審計信息化背景下審計方法的特征與應(yīng)用研究

王昉??

摘要：計算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展被人們稱為第三次工業(yè)革命，在現(xiàn)代社會當(dāng)中信息技術(shù)正以前所未有的力量影響著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，審計工作也受到了一定的影響。目前階段我國的審計工作正面臨著信息化問題，在這樣的背景下，審計人員必須要使用新的審計方法才能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的基本需求。基于此種情況，進(jìn)行了必要的分析與研究，旨在促進(jìn)審計信息化的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計信息化；審計方法；特征；應(yīng)用

中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.22.048

1引言

審計信息化的概念是在信息技術(shù)不斷滲透到審計工作之后所得到的一個全新的概念，也是現(xiàn)階段審計工作發(fā)展的一個重要趨勢。審計信息化的出現(xiàn)極大的提高了審計工作的效率，但是也對工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。在審計信息化背景下審計人員必須要對審計方法的特征以及具具體應(yīng)用具有較高的了解才能滿足審計信息化工作的基本需求。

2審計信息化的基本定義分析

目前階段對于審計信息化的基本定義在學(xué)術(shù)界還沒有完全統(tǒng)一的定義，但是大部分的專家與學(xué)者都認(rèn)為所謂的審計信息化就是將信息技術(shù)應(yīng)用到審計項(xiàng)目組織、審計程序?qū)嵤┮约帮L(fēng)險確認(rèn)審計方面的業(yè)務(wù)當(dāng)中。從現(xiàn)階段的實(shí)際審計工作內(nèi)容進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)審計信息化工作主要體現(xiàn)在以下兩個方面的內(nèi)容：第一，以信息技術(shù)作為審計工作開展的主要手段，即使用計算機(jī)輔助開展審計工作；第二，通過控制檢查或者風(fēng)險評估的方式對組織的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，對系統(tǒng)中所存在的信息的真實(shí)性、合理性等內(nèi)容進(jìn)行審查，或者是通過企業(yè)信息的優(yōu)化升級，提高企業(yè)的市場競爭力。一般來說，在實(shí)際的審計工作當(dāng)中，此二者之間都并不是完全獨(dú)立存在的，計算機(jī)輔助往往作為信息系統(tǒng)審計的重要方法，而信息系統(tǒng)審計則為是計算機(jī)輔助的基本出發(fā)點(diǎn)。

3審計信息化背景下審計方法的特征分析

審計信息在發(fā)展的過程當(dāng)中逐漸偏離了傳統(tǒng)審計的基本方向，出現(xiàn)了許多新的審計方法，同時也具有一些新的特征，具體來說主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

3.1審計對象為數(shù)據(jù)

在信息化審計背景下，審計工作的主要處理對象都是存儲在計算機(jī)中或者通過計算機(jī)才能處理的信息處理系統(tǒng)，例如，人力資源系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等，甚至一些從互聯(lián)網(wǎng)中下載下來的數(shù)據(jù)都有可能會成為審計的對象。部分控制措施在整體系統(tǒng)的程序被固定之后才會逐漸開始發(fā)揮其作用，同時在一些手工處理環(huán)境下的控制措施也逐漸被取消了。審計對象的數(shù)據(jù)化為審計工作的有效進(jìn)行提供了重要的條件，例如在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、篩選的過程當(dāng)中往往具有較大的便利性。

3.2審計線索與證據(jù)變得更加復(fù)雜

在審計工作當(dāng)中線索與證據(jù)是審計工作開展的重要依據(jù)，因此，審計線索與證據(jù)獲得的質(zhì)量與效率就直接影響了審計工作的結(jié)果。在審計信息化當(dāng)中，相關(guān)的審計數(shù)據(jù)都被保存在數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，同時數(shù)據(jù)庫也是數(shù)據(jù)管理的最根本方式。傳統(tǒng)審計當(dāng)中的紙質(zhì)憑證在現(xiàn)階段的審計工作當(dāng)中已經(jīng)很少被使用，大部分的審計人員都是利用電子文件作為審計的重要依據(jù)。對于企業(yè)來說集成化的系統(tǒng)雖然在使用過程當(dāng)中具有較高的便捷性，但是由于繼承系統(tǒng)在管理方面較為復(fù)雜，同時也性價比也不高，因此，許多企業(yè)都是將系統(tǒng)分為不同的組成部分，不同組成部分之間通過信息共享的方式連接在一起，員工在不同組成部分當(dāng)中獲取相關(guān)信息，從而滿足自己的實(shí)際需求，同時信息在不同組成部分之間的轉(zhuǎn)移往往也是無跡可尋的，這就導(dǎo)致線索的搜尋存在著較大的難度。

3.3審計流程更加標(biāo)準(zhǔn)化

在傳統(tǒng)的審計當(dāng)中審計工作也必須要根據(jù)特定的流程進(jìn)行，但是由于人的靈活性，審計工作在流程方面往往并不是非常標(biāo)準(zhǔn)。而在審計信息化當(dāng)中，由于程序的執(zhí)行是完全固定的，只有遵循特定的流程才能才能完成審計工作，同時審計的整個過程也可以被有效的反映在系統(tǒng)當(dāng)中，審計人員可以隨時隨地的對審計的執(zhí)行情況進(jìn)行查閱，這就使得審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化得到進(jìn)一步的提升。

3.4審計業(yè)務(wù)的可追溯性

當(dāng)審計人員在進(jìn)行審計的過程當(dāng)中覺得某項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中存在著一定的問題，就可以通過系統(tǒng)對前端所產(chǎn)生的相關(guān)資料進(jìn)行查閱，同時也可以查閱后端資料，這就使得審計人員可以有效掌握業(yè)務(wù)的整體運(yùn)行情況，從而最初對應(yīng)的判斷。

4審計信息化背景下審計方法的實(shí)際應(yīng)用

所謂的審計方法是指審計人員在實(shí)際的審計過程當(dāng)中，通過多種不同的方法、手段、技術(shù)等進(jìn)行審計的總和。由于實(shí)際的審計方法往往貫穿于整個審計活動當(dāng)中，種類相對較多?；诖朔N情況，在本文當(dāng)中筆者僅針對實(shí)際審計工作當(dāng)中較為常用的幾種方法的實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行了研究與分析。

4.1核對法

所謂的核對法就是對從不同地方所獲得的同一資料進(jìn)行對比與分析，并對比不同資料在內(nèi)容、數(shù)據(jù)方面是否一致，不同數(shù)據(jù)之間的計算是否正確以及邏輯關(guān)系的合理性的審計方法。

在傳統(tǒng)審計時代核對法的使用極為廣泛，例如，對于采購業(yè)務(wù)的審計，審計人員往往會從企業(yè)的不同部門選取不同的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，從而驗(yàn)證采購工作在金額、數(shù)量等方面的真實(shí)性與合理性。在傳統(tǒng)審計工作當(dāng)中核對法需要通過手動的方式核對大量的票據(jù)，同時還需要針對不同的業(yè)務(wù)對數(shù)據(jù)與票據(jù)的進(jìn)行分類處理，工作量較大。但是在審計信息化背景下，所有的審計對象都是以數(shù)據(jù)的形式存在，因此，對不同數(shù)據(jù)之間的關(guān)系與邏輯的核對較為簡單。審計人員只需要通過系統(tǒng)對特定期間的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行篩選，系統(tǒng)就可以自動進(jìn)行異常檢查，并將結(jié)果呈現(xiàn)在審計人員面前，以供審計人員選擇與分析，極大的降低了審計工作量。

4.2查閱法

所謂的查閱法就是對相關(guān)合同、憑證以及賬目等進(jìn)行審查，從而對業(yè)務(wù)活動的合理性與合法性進(jìn)行檢查，一般情況下可以分為順查法與逆查法兩種不同的類型。

在審計信息化出現(xiàn)之前，審計人員必須要通過手工的方式進(jìn)行相關(guān)資料的審計，工作量極為浩大。因此，許多審計人員在實(shí)際的審計過程當(dāng)中只能根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對較為關(guān)鍵的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，這也導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。順查法的可以系統(tǒng)的找到業(yè)務(wù)開展過程當(dāng)中所存在的問題，但是工作量太大，逆查法雖然效率相對較高，但是難保會有漏洞的存在。而審計信息化的出現(xiàn)使得審計人員可以通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動搜索、排序等功能，即審計人員在審計過程當(dāng)中所需要的信息可以快速的被查找出來，從而使得工作效率得到極大的提升。

4.3查詢與函證

查詢與函證是指審計人員通過給有關(guān)單位、個人發(fā)函或者口頭詢問，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。

雖然在審計信息化背景下，查證與函證依然需要通過快遞、傳真等進(jìn)行投送，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)活動當(dāng)中所需要的函證可以通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)批量生成，此外，相關(guān)的查詢結(jié)果以及函證可以被分析匯總，其真實(shí)性也可以得到有效的驗(yàn)證。此外，還可以通過數(shù)據(jù)備份等方式對相關(guān)查詢與函證的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析。

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