企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的探討

孫傳志

摘 要：企業(yè)發(fā)展需要會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作的支持，只有形成完善的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的流動(dòng)，有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)管理；內(nèi)部控制；措施

本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作的重要性出發(fā)，探討企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作的實(shí)際問題，在此基礎(chǔ)上總結(jié)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作的措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制重要性

1.保障企業(yè)資金安全

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，有效降低企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，通過必要的企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段和內(nèi)部控制措施可以降低企業(yè)運(yùn)行的成本，解決企業(yè)運(yùn)行過程中的資金浪費(fèi)和違規(guī)使用資金的現(xiàn)象。企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制手段還可以保證企業(yè)運(yùn)行資金的安全，有效減少大額現(xiàn)金的支出，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)行過程中資金流的控制，保證在企業(yè)獲得經(jīng)營效益的同時(shí)，達(dá)到控制資金流向的基本目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)圍繞著資金監(jiān)管對企業(yè)運(yùn)行體系進(jìn)行把控。目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制可以通過預(yù)算控制手段，審批控制手段和權(quán)責(zé)對等手段落實(shí)好具體責(zé)任，使企業(yè)各種制度措施發(fā)揮出監(jiān)管實(shí)際作用，保證企業(yè)資金在正常的渠道進(jìn)行有效的流動(dòng)。通過資金監(jiān)管可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，在全面核算的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資金的使用安全。

2.提供具體會計(jì)信息

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制還是發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行問題，為企業(yè)發(fā)展決策提供依據(jù)的重要手段。通過企業(yè)會計(jì)管理部門的監(jiān)管，可以收集企業(yè)運(yùn)行過程中的大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析匯總后，可以清晰的反映企業(yè)的運(yùn)行狀況，圍繞著財(cái)務(wù)信息可以為企業(yè)發(fā)展決策提供必要的依據(jù)。特別是在通過必要的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制手段操作，可以提高反饋信息的準(zhǔn)確性，可以通過真實(shí)可靠的信息來及時(shí)改進(jìn)企業(yè)的發(fā)展方針政策。促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展必須注重對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用，切實(shí)分析當(dāng)前財(cái)務(wù)信息的形成原因，從而找出有效的改進(jìn)策略?？梢哉f企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對于解決企業(yè)運(yùn)行過程中的實(shí)際問題，降低企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)有重要意義，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

3.提高資金利用效率

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理對于提高企業(yè)資金的利用效率，解決企業(yè)經(jīng)營成本過高問題有重要的作用。通過企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制手段可以不斷的優(yōu)化企業(yè)管理方法，找出企業(yè)改進(jìn)的方向，通過必要的成本控制來提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)通過財(cái)務(wù)成本的核算，可以運(yùn)用數(shù)據(jù)信息方法與同行業(yè)平均數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上找出企業(yè)運(yùn)行中存在的實(shí)際問題，這對于提高企業(yè)資金利用效率，嚴(yán)格的控制投入與產(chǎn)出比有重要的意義。例如，企業(yè)內(nèi)部控制部門通過對企業(yè)庫存情況的盤點(diǎn)，可以圍繞著企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃與市場實(shí)際需求，結(jié)合企業(yè)原料采購、生產(chǎn)布局給出必要的建議，這于優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有效提高資金的周轉(zhuǎn)率有重要的意義。通過必要的會計(jì)財(cái)務(wù)管理，還可以計(jì)算和預(yù)算企業(yè)的經(jīng)營收益情況，這對于企業(yè)安排擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)新型技術(shù)的投入研發(fā)都有重要意義?？梢哉f會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有效的節(jié)約成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要策略，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率有重要意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的問題

1.財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控意識較薄弱

當(dāng)前不少企業(yè)還沒能認(rèn)識到內(nèi)控措施的重要作用，沒能在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系，不能通過必要的內(nèi)控措施有效的節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營成本。特別是對于中小規(guī)模的企業(yè)來說，這些企業(yè)面臨著較大的市場競爭，外部環(huán)境的嚴(yán)酷要求企業(yè)必須從內(nèi)部提高市場競爭力，但是有些企業(yè)沒能把競爭力的提升與財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控手段聯(lián)系起來，不注重使用財(cái)務(wù)分析的方法找出企業(yè)發(fā)展過程中的不足，不能依靠全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集來綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。還有的企業(yè)缺乏必要的內(nèi)控管理制度，沒能結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營需求進(jìn)行必要的內(nèi)控管理操作，因此影響了企業(yè)的內(nèi)控效率，這使得不少企業(yè)的內(nèi)控都難以達(dá)到預(yù)期的效果，由于不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程中的細(xì)微問題，因此影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)及內(nèi)控人員的素質(zhì)較低

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員及負(fù)有內(nèi)控職責(zé)人員的專業(yè)素質(zhì)直接決定了財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)控工作水平，當(dāng)前不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控人員素質(zhì)還足以勝任本崗位的要求，現(xiàn)有人員還沒能圍繞著企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際需求創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控措施手段，無法適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作的實(shí)際需求。例如，有些內(nèi)控人員沒能掌握專業(yè)的會計(jì)技能，不能運(yùn)用會計(jì)方法對內(nèi)控工作中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行必要的處理。還有些會計(jì)人員不具備現(xiàn)代信息技術(shù)的操作能力，無法運(yùn)用信息化的方法對各種專業(yè)管理軟件進(jìn)行操作，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作的專業(yè)化與信息化程度不足。目前不少企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)控能力與企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要，新版會計(jì)準(zhǔn)則的管理要求，國家相關(guān)法律法規(guī)指導(dǎo)都不適應(yīng)。

3.財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度不健全

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不符，現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)控管理措施與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求不匹配，造成了會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的滯后性，內(nèi)控管理措施不能有效發(fā)揮監(jiān)管作用等問題，因此制約了企業(yè)發(fā)展的速度與質(zhì)量。由于部分企業(yè)缺乏與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符的內(nèi)控管理制度體系，因此導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理有混亂的現(xiàn)象，存在著人力資源分配不清晰，監(jiān)管責(zé)任落實(shí)不到位，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不力的具體問題。還有些企業(yè)員工不負(fù)有內(nèi)控監(jiān)督管理職責(zé)，因此導(dǎo)致存在盲目生產(chǎn)和資源浪費(fèi)的問題。如何建立起有效的內(nèi)控管理機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)每個(gè)員工的具體內(nèi)控職責(zé)，形成完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，實(shí)現(xiàn)各部門與會計(jì)財(cái)務(wù)部門的有效配合，這些已經(jīng)成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要因素，也是影響企業(yè)效率的重要問題。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部水平策略

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控意識

為了發(fā)揮會計(jì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用，有效的落實(shí)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施，必須提高會計(jì)人員和內(nèi)控人員的職責(zé)意識，使各部門人員認(rèn)真肩負(fù)起內(nèi)控工作職責(zé)。首先，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理人員和負(fù)有內(nèi)控職責(zé)人員必須樹立正確的內(nèi)控理念，企業(yè)要賦予相關(guān)人員獨(dú)立開展工作的職權(quán)，發(fā)揮出內(nèi)控人員工作的積極性，全面提高企業(yè)會計(jì)人員及內(nèi)控人員工作水平。其次，完善內(nèi)控工作程序流程，制訂必要的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)控制度，使各級工作人員嚴(yán)格履行相關(guān)的義務(wù)，這樣才能形成內(nèi)控工作合力。第三，加強(qiáng)對現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重通過內(nèi)控人員的管理措施確保內(nèi)控工作的順利開展，通過內(nèi)控人員的工作，不斷為企業(yè)發(fā)展收集各種信息。

2.促進(jìn)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理措施

為了開展好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)行過程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的全面監(jiān)管，必須強(qiáng)化提高財(cái)務(wù)管理的方法，注重普及財(cái)務(wù)管理的基本常識，制訂各部門都要嚴(yán)格遵守的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)還要加強(qiáng)相關(guān)部門的監(jiān)督答完題，貫徹落實(shí)國家制訂的各種財(cái)務(wù)法規(guī)，從而形成完善的財(cái)務(wù)管理體系，不斷提高財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性與合法性，實(shí)現(xiàn)圍繞著財(cái)務(wù)信息的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，使用信息化的方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)與相關(guān)監(jiān)管部門的對接，注重發(fā)揮外部監(jiān)管管理的重要作用，實(shí)現(xiàn)對重要項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控，切實(shí)發(fā)揮會計(jì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用。

3.促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)控措施

為了發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)控的實(shí)際作用，必須形成完善的內(nèi)部監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)體系，注重合理的進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控的分工，能夠按照相應(yīng)的規(guī)定開展具體的內(nèi)部監(jiān)控工作。首先，圍繞著企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控管理體系的設(shè)計(jì)，注重組織企業(yè)各部門開展內(nèi)控工作。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理的內(nèi)控，圍繞著企業(yè)的運(yùn)行過程進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，全面提高預(yù)算的精準(zhǔn)性。第三，注重圍繞著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審核，采用事關(guān)監(jiān)控的方法保證各項(xiàng)工作有序開展，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部事務(wù)的全面管理。第四，充分實(shí)現(xiàn)職權(quán)對等，發(fā)揮不同級別人員的內(nèi)控作用，調(diào)動(dòng)全體人員的內(nèi)控積極性。

四、結(jié)論

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理有內(nèi)控工作要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，著力分析企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的全過程，制度完善的財(cái)力及內(nèi)控制度，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)控人員的實(shí)際作用。

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