減稅降費(fèi)組合拳：目標(biāo)萬億

陳融雪

2017年7月1日起，多項減稅降費(fèi)政策正式實(shí)施。除了增值稅稅率簡并、擴(kuò)大享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策投資主體，同步啟動的還有四項降費(fèi)新政。

媒體普遍認(rèn)為，新政出爐后，加上此前已確定的減稅降費(fèi)措施，2017年已落地的降成本舉措，將對標(biāo)國務(wù)院的承諾——全年為企業(yè)減負(fù)萬億元。

全面取消13%增值稅

山東濱州一位農(nóng)民算了一筆賬，一噸尿素1480元，增值稅稅率簡并從13%降到11%后，每買一噸尿素將少負(fù)擔(dān)稅款23.6元。

這得益于財政部會同稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》：自2017年7月1日起全面取消13%增值稅稅率，將原適用13%增值稅稅率的行業(yè)稅率調(diào)整為11%。

簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù)，可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。同時，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制，對消費(fèi)者也會起到減負(fù)作用。

財政部稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人接受采訪時表示，“下一步，我們將密切跟蹤政策執(zhí)行情況，做好分析評估，確保這項改革平穩(wěn)實(shí)施?！?/p>

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓介紹說，此次稅率簡并涉及的行業(yè)，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等23類產(chǎn)品。

據(jù)介紹，營改增試點(diǎn)前，中國增值稅有17%和13%兩檔稅率（不含零稅率）。

營改增試點(diǎn)過程中，根據(jù)試點(diǎn)行業(yè)的銷售收入、成本構(gòu)成等情況，基于減輕試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)的考慮，新設(shè)了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導(dǎo)致稅制較為復(fù)雜，可能引發(fā)“高征低扣”“低征高扣”的現(xiàn)象，抑制增值稅中性作用的發(fā)揮。

“為實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國普遍追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為國際增值稅制度發(fā)展的趨勢和主流。”林楓對記者說，“中國取消13%一檔稅率，稅率結(jié)構(gòu)簡并至17%、11%、6%三檔。原13%稅率主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持，也將給相關(guān)產(chǎn)業(yè)振興帶來新的契機(jī)?！?/p>

天使投資人的利好

對于創(chuàng)投界來說，7月起將迎來一個專屬大禮包。

“自2017 年7 月1 日起，享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策的投資主體，由法人投資者擴(kuò)大到個人投資者?！必斦慷愓鞠嚓P(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，“根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》，對合伙制創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人及天使投資個人直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，予以按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。政策生效前2 年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠政策?！?/p>

事實(shí)上，我國早前就對創(chuàng)業(yè)投資實(shí)施差別化管理并出臺了一系列政策。

譬如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第31條規(guī)定，自2008年1月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

財政部、國家稅務(wù)總局2015年10月23日發(fā)布的《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》規(guī)定，自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

而此次新規(guī)中，凸顯了對天使投資個人的鼓勵。

“隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和投資主體的多元化，天使投資個人也成為創(chuàng)業(yè)投資的重要參與者，而且是支持種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)發(fā)展的重要主體之一。”財政部稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“將創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)大到天使投資個人，對于鼓勵天使投資個人積極參與創(chuàng)業(yè)投資活動，在全社會營造良好的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新氛圍，推動中小科技企業(yè)的成長將起到重要作用?！?/p>

減負(fù)多少都有精準(zhǔn)測算

“黨中央、國務(wù)院高度重視清理規(guī)范涉企收費(fèi)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作。習(xí)近平總書記在中央經(jīng)濟(jì)工作會議上強(qiáng)調(diào)，要強(qiáng)化放水養(yǎng)魚意識，在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度，清理規(guī)范政府性收費(fèi)和基金，降低各類交易成本特別是制度性交易成本?！眹野l(fā)改委價格司副司長彭紹宗接受采訪時表示。

據(jù)介紹，2013年以來，中央層面明確取消、停征和減免593項行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，每年減輕社會負(fù)擔(dān)超過3200億元。

而此次四項降費(fèi)新政中的舉措，包括在工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)一步清理規(guī)范保證金、在能源領(lǐng)域清理規(guī)范政府非稅收入電價附加、暫免征銀行業(yè)和保險業(yè)2項監(jiān)管費(fèi)、降低無線電頻率占用費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

“在這些降費(fèi)新舉措中，每一項減負(fù)多少都有具體的測算。”彭紹宗對記者說。

具體來說，在工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)一步清理規(guī)范保證金，將工程質(zhì)量保證金預(yù)留比例上限由5%降為3%，預(yù)計每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)2100億元左右。

在能源領(lǐng)域清理規(guī)范政府非稅收入電價附加，一是取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約390億元；二是降低國家重大水利工程基金和大中型水庫移民后期扶持基金征收標(biāo)準(zhǔn)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約160億元。

“十三五”期間暫免征銀行業(yè)和保險業(yè)監(jiān)管費(fèi)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約84億元。

降低無線電頻率占用費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約26億元。

“此外，地方自主清理規(guī)范涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，預(yù)計每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約70億元?！迸斫B宗向記者表示。以上合計，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約2830億元。endprint