加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督完善國(guó)土資源財(cái)政資金管理

王小玉

摘要：通過(guò)揭露財(cái)政資金管理、項(xiàng)目資金管理中存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，制定完善內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)國(guó)土資源系統(tǒng)財(cái)政資金管理的主要措施之一。要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)部直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，積極推行財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行，加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)時(shí)對(duì)大額資金使用進(jìn)行監(jiān)管，是擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。本文首先介紹國(guó)土資源財(cái)政資金管理中存在的問(wèn)題，提出強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，解決國(guó)土資源財(cái)政資金管理中存在問(wèn)題的方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；國(guó)土資源；財(cái)政管理

國(guó)土資源系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，融合了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各個(gè)方面，對(duì)于促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)經(jīng)事務(wù)管理、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值等工作有著十分重要的意義。但是受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)程序和方法所限，目前的內(nèi)部審計(jì)工作往往表現(xiàn)出工作量大、延續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)效率低，難以發(fā)揮其監(jiān)督管理的實(shí)際作用，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

一、國(guó)土資源財(cái)政資金管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題。目前，我國(guó)在國(guó)土資源財(cái)政資金管理內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面主要存在兩方面的問(wèn)題：一方面，部分國(guó)土資源財(cái)政資金管理部門(mén)的內(nèi)部控制制度不完善，存在若干問(wèn)題。如不相容崗位不分離、授權(quán)審批規(guī)定不清晰、缺乏有效監(jiān)督、資產(chǎn)保護(hù)不嚴(yán)格等；另一方面，國(guó)土資源財(cái)政資金管理人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)不到位。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行問(wèn)題。在預(yù)算編制和執(zhí)行方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，整個(gè)預(yù)案編制制度和方式存在著結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，同時(shí)在項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，也存在著年度專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余比例過(guò)高的現(xiàn)象。其次，項(xiàng)目外協(xié)經(jīng)費(fèi)支付沒(méi)有較為嚴(yán)格的預(yù)算和執(zhí)行，致使在項(xiàng)目運(yùn)行中存在著不同程度的超預(yù)算和無(wú)預(yù)算現(xiàn)象，另一方面由于預(yù)算編制的不嚴(yán)格，導(dǎo)致了外協(xié)經(jīng)費(fèi)的隨意性。最后，在項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行中的人員經(jīng)費(fèi)占比過(guò)大，對(duì)其他方面的經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在著擠兌的現(xiàn)象。另外，在費(fèi)用花費(fèi)的票據(jù)方面也存在著諸多不合理現(xiàn)象[1]。

（三）資金管理問(wèn)題。目前，在我國(guó)國(guó)土資源財(cái)政資金管理方面主要存在著三個(gè)方面的問(wèn)題。首先，固有資產(chǎn)的內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，在固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、登記等方面的手續(xù)存在著極其不健全的現(xiàn)象，致使一些固定資產(chǎn)未登記入賬，造成帳外資產(chǎn)的存在。其次，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度，造成了賬賬不符和賬實(shí)不符的現(xiàn)象。最后，部分國(guó)土資源財(cái)政資金管理經(jīng)營(yíng)單位存在專(zhuān)用物資和材料管理不合格的現(xiàn)象，沒(méi)有相應(yīng)的出入庫(kù)手續(xù)驗(yàn)收制度，致使成本結(jié)轉(zhuǎn)和存貨價(jià)值不實(shí)的現(xiàn)象出現(xiàn)，無(wú)法真實(shí)展示項(xiàng)目成本和利潤(rùn)。

（四）融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。1）融資主體單一，導(dǎo)致融資壓力大。隨著城市規(guī)模的不斷擴(kuò)大，城市配套基礎(chǔ)設(shè)施的投資規(guī)模也將不斷擴(kuò)大，而作為負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)資金籌集任務(wù)的城市土地儲(chǔ)備承擔(dān)的基金壓力越來(lái)越大。而且新的《土地儲(chǔ)備管理辦法》規(guī)定：各類(lèi)財(cái)政資金不能用于土地儲(chǔ)備貸款的擔(dān)保，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)也不得以任何形式為第三方提供擔(dān)保。另外，儲(chǔ)備地塊不能及時(shí)出讓?zhuān)绊懥速J款資金的及時(shí)回籠，導(dǎo)致貸款利息始終滾動(dòng)支付，給市政財(cái)力造成很大的壓力，資金鏈有斷裂的危險(xiǎn)。2）融資能力低， 需要城市土地儲(chǔ)備融資的項(xiàng)目，一般集中在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，而這些基礎(chǔ)性設(shè)施都屬于公益性的項(xiàng)目，性質(zhì)是投入收益少，這樣就導(dǎo)致政府融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)增加。銀行貸款的融資渠道單一，而且有信譽(yù)要求，本金的償還期限有時(shí)間限制的。這嚴(yán)格地限制了土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)和利用，導(dǎo)致土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的融資能力降低。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督解決國(guó)土資源財(cái)政資金管理方法

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作理念。要通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效解決國(guó)土資源財(cái)政資金管理中存在問(wèn)題，首先在單位內(nèi)部創(chuàng)建新的內(nèi)部審計(jì)工作理念，采取科學(xué)合理的統(tǒng)籌方法和組織方式，在單位的內(nèi)部審計(jì)工作中深刻的貫徹科學(xué)發(fā)展觀，圍繞科學(xué)建立社會(huì)效益理念、預(yù)算績(jī)效理念以及統(tǒng)籌協(xié)調(diào)理念，以這些理論為基礎(chǔ)指導(dǎo)單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督工作。創(chuàng)建新的國(guó)土資源財(cái)政資金管理方面的工作理念可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作力度。強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)的工作力度也是有效提高國(guó)土資源財(cái)政資金管理質(zhì)量的方式之一。采用創(chuàng)新方式改善目前的內(nèi)部審計(jì)工作方式，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的力度，進(jìn)而有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和層次性。通過(guò)加強(qiáng)國(guó)土資源財(cái)政資金管理內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范、安全維護(hù)、問(wèn)題揭露、促進(jìn)改善和意見(jiàn)提出，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理制度向著機(jī)制建設(shè)、制度建設(shè)和高水平轉(zhuǎn)變，整體提高項(xiàng)目的效益。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。提高內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告質(zhì)量，通過(guò)落實(shí)和追蹤內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，推進(jìn)制度改革的落實(shí)，進(jìn)而有效提高國(guó)土資源財(cái)政資金管理內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。首先，要重視分析各種審計(jì)資料，提高內(nèi)部審計(jì)的歸納總結(jié)和提煉分析工作質(zhì)量。其次，圍繞審計(jì)工作的中心，結(jié)合工作重點(diǎn)和社會(huì)實(shí)際，有效提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)或主管部門(mén)作出正確的決策。最后，要積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的整改，通過(guò)定期檢查，落實(shí)整改措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員能力。一個(gè)國(guó)土資源財(cái)政資金管理內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展質(zhì)量直接受內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的影響。因此，要有效解決目前在國(guó)土資源財(cái)政資金管理中的問(wèn)題，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，就需要培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍相應(yīng)的技能，有效提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能、國(guó)土政策水平和國(guó)土業(yè)務(wù)管理等綜合素質(zhì)能力。此外，在日后的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)中，要重點(diǎn)注意提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)能力，努力打造出一個(gè)業(yè)務(wù)精湛、政治過(guò)硬和清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍，定期安排內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)和國(guó)土資源方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)持續(xù)更新，符合社會(huì)的實(shí)際需求。進(jìn)而提高國(guó)土資源財(cái)政資金管理的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，完善國(guó)家的國(guó)土資源財(cái)政資金管理。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作的作用與效果取決于審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)質(zhì)量的好壞則取決于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的政策水平、業(yè)務(wù)技能等綜合素質(zhì)的高低。學(xué)習(xí)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，學(xué)習(xí)國(guó)土資源管理知識(shí)，不斷更新知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出解決問(wèn)題建議的能力。

國(guó)土財(cái)政資金管理方面存在著內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、預(yù)算編制和執(zhí)行方面、資金管理等多方面的問(wèn)題，通過(guò)分析可知，薄弱的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是導(dǎo)致問(wèn)題的主要原因之一，需要及時(shí)解決。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是解決國(guó)土資源財(cái)政資金管理中存在問(wèn)題的最有效辦法，可采取創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作理念、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作力度、提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和提高內(nèi)部審計(jì)人員能力等手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善國(guó)土資金管理制度，提高管理質(zhì)量和效率。

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