商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理如何做好對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析

【摘 要】近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了快速發(fā)展，為企業(yè)提供了較大的發(fā)展空間。在這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也面臨著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)破產(chǎn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況比較惡劣，而商業(yè)銀行沒有做出對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略?；诖耍恼聦?duì)商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析給出的對(duì)策進(jìn)行了詳細(xì)分析，有利于促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；信貸決策；客戶經(jīng)理；企業(yè)財(cái)務(wù)分析

在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理是其中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，而在其核心程序中，信貸決策起著不可替代的作用。為了實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的信貸決策，信貸客戶經(jīng)理一定要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，只有這樣才能對(duì)借款人的歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行全面掌握，從而發(fā)現(xiàn)借款人在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題，便于識(shí)別借款人的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行判定。文章從商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)入手，對(duì)信貸客戶經(jīng)理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的策略進(jìn)行了重點(diǎn)分析，希望為有關(guān)人員提供相應(yīng)的幫助。

一、商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的分析

1.閱讀審計(jì)報(bào)告

以審計(jì)的通過情況為基礎(chǔ)，商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理可以將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分為兩種類型，分別是經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和沒有經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理不僅要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)成果展開有效的分析和評(píng)估，并且以自身專業(yè)素質(zhì)為前提進(jìn)行判斷。另外，經(jīng)過客戶經(jīng)理審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通?？尚哦缺容^高，對(duì)客戶經(jīng)理的意見進(jìn)行征詢是非常必要的，如果客戶經(jīng)理持否定、保留意見，那么就不要輕易相信。如果審計(jì)報(bào)告中沒有保留，但是其中有解釋性的說明，這時(shí)就要持懷疑態(tài)度，并與企業(yè)管理人員進(jìn)行詳細(xì)溝通，直到獲取合理的解釋為止。

2.檢查技術(shù)錯(cuò)誤

通常來(lái)說，沒有經(jīng)過商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，可能會(huì)存在技術(shù)上的錯(cuò)誤。因此，客戶經(jīng)理要對(duì)這些技術(shù)錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真檢查。在檢查時(shí)，可以采取多種方式，如利用報(bào)表之間、報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目的關(guān)系來(lái)進(jìn)行判斷，還可以將主表、附注以及明細(xì)表的邏輯關(guān)系作為判斷的基礎(chǔ)。

3.變更會(huì)計(jì)政策

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析來(lái)說，會(huì)計(jì)政策是不能隨便更改的，只有在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致性、可比性的情況，同時(shí)在法律的允許下，才能進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)政策的變更。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行分析，商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理一定要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的變更進(jìn)行關(guān)注，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防。

二、商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的分析

1.企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目

（1）現(xiàn)金。對(duì)于企業(yè)中的現(xiàn)金，商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理應(yīng)該對(duì)企業(yè)受限貨幣資產(chǎn)進(jìn)行關(guān)注，重點(diǎn)檢查其是否存在銀票保證金、職工購(gòu)房集資款以及其他貨幣資金等。

（2）應(yīng)收款項(xiàng)。① 商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理應(yīng)該對(duì)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及預(yù)付張狂等真實(shí)性進(jìn)行深入判斷。② 要在企業(yè)商業(yè)信用政策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款余額和經(jīng)營(yíng)模式的匹配情況進(jìn)行分析，檢查應(yīng)收賬款是否正常，其增長(zhǎng)速度與銷售收入速度是否完全符合。③ 分析應(yīng)收賬款的賬齡是否充分披露，企業(yè)所采用的壞賬計(jì)提政策是否嚴(yán)謹(jǐn)。④ 對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的集中程度、集中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，研究其發(fā)生時(shí)間、交易目的以及是否存在大額債務(wù)人。

（3）存貨。① 客戶經(jīng)理要檢查存貨是不是真實(shí)存在，對(duì)于沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的存貨應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。② 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過相應(yīng)的比較，分析企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)是否處于正常狀態(tài)，年末存貨構(gòu)成和企業(yè)所屬行業(yè)特點(diǎn)是否互相匹配。③ 注重存貨變動(dòng)時(shí)對(duì)不同企業(yè)帶來(lái)的信息，如，在存貨余額大幅度上升時(shí)，所對(duì)應(yīng)的存貨周轉(zhuǎn)率就會(huì)下降，如果從好的方面進(jìn)行分析，可能代表著企業(yè)管理層預(yù)期需求較高，對(duì)增長(zhǎng)產(chǎn)品具有較強(qiáng)的計(jì)劃。但是，如果從壞的方面進(jìn)行分析，那么就會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品需求下降的現(xiàn)象。對(duì)于零售業(yè)來(lái)說，如果存貨余額增加，可能就表示短期內(nèi)利潤(rùn)率會(huì)有所下降，因?yàn)榱闶凵潭际遣扇〗祪r(jià)的方式來(lái)清空超額存貨的，之后，銷售增長(zhǎng)和利潤(rùn)率都會(huì)回歸到正常水平。

（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資。① 商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理要對(duì)子公司名稱、投資金額、審核投資核算方法以及持股比例等是否準(zhǔn)確進(jìn)行的分析。② 在持股比例、被投資單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上對(duì)公司的投資核算方法進(jìn)行分析，查看其是否合理，是否可以利用核算方法來(lái)增加企業(yè)的投資效益。③ 如果企業(yè)中存在較大的金額股權(quán)投資差額，那么要對(duì)產(chǎn)生股權(quán)投資差額的原因進(jìn)行分析，確定攤銷年限是否合理，避免出現(xiàn)企業(yè)利用股權(quán)投資差額來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)的調(diào)節(jié)現(xiàn)象。④ 對(duì)于企業(yè)中長(zhǎng)期股權(quán)投資但是沒能產(chǎn)生效益、或者產(chǎn)生效益卻沒有現(xiàn)金流入的情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，尤其是針對(duì)脫離商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制、對(duì)集團(tuán)公司有較大利潤(rùn)貢獻(xiàn)卻沒有現(xiàn)金收益的子公司，更要緊挨墻警惕。⑤ 對(duì)于報(bào)表附注披露中顯示連續(xù)虧損，或者是已經(jīng)停產(chǎn)停業(yè)的企業(yè)，客戶經(jīng)理要分析其是否按照相應(yīng)的規(guī)定做好了計(jì)提跌價(jià)的準(zhǔn)備。

2.企業(yè)負(fù)債項(xiàng)目

（1）應(yīng)付商業(yè)款項(xiàng)。① 對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以及其他應(yīng)付款內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并檢查金額、期限以及交易對(duì)手與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)是否互相匹配。② 合理分析應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率和銷售成本增長(zhǎng)率之間的關(guān)系。③ 對(duì)應(yīng)付賬款的余額變化進(jìn)行分析。④ 對(duì)其他應(yīng)付賬款的利潤(rùn)隱藏情況進(jìn)行檢查。⑤ 對(duì)其他應(yīng)付賬款中為落實(shí)股權(quán)情況進(jìn)行分析，并充分掌握職工欠款情況以及對(duì)資產(chǎn)造成的壓力。

（2）銀行借款。① 對(duì)企業(yè)銀行債務(wù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的匹配情況進(jìn)行分析。② 企業(yè)銀行借款與人民幣銀行《信貸登記咨詢系統(tǒng)》中的檢查結(jié)構(gòu)是否一致。③ 與同行業(yè)相比，客戶債務(wù)結(jié)構(gòu)是否存在過高的現(xiàn)象。④ 負(fù)債的性質(zhì)和歸類是否正確，對(duì)流動(dòng)比率產(chǎn)生的影響。⑤ 長(zhǎng)、短期借款余額的變化和同期借款所收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)所支付的風(fēng)險(xiǎn)之間的差額是否接近。

（3）票據(jù)。① 客戶經(jīng)理要對(duì)企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模進(jìn)行分析，考察其發(fā)生額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)是否接近。② 對(duì)票據(jù)的性質(zhì)進(jìn)行分析，確定其是銀票還是商票。③ 分析票據(jù)規(guī)模和損益表、現(xiàn)金流表之間的關(guān)系。endprint

（4）其他流動(dòng)負(fù)債。① 對(duì)應(yīng)交稅金和關(guān)聯(lián)交易之間的關(guān)系進(jìn)行確定。② 明確或有負(fù)債中能夠計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債核算中的部分內(nèi)容。③ 明確或有負(fù)債中不能計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債核算中的部分內(nèi)容，如已經(jīng)體現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。

三、商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析

商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理要想對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，首先要掌握企業(yè)利潤(rùn)表，通過分析企業(yè)利潤(rùn)表，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)重點(diǎn)掌握，還能得知企業(yè)的盈利能力。在進(jìn)行企業(yè)三年連續(xù)凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額以及投資收益的分析時(shí)，客戶經(jīng)理通常會(huì)采用趨勢(shì)分析法。其中，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)、主導(dǎo)產(chǎn)品的盈利能力是商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，而且這也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的集中體現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況而言，利潤(rùn)表能夠?qū)⑵髽I(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流表有效的結(jié)合在一起，要相對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行全面分析，一定要以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流表為基礎(chǔ)。比如，利潤(rùn)表中的“同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”在數(shù)量上能夠與現(xiàn)金流表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額”進(jìn)行對(duì)比，而同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+財(cái)務(wù)費(fèi)用-所得稅。經(jīng)過比較，客戶經(jīng)理就能發(fā)現(xiàn)兩者在收入、費(fèi)用之間的存在的區(qū)別，產(chǎn)生區(qū)別的原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制的使用，這種區(qū)別會(huì)對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量造成非常嚴(yán)重的影響。如果“同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”大于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額”，那么就說明利潤(rùn)中存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)不合理的資金運(yùn)作，導(dǎo)致付款不足、收款過度，從而降低企業(yè)的盈利能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大部分企業(yè)破產(chǎn)的原因基本上都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況遭受瓶頸，而商業(yè)銀行是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接受害者。這時(shí)，商業(yè)銀行在進(jìn)行信貸決策時(shí)，要求信貸客戶經(jīng)理務(wù)必要做好充足的準(zhǔn)備，對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入分析，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供幫助，同時(shí)為商業(yè)銀行自身獲取相應(yīng)利益。

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作者簡(jiǎn)介：

徐曉寧（1967一），男、江西省樟樹市人，民族：漢，職稱：會(huì)計(jì)師（1995年取得全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格），學(xué)歷：大學(xué)本科，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、貸款項(xiàng)目評(píng)估。endprint