基于業(yè)務(wù)條線盈利能力的費用粘性分析

崔琦睿 建設(shè)銀行河濱支行

基于業(yè)務(wù)條線盈利能力的費用粘性分析

崔琦睿 建設(shè)銀行河濱支行

企業(yè)要在激勵的市場競爭中市場發(fā)展，必須要有獲得超額利潤的能力，這要求企業(yè)必須獲得成本優(yōu)勢。在收入一定的情況下，利潤最大化的實現(xiàn)只能通過控制成本費用。成本并非自發(fā)形成的, 而是經(jīng)營決策的結(jié)果, 因此費用粘性行為對于控制成本、提高成本效率和管理效率有著重要作用。本文主要總結(jié)費用粘性理論的基本觀點，并通過SMIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)對費用粘性情況做簡要分析。

費用粘性理論 相關(guān)分析

一、費用粘性理論

傳統(tǒng)成本性態(tài)理論認(rèn)為，成本隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量上升和下降的變動幅度是相同的。即企業(yè)而言，開展各項業(yè)務(wù)所需支付的成本與該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量水平應(yīng)該呈現(xiàn)出同向同幅度變動的趨勢。研究表明，企業(yè)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系并不一定是對稱的。成本在業(yè)務(wù)量上升時增加的幅度要大于業(yè)務(wù)量下降時減少的幅度，這一現(xiàn)象稱為成本費用粘性。

1.契約理論的觀點。契約觀認(rèn)為，企業(yè)成本和費用的產(chǎn)生是管理者對各種資源投入承諾的結(jié)果。如果管理者需要增加或者減少這些承諾資源時，企業(yè)會產(chǎn)生調(diào)整成本。一般而言，企業(yè)向下調(diào)整承諾資源的成本要高于企業(yè)向上調(diào)整承諾資源的成本，因此當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)量下降時企業(yè)成本費用的下降幅度要低于業(yè)務(wù)量上升時成本費用的增加幅度，由此形成了成本費用的粘性。

2.委托代理理論的觀點。委托代理理論認(rèn)為，管理者在“帝國構(gòu)建”動機的驅(qū)使下盡量擴大自身所能控制的生產(chǎn)經(jīng)營資源，即使新增加的資源對企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營需求來說是多余的; 當(dāng)業(yè)務(wù)量下降時，企業(yè)管理層既不愿意降低自己的薪酬和福利待遇，也不愿意減少自身所能控制的資源。這種生產(chǎn)經(jīng)營資源隨業(yè)務(wù)量增減的非對稱性變化引發(fā)了企業(yè)部分生產(chǎn)經(jīng)營費用的粘性行為

二、費用粘性分析

通過SMIS系統(tǒng)提數(shù)，將業(yè)務(wù)條線劃分為公司業(yè)務(wù)部、機構(gòu)業(yè)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部、個人金融部、住房金融與個人信貸部、信用卡中心、金融市場部、投資銀行部、資產(chǎn)保全部、非經(jīng)營部門這幾個部分。使用SPSS統(tǒng)計分析軟件，通過相關(guān)分析的方法對費用粘性做簡要分析。

（1）數(shù)據(jù)來源：為使相關(guān)數(shù)據(jù)具有一定的可比性，本文選取的樣本數(shù)據(jù)均來自SMIS系統(tǒng)；（2）數(shù)據(jù)時點：本文選取截至2010、2011、2012、2013年12月31日的時點數(shù)據(jù)作為研究對象；

通過數(shù)據(jù)整理，選擇不同事業(yè)部的日均交易額作為費用粘性中業(yè)務(wù)量的替代指標(biāo)，以運行成本作為成本的計量指標(biāo)，引入賬面收入和凈利潤兩個變量。

表1.數(shù)據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)矩陣日均交易額 賬面收入 運行成本 凈利潤日均交易額 Pearson 相關(guān)性 1 .956** .953** .966**顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 70 70 70 70賬面收入 Pearson 相關(guān)性 .956** 1 .998** .951**顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 70 70 70 70運行成本 Pearson 相關(guān)性 .953** .965** 1 .921**顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 70 70 70 70凈利潤 Pearson 相關(guān)性 .966** .951** .952** 1顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 70 70 70 70 **. 在 .01 水平（雙側(cè)）上顯著相關(guān)。

可以看出，不同事業(yè)部的業(yè)務(wù)量以日均交易額計量與其運行成本顯著正相關(guān)，這與傳統(tǒng)的成本理論看法一致。該項業(yè)務(wù)的賬面收入以及凈利潤也與起運行成本顯著正相關(guān)。這表明業(yè)務(wù)量增加伴隨成本投入增加能產(chǎn)生更多的賬面收入以及凈利潤。

通過數(shù)據(jù)增量即第二年數(shù)據(jù)與第一年數(shù)據(jù)之間的差額進行相關(guān)分析，進一步檢驗各項指標(biāo)之間的費用粘性情況。

表2.數(shù)據(jù)增量的相關(guān)系數(shù)矩陣凈利潤增量日均交易額增量 Pearson 相關(guān)性 1 .960** .999** .921**顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 52 52 52 52賬面收入增量 Pearson 相關(guān)性 .960** 1 .965** .949**顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 52 52 52 52運行成本增量 Pearson 相關(guān)性 .999** .998** 1 .952**顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 52 52 52 52凈利潤增量 Pearson 相關(guān)性 .921** .949** .921** 1顯著性（雙側(cè)） .000 .000 .000 N 52 52 52 52日均交易額增量賬面收入增量運行成本增量**. 在 .01 水平（雙側(cè)）上顯著相關(guān)。

在考慮增量的情況下各項指標(biāo)日均交易額增量與運行成本增量仍然表現(xiàn)出顯著的正相關(guān)關(guān)系，其相關(guān)系數(shù)在0.01水平上為.999＊＊較未考慮增量時的.953＊＊更大。運行成本增量對賬面收入增量和凈利潤增量的相關(guān)系數(shù)為.998＊＊和.952＊＊而運行成本對賬面收入和凈利潤的相關(guān)系數(shù)為.965＊＊和.921＊＊，表明數(shù)據(jù)增量體現(xiàn)出跟為明顯的邊際性。可以看出，各項指標(biāo)在以日均交易額計業(yè)務(wù)量，以運行成本計成本時，費用粘性不明顯。

在考慮增量的情況下各項指標(biāo)日均交易額增量與運行成本增量仍然表現(xiàn)出顯著的正相關(guān)關(guān)系，其相關(guān)系數(shù)在0.01水平上為.999＊＊較未考慮增量時的.953＊＊更大。運行成本增量對賬面收入增量和凈利潤增量的相關(guān)系數(shù)為.998＊＊和.952＊＊而運行成本對賬面收入和凈利潤的相關(guān)系數(shù)為.965＊＊和.921＊＊，表明數(shù)據(jù)增量體現(xiàn)出跟為明顯的邊際性?？梢钥闯?，各項指標(biāo)在以日均交易額計業(yè)務(wù)量，以運行成本計成本時，費用粘性不明顯。

三、對策及建議

在收入一定的情況下，利潤最大化的實現(xiàn)只能通過控制成本費用。企業(yè)需要不斷改進成本費用控制模式，從而不斷提升自己的獲利能力，具體表現(xiàn)為：

第一，牢固樹立成本意識。在經(jīng)濟下行期間務(wù)必增強危機感、緊迫感和責(zé)任感，力求做到規(guī)范管理、精細(xì)管理和創(chuàng)新管理。

第二，持續(xù)深入細(xì)化成本管理。充分利用各種成本控制方法，體現(xiàn)精打細(xì)算、量入為出、勤儉節(jié)約的原則，形成人人關(guān)心成本的局面，促使企業(yè)上下各職能部門和領(lǐng)導(dǎo)與職工之間的協(xié)調(diào)一致、相互配合，促使“預(yù)算成本”接近“目標(biāo)成本”。

第三，做好費用實時監(jiān)控。對成本費用管理情況，經(jīng)常進行檢查、評比和監(jiān)督。檢查指標(biāo)本身的完成情況和監(jiān)督影響指標(biāo)的各項條件；建立嚴(yán)格審批程序和費用跟蹤制，從而較好地控制預(yù)算外成本費用的發(fā)生。