受的是勞務，則發(fā)票出具方不能提供貨物銷售發(fā)票。所提供的發(fā)票應期限有效，聯(lián)次正確，整張發(fā)票無涂改、刮擦痕跡。手工填制的發(fā)票如產(chǎn)生書寫錯誤，應畫線更正，但金額填寫錯誤必須重新填制。

三、審核發(fā)票的合理性

合理性審核涉及財務人員的職業(yè)判斷，有不確定性。但我們通過在實踐中摸索和總結(jié)，可以掌握一定的規(guī)律和方法，消除判斷的不確定性。合理性審核主要是結(jié)合事實情況，進行邏輯關(guān)系審核。

首先審核時間上的邏輯性。前文提到發(fā)票出具日期應與業(yè)務發(fā)生或結(jié)賬時間相符，除此以外，經(jīng)辦人、驗收人（需驗收的物品）、證明人（依據(jù)單位內(nèi)部管理制度具有監(jiān)管權(quán)限的人員）、審核批準人（依據(jù)單位管理制度具有審核批準權(quán)限的單位負責人）簽字的時間符合程序上的次序。例如，批準人簽字的時間在證明人之前，則可以斷定此項業(yè)務不具備合理性。

其次，審核發(fā)票經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的邏輯關(guān)系。如經(jīng)濟業(yè)務是否發(fā)生在不可能發(fā)生的時間，所發(fā)生的數(shù)量、金額是否符合經(jīng)濟業(yè)務的現(xiàn)實需要。再如運單與運雜費的相互印證，對運輸單位開出賬單，應注意所附運單上的貨物名稱、數(shù)量、起運及到達地點運費單價、運費總計金額等等，是否與發(fā)票內(nèi)容相符合。

四、審核報銷手續(xù)的合規(guī)性

經(jīng)前述審核真實有效的發(fā)票，還應對報銷手續(xù)是否齊備并符合單位管理制度進行審核。應至少具備經(jīng)辦人、驗收人、證明人、審核批準人四人簽字，才可入賬。注意發(fā)票的開支內(nèi)容是否符合批準的預算范圍，開支金額是否在預算額度經(jīng)內(nèi)，對超預算的開支應由經(jīng)辦人按規(guī)定的程序上報審核批準后，才可以入賬。對于需要辦理政府采購手續(xù)的業(yè)務，就附政府采購手續(xù)。還要注意是否符合結(jié)算規(guī)定，是否符合節(jié)約開支的原則，有無盲目采購現(xiàn)象等。

采用上述審核發(fā)票的方法，有助于發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在報銷之前，也就是我們說的“先審核、后入賬”，盡可能地防止出現(xiàn)假公濟私、虛報冒領、貪污等違法違紀行為，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時解決、及時處理。

發(fā)票審核是經(jīng)濟業(yè)務活動管理控制的關(guān)鍵控制點，是單位管理鏈的重要環(huán)節(jié)。發(fā)票審核工作做得好不好，既體現(xiàn)單位財務人員業(yè)務素質(zhì)和責任心，體現(xiàn)單位財務管理水平，也在一定程度上反映單位整體管理狀態(tài)。財務人員要高度重視入賬發(fā)票的審核，嚴防與發(fā)票有關(guān)的一切風險，提高財務管理能力。

參考文獻

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