煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范對策淺述

曹廣亮

摘要：當前，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，面對較為復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)控制度體系具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。企業(yè)會計內(nèi)部控制的加強主要從企業(yè)會計工作制度、管理體系、權(quán)責(zé)分配等主要以提供方面著手。同樣，對于煤炭企業(yè)而言，也應(yīng)當提高風(fēng)險防范意識，為煤炭企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航?；诖耍恼戮兔禾科髽I(yè)會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范對策進行簡要的分析，希望可一個有效的借鑒。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；會計內(nèi)部控制；風(fēng)險防范對策

1.煤炭企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的必要性

1.1實施內(nèi)部會計控制是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要

通過加強財務(wù)、成本、資金等管理，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行科學(xué)的管理，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠協(xié)調(diào)、有序、高效運行?？梢?，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部會計控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。更為重要的是，內(nèi)部會計控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施。

1.2健全內(nèi)部會計控制是加強會計核算、提高會計信息質(zhì)量的必然要求

目前，我國正處于新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)經(jīng)營中的低效率、低效益以及人為的損失浪費現(xiàn)象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生，有些企業(yè)為了一時的私利，私設(shè)小金庫，更有甚者是單位領(lǐng)導(dǎo)授意、指示內(nèi)部會計人員篡改會計賬目，侵吞國家財產(chǎn)。

2.煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制中的風(fēng)險分析

2.1煤炭企業(yè)會計監(jiān)督中存在的風(fēng)險

導(dǎo)致煤炭企業(yè)會計監(jiān)督不利，存在風(fēng)險及隱患的最主要因素包括以下兩個方面：第一，在煤炭企業(yè)的會計控制中，缺乏對會計工作的事前監(jiān)督以及事中監(jiān)督；第二，煤炭企業(yè)部分會計工作人員不嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)及企業(yè)會計制度，財務(wù)工作中存在虛假交易入賬等問題。上述兩類問題均使得企業(yè)的健康發(fā)展備受挑戰(zhàn)。受此影響，一旦企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)問題，對于解決措施的制定將存在極為突出的難度。

2.2煤炭企業(yè)會計體系中存在的風(fēng)險分析

一方面，會計電算化使得企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理呈現(xiàn)出規(guī)范、高效的發(fā)展趨勢；另一方面，會計電算化使得企業(yè)會計工作的開展面臨著不小的沖擊。這種沖擊主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制體系工作流程不斷向著程序化方向發(fā)展，各類運行故障無法得到及時且有效的發(fā)現(xiàn)；第二，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的實施，在一定程度上使得不相容崗位相分離的基本工作制度被打破，各方牽制相互均衡的態(tài)勢也無法得到很好的保持。

2.3煤炭企業(yè)會計信息中存在的風(fēng)險分析

第一，受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，部分工作人員會對部分會計數(shù)據(jù)信息進行一定程度上的截留，甚至篡改，不提供真實的數(shù)據(jù)信息；第二，煤炭企業(yè)普遍存在信息孤島的現(xiàn)象，相關(guān)信息數(shù)據(jù)不透明、不真實，使得煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展受到嚴重的阻礙。

3.加強煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

3.1明確會計機構(gòu)、會計崗位內(nèi)部控制要求

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身目標和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置會計部門和會計崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。內(nèi)部控制要求的不相容崗位主要有以下幾個方面：第一，授權(quán)批準崗位與執(zhí)行業(yè)務(wù)崗位相分離；第二，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與審核監(jiān)督崗位相分離；第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與會計記錄崗位相分離；第四，財產(chǎn)保管崗位與會計記錄崗位相分離；第五，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與財產(chǎn)保管崗位相分離。

3.2全面提升會計人員素質(zhì)

完善會計人員選拔體系。全面提升會計人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會計人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識、有文化、有志從事財會事業(yè)、熱愛財會工作的人員選拔進財會隊伍，為打造優(yōu)秀財會隊伍奠定堅實基礎(chǔ)。

建立會計人員誠信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會計從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他檢查工作，將會計人員執(zhí)行會計政策法規(guī)情況、執(zhí)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎罰情況輸入個人誠信檔案，作為管理會計人員的依據(jù)，從而督促、約束會計人員嚴格自律，認真執(zhí)行會計法規(guī)、政策和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。

強化會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強會計人員后續(xù)教育工作。會計作為一門技術(shù)復(fù)雜的科學(xué)，其對會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)對于提升會計系統(tǒng)管理控制水平起著重要作用。內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會計人員，必須參加會計專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會計工作，否則要從會計崗位上撤下來。

3.3會計系統(tǒng)內(nèi)的會計監(jiān)督

會計監(jiān)督的主體是經(jīng)授權(quán)的會計人員而不是會計機構(gòu)。會計監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的全過程。會計監(jiān)督的手段是會計人員通過確認、批準、記錄、報告等方式進行控制活動。會計監(jiān)督的依據(jù)是國家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。會計監(jiān)督的直接目的是保障企業(yè)經(jīng)營管理安全有效，最終目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.4協(xié)調(diào)配合與內(nèi)部牽制的關(guān)系

內(nèi)部會計管理制度體系是相互關(guān)聯(lián)、相互配合的，并不是單獨發(fā)揮作用的。協(xié)調(diào)配合原則是內(nèi)部會計管理制度體系建立的重要原則。各個會計崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和控制程序需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制而不顧配合的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而保證內(nèi)部會計管理制度的有效執(zhí)行。

結(jié)束語

在企業(yè)發(fā)展過程中，會計信息的可靠性對企業(yè)的整體決策及戰(zhàn)略制定有重要影響。對企業(yè)會計內(nèi)部控制的強化，主要還是要完善好對會計部門的管理，相關(guān)人員也要不斷提升自身對會計管理職能的認識，通過專業(yè)知識的學(xué)習(xí)來降低會計核算中存在的人為風(fēng)險因素，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與經(jīng)營目標的一致性。

參考文獻：

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