機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度精算分析

■文／楊志剛 趙越 魏建偉 盧昱昕 秦森

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度精算分析

■文／楊志剛 趙越 魏建偉 盧昱昕 秦森

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，自2014年10月1日起在全國范圍內(nèi)改革現(xiàn)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員退休保障制度，逐步建立獨(dú)立于機(jī)關(guān)事業(yè)單位之外、資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務(wù)社會(huì)化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。為做好相關(guān)配套政策設(shè)計(jì)，評(píng)估制度運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，全國社會(huì)保險(xiǎn)精算工作骨干團(tuán)隊(duì)以某省為藍(lán)本，預(yù)測機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行50年（至2064年）情況，并撰寫本文。

制度介紹

繳費(fèi)政策。單位繳費(fèi)比例為本單位工資總額的20%，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8%。同時(shí)建立職業(yè)年金，單位繳費(fèi)8%，個(gè)人繳費(fèi)4%，全部計(jì)入年金賬戶。

待遇計(jì)發(fā)。對(duì)2014年10月1日前參加工作、改革后退休且繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限，下同）累計(jì)滿15年的“中人”，設(shè)立10年過渡期，過渡期內(nèi)實(shí)行新老待遇計(jì)發(fā)辦法對(duì)比，“保底限高”。

工作人員達(dá)到國家規(guī)定的退休條件并依法辦理退休手續(xù)后，由本人選擇按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇的方式?？梢淮涡杂糜谫徺I商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，也可選擇按照本人退休時(shí)對(duì)應(yīng)的計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)發(fā)職業(yè)年金月待遇標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)完為止。

測算方法及參數(shù)假設(shè)

測算方法。本文使用系統(tǒng)仿真模型，樣本數(shù)據(jù)采集在職人員和退休人員的基本信息和工資信息，按照業(yè)務(wù)流程，逐年模擬預(yù)測年度內(nèi)的征繳、發(fā)放、新增、死亡、正常增資、職務(wù)晉升、待遇計(jì)算、待遇調(diào)整等業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，進(jìn)而測算人員變化、待遇情況及基金收支等數(shù)據(jù)。

參數(shù)假設(shè)。一是人口參數(shù)。（1）機(jī)關(guān)事業(yè)編制：測算期內(nèi)編制不變。（2）預(yù)期余命：同城鎮(zhèn)人口預(yù)期余命。（3）現(xiàn)行退休年齡政策：男性60周歲；女性縣處級(jí)以上干部和具有高級(jí)職稱的女性專業(yè)技術(shù)人員60周歲，其余女性干部55周歲退休，女工人50周歲退休?？紤]延遲退休。

二是經(jīng)濟(jì)參數(shù)。（1）崗平工資增長率：從2015年的10.3%逐步降低到2064年的4.4%。（2）地方財(cái)政收入增長率：從2015年的8.5%逐步降低到2064年的3.6%。（3）差額事業(yè)單位的財(cái)政負(fù)擔(dān)比例：70%。

精算結(jié)果分析

預(yù)測期內(nèi)在職、退休人數(shù)情況。在職人數(shù)因編制原因保持不變，退休人數(shù)不斷增加，撫養(yǎng)比則由2014年的2.67降到2064年的1.22。

預(yù)測期內(nèi)退休人員平均養(yǎng)老金與崗平工資的比率。過渡期內(nèi)，按老辦法計(jì)發(fā)的平均養(yǎng)老金與崗平工資的比率逐年下降，由2014年的99.24%降到2024年的89.95%；新辦法（“保底限高”前）的逐年上升，由2014年的87.94%上升到2024年的97.36%；實(shí)際發(fā)放養(yǎng)老金待遇呈現(xiàn)先降后升態(tài)勢，過渡期末達(dá)到100.57%。

過渡期結(jié)束后，這一比率呈現(xiàn)逐漸下降趨勢，由2025年的97.20%下降到2064年的80.43%，見圖1。

過渡期內(nèi)新辦法（“保底限高”前）占老辦法比例在逐漸上升，2014年新辦法（“保底限高”前）占老辦法75%附近的人數(shù)最多，到2024年右移至90%附近。

高職務(wù)人員的新辦法（“保底限高”前）占老辦法比例高于低職務(wù)人員。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支情況。測算期內(nèi)基金支出一直大于征繳收入，基金當(dāng)年收支缺口不斷擴(kuò)大，占當(dāng)期征繳收入的比例從2016年的1.19%上升到2040年最高值72%，然后下降到2064年的45.31%。

職業(yè)年金收支情況。預(yù)測期內(nèi)職業(yè)年金收入一直大于支出，累計(jì)結(jié)余持續(xù)增加，預(yù)測期末相當(dāng)于當(dāng)年財(cái)政收入的62.48%。

財(cái)政負(fù)擔(dān)情況。財(cái)政負(fù)擔(dān)包括三部分：一是機(jī)關(guān)、全額撥款事業(yè)單位的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分和新增退休人員職業(yè)年金的單位繳費(fèi)部分，二是差額撥款事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)財(cái)政負(fù)擔(dān)部分，三是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收支缺口。

圖1 新老辦法待遇、實(shí)際發(fā)放待遇與崗平工資的比率

預(yù)測期內(nèi)財(cái)政負(fù)擔(dān)持續(xù)增加，但比不改革情況下有所減少。2015年改革后財(cái)政負(fù)擔(dān)、不改革財(cái)政負(fù)擔(dān)分別占當(dāng)年財(cái)政收入的5.20%、9.32%，2064年改革后財(cái)政負(fù)擔(dān)、不改革財(cái)政負(fù)擔(dān)分別占當(dāng)年財(cái)政收入的9.66%、14.39%，見圖2。

重點(diǎn)問題分析

如何保障待遇平穩(wěn)過渡是決定改革能否成功落地和推進(jìn)的重要問題。人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于貫徹落實(shí)〈國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定〉的通知》（人社部發(fā)〔2015〕28號(hào)）規(guī)定：全國實(shí)行統(tǒng)一的過渡辦法。對(duì)于2014年10月1日前（簡稱改革前，下同）參加工作、改革后退休的“中人”設(shè)立10年過渡期，過渡期內(nèi)實(shí)行新老待遇計(jì)發(fā)辦法對(duì)比，保底限高。即：新辦法（含職業(yè)年金待遇）計(jì)發(fā)待遇低于老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)的，按老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，保持待遇不降低；高于老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)的，超出的部分，第一年退休的人員（2014年10月1日至2015年12月31日）發(fā)放超出部分的10%，第二年退休的人員（2016年1月1日至2016年12月31日）發(fā)放20%，依此類推，到過渡期末年退休的人員（2024年1月1日至2024年9月30日）發(fā)放超出部分的100%。過渡期結(jié)束后退休的人員執(zhí)行新辦法。

圖2 改革前后財(cái)政負(fù)擔(dān)比較

其中老辦法待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為：按照2014年9月份工作人員本人工資標(biāo)準(zhǔn)、本人職務(wù)職級(jí)（技術(shù)職稱）等對(duì)應(yīng)的退休補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，使用退休費(fèi)計(jì)算辦法計(jì)算待遇后，在過渡期內(nèi)考慮每年確定工資增長率Gn-1的方法確定老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)。

老辦法待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)＝（A×M+B+C）×∏（1+Gn-1）

A：2014年9月工作人員本人的基本工資標(biāo)準(zhǔn)；

B：2014年9月工作人員本人的職務(wù)職級(jí)（技術(shù)職稱）等對(duì)應(yīng)的退休補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

C：按照國辦發(fā)〔2015〕3號(hào)文件規(guī)定相應(yīng)增加的退休費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

M：工作人員退休時(shí)工作年限對(duì)應(yīng)的老辦法計(jì)發(fā)比例；

Gn-1：參考第n-1年在崗職工工資增長等因素確定的工資增長率，n∈〔2015，N〕，且G2014＝0；

N：過渡期內(nèi)退休人員的退休年度，N∈〔2015，2024〕。2014年10月1日至2014年12月31日期間退休的，其退休年度視同為2015年。

新辦法待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)＝基本養(yǎng)老金+職業(yè)年金，其中，基本養(yǎng)老金＝基礎(chǔ)養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。

根據(jù)上述辦法，對(duì)涉及待遇平穩(wěn)過渡的Gn-1和年金待遇進(jìn)行重點(diǎn)分析。

圖3 Gn-1等于崗平工資增長率80%

Gn-1對(duì)養(yǎng)老金水平的影響。Gn-1的設(shè)定影響過渡期內(nèi)中人的老辦法待遇水平，是決定過渡期內(nèi)退休人員待遇水平的重要參數(shù)。Gn-1設(shè)置過高，則老辦法增加過快，會(huì)有更多人群處在“保底”狀態(tài)，增加基金支付壓力，并且容易造成退休人員的待遇攀比；若Gn-1設(shè)置過低，則更多人群處在“限高”狀態(tài)，降低了退休人員待遇，且如果低于調(diào)待水平，可能造成早退休人員待遇水平高于晚退休人員。

假設(shè)Gn-1下調(diào)為崗平工資增長率的80%，與Gn-1等于崗平增長率相比，過渡期前期，新退休人員平均養(yǎng)老金與崗平工資的比率出現(xiàn)顯著下降。在2021年，兩種方案的待遇差達(dá)到最大值，比率下降約6個(gè)百分點(diǎn)。

當(dāng)Gn-1等于崗平工資增長率時(shí)，當(dāng)年新退休人員待遇水平均略高于前一年退休人員經(jīng)歷一次調(diào)待后的待遇水平；Gn-1等于崗平工資增長率80%時(shí)，僅2018年新退休人員待遇水平低于前一年退休人員經(jīng)歷一次調(diào)待后的待遇水平，其他年份均略高，見圖3顯示。

職業(yè)年金待遇的發(fā)放年限以及占退休人員養(yǎng)老金的比例。當(dāng)選擇按月領(lǐng)取職業(yè)年金時(shí)，可領(lǐng)取時(shí)間跟年金收益率密切相關(guān)。以60歲退休為例，計(jì)發(fā)月數(shù)為139，當(dāng)職業(yè)年金收益率大于8%時(shí)，如果月發(fā)放職業(yè)年金水平不變的話，職業(yè)年金退休時(shí)存儲(chǔ)額可發(fā)放28年；當(dāng)職業(yè)年金收益率大于8.33%時(shí)，可發(fā)放終身，見表1。

養(yǎng)老金待遇水平不僅與首次計(jì)發(fā)有關(guān)，還與待遇調(diào)整有關(guān)，相同條件（職務(wù)、職級(jí)、退休年齡、工齡、晉升路徑等）的退休人員，當(dāng)年退休人員的待遇（首次計(jì)發(fā)）應(yīng)比前一年退休人員待遇（經(jīng)歷首次計(jì)發(fā)和一次調(diào)整待遇）略高。

表1 職業(yè)年金收益率與職業(yè)年金可發(fā)放年份關(guān)系表

由于年金待遇不調(diào)整，隨著基本養(yǎng)老金每年調(diào)待，年金待遇占總養(yǎng)老金的比例逐年下降。以調(diào)待比例占崗平工資增長率的80%測算，繳費(fèi)年限為35年、繳費(fèi)指數(shù)為1、60周歲退休的“新人”，退休10年后，年金待遇占總養(yǎng)老金的比例從33.8%降到23.2%；繳費(fèi)指數(shù)2和3的人員，該比例分別從37.8%、39.5%降到26.4%、27.9%。即在繳費(fèi)年限相同的情況下，繳費(fèi)水平越低， 在待遇領(lǐng)取期間，年金待遇占比降速越快。

結(jié)論與建議

雖然在樣本不同的情況之下，測算結(jié)果會(huì)有所不同，但總體看，綜上分析，可得出以下結(jié)論：

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后，國家、單位、個(gè)人共同承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)，與原退休制度相比，減輕了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職人員受編制限制，預(yù)測期內(nèi)退休人員持續(xù)增加，撫養(yǎng)比持續(xù)降低?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)當(dāng)期征繳收入不足支付養(yǎng)老金，當(dāng)期缺口逐年加大。

Gn-1的設(shè)定應(yīng)介于崗平工資增長率和調(diào)待比例之間，若Gn-1設(shè)定過低，則過渡期前期可能出現(xiàn)晚退休人員養(yǎng)老金待遇低于早退休人員的情況；若Gn-1設(shè)定過高，則過渡期結(jié)束可能出現(xiàn)退休人員待遇大幅下降。

在目前的預(yù)期壽命下，職業(yè)年金需要保持8%左右的收益率，才能保證終身發(fā)放。由于年金待遇不參與調(diào)整，在每年崗平工資增加的情況下，年金待遇在總體待遇中的比例將會(huì)持續(xù)下降。若難以保持長期較高收益率，年金待遇將在預(yù)期壽命之前發(fā)放完畢，由于缺少職業(yè)年金構(gòu)成，此時(shí)，退休人員養(yǎng)老金待遇將出現(xiàn)明顯下降。而“中人”職業(yè)年金有彌補(bǔ)新老辦法差距的功能，因此建議采取措施解決未來“中人”退休人員待遇下降問題?！?/p>

作者單位：全國社會(huì)保險(xiǎn)精算工作骨干團(tuán)隊(duì)山西省社會(huì)保險(xiǎn)局人社部社會(huì)保險(xiǎn)中心江西省社會(huì)保險(xiǎn)中心河南省社會(huì)保障局