財(cái)政稅收政策對(duì)小微企業(yè)的影響分析

李薇

【摘 要】財(cái)政稅收收入作為我國(guó)收入的主導(dǎo)者，支持著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)與文化建設(shè)，然而目前小微企業(yè)財(cái)政稅收政策還存在很多問(wèn)題，如稅收負(fù)擔(dān)較重、稅收優(yōu)惠政策不完善、財(cái)政稅收政策監(jiān)管制度不嚴(yán)等，這些問(wèn)題影響著小微企業(yè)的發(fā)展與壯大。財(cái)政稅收政策的不斷改革，不僅對(duì)我國(guó)的財(cái)政稅收產(chǎn)生持續(xù)性的影響，還影響著小微企業(yè)的發(fā)展。小微企業(yè)對(duì)提高就業(yè)機(jī)會(huì)、推動(dòng)技術(shù)成果的創(chuàng)新、加快向創(chuàng)新型社會(huì)轉(zhuǎn)變的步伐、拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)等方面，起著非常重要的作用。通過(guò)減輕稅收負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)監(jiān)督工作、完善稅收優(yōu)惠政策，有助于促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與騰飛。

【Abstract】 As the leader of China's income， the tax revenue supports the economic and cultural construction of the country. However， at present， there are still many problems in the financial and tax policies of small and micro enterprises， such as heavy tax burden， imperfect preferential tax policies， undemanding supervision system of fiscal and tax policy， these problems are affecting the development of small and micro enterprises. The continuous reform of the fiscal and tax policies not only has a lasting impact on China's fiscal and taxation， but also affects the development of small and micro enterprises. Small and micro enterprises play a very important role in improving employment opportunities， promoting innovation in technological achievements， accelerating the pace of transformation into a new type of society， and stimulating the growth of China's economy. By reducing the tax burden， strengthening supervision work，and improving preferential tax policies， it is of help to promote the development of small and micro enterprises， so as to achieve China's economic development and take-off.

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收政策；小微企業(yè)；稅收收入

【Keywords】 fiscal and tax policies； small and micro enterprises； tax revenue

【中圖分類(lèi)號(hào)】F812.2 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）08-0055-02

1 引言

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶等群體的統(tǒng)稱(chēng)。根據(jù)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)政府大力支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”政策，為了推動(dòng)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”是發(fā)展小微企業(yè)的重要舉措。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)對(duì)提高就業(yè)機(jī)會(huì)，推動(dòng)技術(shù)成果的創(chuàng)新，加快向創(chuàng)新型社會(huì)轉(zhuǎn)變的步伐，拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，促進(jìn)國(guó)民消費(fèi)，維護(hù)社會(huì)安定和諧，起著非常重要的作用。

2 小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀

2.1 小微企業(yè)財(cái)政稅收收入占比情況

根據(jù)2016年不同規(guī)模企業(yè)財(cái)政稅收收入占比情況，如表1所示，從不同規(guī)模企業(yè)的稅收收入角度分析，小微企業(yè)的財(cái)政稅收收入占總收入的55.80%，其中，小型企業(yè)的財(cái)政稅收收入占總收入的26.20%，微型企業(yè)的財(cái)政稅收收入占總收入的29.60%；小微企業(yè)的增值稅收入占國(guó)內(nèi)增值稅總收入的60.13%，其中，小型企業(yè)的增值稅收入占增值稅總收入的27.70%，微型企業(yè)增值稅收入占增值稅總收入的32.43%；小微企業(yè)的企業(yè)所得稅收入占國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅總收入的41.02%，其中，小型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入占企業(yè)所得稅總收入的26.10%，微型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入占企業(yè)所得稅總收入的14.92%。從增值稅收入角度分析，微型企業(yè)的增值稅收入高于小型企業(yè)的增值稅收入；從財(cái)政稅收收入角度分析，微型企業(yè)的財(cái)政稅收收入高于小型企業(yè)的財(cái)政稅收收入；然而從企業(yè)所得稅收入角度分析，微型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入低于小型企業(yè)的企業(yè)所得稅收入[1]。

2.2 小微企業(yè)主體稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況

小微企業(yè)的主體稅種分為增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種，小微企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)情況，如表2所示，小型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)情況在逐年降低，而微型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)在逐年上升，小微企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)隨微型企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)增加而增加。其中，2012年微型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)為3.77%，小型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)為1.94%，微型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)明顯高于小型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)，微型企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)是小型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)的1.94倍，小微企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)為5.71%；2014年微型企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到6.29%，這幾年增值稅稅收負(fù)擔(dān)在一直增加，原因在于一部分企業(yè)未享受到減免優(yōu)惠政策，稅收稅率比較高，一部分企業(yè)存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，造成了稅收負(fù)擔(dān)增高[2]。endprint

3 小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的問(wèn)題分析

3.1 財(cái)政稅收管理體制不健全

目前我國(guó)財(cái)政稅收體制的建設(shè)還不夠完善，存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，其原因就是現(xiàn)有的稅收模式存在一定的弊端，同時(shí)由于缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制使得稅收工作人員缺少約束，從而會(huì)出現(xiàn)玩忽職守的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)使得納稅企業(yè)在繳納稅款的過(guò)程中出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，從而導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政稅收收入的大量流失。

3.2 稅收負(fù)擔(dān)較重

在全面“營(yíng)改增”政策實(shí)施前，小微企業(yè)的稅種主要包括增值稅、增值稅附征、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅附征、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等等。一般情況下，增值稅是按不含稅收入的3%繳納稅款，營(yíng)業(yè)稅按收入的5%繳納稅款，如果一個(gè)小微企業(yè)同時(shí)有增值稅和營(yíng)業(yè)稅，就會(huì)造成重復(fù)征稅，增加小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.3 稅收優(yōu)惠政策不完善

我國(guó)政府在政策的制定與實(shí)施上有嚴(yán)重脫節(jié)，尤其是在“最后一公里”的問(wèn)題上。政府出臺(tái)的政策在實(shí)施的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的阻力，有些地方甚至不能夠進(jìn)行下去，無(wú)法使小微企業(yè)得到財(cái)政稅收政策的優(yōu)惠。

4 小微企業(yè)財(cái)政稅收政策問(wèn)題的對(duì)策與建議

4.1 完善財(cái)政稅收管理體制

國(guó)家應(yīng)該完善有關(guān)稅收的法律法規(guī)，量化各種稅制要素，在修改有關(guān)稅收法律法規(guī)的同時(shí)也需要有相關(guān)的法律來(lái)約束，這樣才能夠使稅收法制化進(jìn)程得到大大的提升。對(duì)于與稅收有關(guān)的法律來(lái)說(shuō)要有以下特點(diǎn)，法律條文要清晰不能有歧義同時(shí)要做到盡量簡(jiǎn)潔、條例規(guī)定要細(xì)致明確，這樣方便執(zhí)行，并且相關(guān)法律的實(shí)施細(xì)則要同時(shí)出臺(tái)，以便于規(guī)范稅收征管的操作，避免工作人員因在工作操作中對(duì)條文的誤解，另外，需要對(duì)企業(yè)檢查賬務(wù)上的問(wèn)題，要求企業(yè)及時(shí)糾正錯(cuò)誤，對(duì)財(cái)務(wù)人員定期作相應(yīng)的培訓(xùn)，嚴(yán)處偽造、虛開(kāi)發(fā)票的違法行為，從而避免造成國(guó)家稅收收入的流失[3]。

4.2 降低稅收負(fù)擔(dān)

借助“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，降低小微企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，從而降低小微企業(yè)的稅負(fù)，減輕小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，同時(shí)應(yīng)適當(dāng)上調(diào)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)提高到年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，與“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)一致，并簡(jiǎn)化計(jì)稅步驟，避免重復(fù)征稅。另外，應(yīng)嚴(yán)厲查處那些由于稅收負(fù)擔(dān)重做出偷稅漏稅等違法行為的企業(yè)，對(duì)違反法規(guī)者取消其經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資格，補(bǔ)繳其偷稅、漏稅的稅款，征收其應(yīng)繳的罰款，嚴(yán)重的可追究其刑事責(zé)任。

4.3 完善稅收優(yōu)惠政策

完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，要扎實(shí)做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其管理規(guī)定的稅收宣傳和納稅服務(wù)工作，擴(kuò)大宣傳聲勢(shì)，引導(dǎo)社會(huì)輿論，做出良好的納稅服務(wù)。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的今天，網(wǎng)上申報(bào)納稅越來(lái)越成為企業(yè)繳納稅款的主流方式，同時(shí)稅收的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督也在迅速的發(fā)展。各地政府應(yīng)該跟上形勢(shì)充分發(fā)揮移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的高效與便捷，加強(qiáng)線上與線下的互動(dòng)與結(jié)合，同時(shí)制定新的監(jiān)督體制確保居民企業(yè)能夠按時(shí)按量申報(bào)納稅。一個(gè)好政策的實(shí)施是需要有人來(lái)監(jiān)督的，這就要求管理人員在日常中時(shí)常巡視，提高稅收工作的效率，小微企業(yè)盡量向“一站式”服務(wù)方向發(fā)展，這樣就能夠使稅收工作效率得到大大的提升。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的影響下要想引入并完善績(jī)效的評(píng)價(jià)機(jī)制，在日常工作中還要有創(chuàng)新，就該使得服務(wù)體系與互聯(lián)網(wǎng)更加緊密結(jié)合，這樣才能大大提升小微企業(yè)的服務(wù)能力。

【參考文獻(xiàn)】

【1】施鳴楓. 新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（16）：13.

【2】進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠[J].湖南農(nóng)業(yè)，2015（10）：25.

【3】胡苗忠，徐海燕.基于財(cái)稅與金融改革的小微企業(yè)發(fā)展研究[J].西南金融，2014（03）：59-62.endprint