淺談企業(yè)內(nèi)控中存在的不足和建議

賀波

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊，實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標(biāo)而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷提升，內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)日常管理的一個重要手段。在經(jīng)歷安然、安達信、銀廣夏等會計造假案件的風(fēng)波后，國際、國內(nèi)企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重視程度上更加提升到了一個新的高度?；诖耍疚膹钠髽I(yè)內(nèi)控的重要性及其影響因素出發(fā)，對我國企業(yè)內(nèi)控存在的主要不足與加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施進行了進一步的分析和論述，旨在為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供一些思路建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；重要信息；影響因素；不足；建議

內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，實施科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，可以為企業(yè)發(fā)展帶來良好的內(nèi)部環(huán)境。并且隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理工作難度不斷增大，企業(yè)要想獲得長足的發(fā)展，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。因此加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，對企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)控的重要性及其影響因素

1、企業(yè)內(nèi)控的重要性。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一個重要手段，主要是控制企業(yè)會計信息與會計活動，通過對財務(wù)風(fēng)險、信息系統(tǒng)與預(yù)算等實施控制，不僅可以防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)部穩(wěn)定，而且能夠推動企業(yè)各項工作有效運行，促進企業(yè)長久發(fā)展。

2、企業(yè)內(nèi)控主要的影響因素。（1）高層領(lǐng)導(dǎo)因素。一般而言，企業(yè)的各項管理工作都需要高層領(lǐng)導(dǎo)的推動才能快速有效地開展，內(nèi)控建設(shè)也不例外。如果領(lǐng)導(dǎo)注重內(nèi)控建設(shè)，則這個系統(tǒng)就能夠被所有員工所注重，就可以被更好地被實施運用；反之，則必然會事倍功半。（2）公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效運行，從而達到提高企業(yè)經(jīng)營效率與效果并加強信息披露真實性的目的。反之，如果公司治理結(jié)構(gòu)不理想，再有效的內(nèi)部控制制度設(shè)計往往也會流于形式。（3）人員素質(zhì)。再完善的管理系統(tǒng)也需要人來執(zhí)行，企業(yè)員工的知識水平、工作能力、對內(nèi)控的認知和內(nèi)化程度等都是決定內(nèi)控能否有效實施和運行的重要影響因素。

二、我國企業(yè)內(nèi)控存在的主要不足

1、內(nèi)部控制理念存在偏差。很多企業(yè)管理者往往將企業(yè)內(nèi)部控制管理看作是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理。殊不知，企業(yè)的內(nèi)部控制管理與企業(yè)內(nèi)部治理是相互制約的，兩者有著明顯的不同，內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部治理框架中，是作為內(nèi)部管理監(jiān)控體系而存在的，一旦將企業(yè)內(nèi)部控制管理與企業(yè)內(nèi)部治理混為一談，則會讓企業(yè)內(nèi)部控制管理工作變得更復(fù)雜，會增加內(nèi)控的管理成本，阻礙企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)管理者利益分配不均衡，影響企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)內(nèi)部控制管理不切實際。企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中，經(jīng)常會借鑒其他企業(yè)的內(nèi)控制度和流程，“生搬硬套”，沒能根據(jù)本企業(yè)的實際情況制定出符合自身的內(nèi)部控制制度、內(nèi)控工作流程和控制標(biāo)準(zhǔn)，這就是內(nèi)控體系很難與企業(yè)內(nèi)部的其他機制進行融合，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理機制效率低下，流于形式。

3、企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。很多企業(yè)在實際的內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，比較重視對重點項目進行內(nèi)部控制，關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，而忽略了其他日常環(huán)節(jié)的控制，使得企業(yè)內(nèi)控制度浮在表面，并沒有真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度的作用和價值。另外，在企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，對執(zhí)行人員的監(jiān)督力度不夠，使得執(zhí)行人員經(jīng)常出現(xiàn)違反行為，甚至破壞企業(yè)的內(nèi)控制度，降低企業(yè)內(nèi)控的運行效率，達不到應(yīng)有的內(nèi)控管理成效。

4、企業(yè)風(fēng)險識別缺失。企業(yè)內(nèi)控作用的發(fā)揮，很大程度上要依靠企業(yè)對于風(fēng)險的識別和把控。一個企業(yè)在經(jīng)營管理的過程之中，無時無刻不會面臨著各種風(fēng)險，而企業(yè)往往疏于對這些風(fēng)險的識別與防范，不能夠在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的風(fēng)險識別和預(yù)警體系。風(fēng)險不能夠有效發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制則就成為無源之水，無從談起，內(nèi)部控制體系則失去了應(yīng)有的價值。

5、信息化在企業(yè)內(nèi)控中應(yīng)用不足。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控管理由于沒有信息技術(shù)的支撐，大部分管理工作還是依靠人工實現(xiàn)。雖說現(xiàn)在信息技術(shù)發(fā)展到一定階段，信息技術(shù)越來越多的進入到企業(yè)的管理之中，特別在企業(yè)內(nèi)控中也大量地運用了信息技術(shù)，在一定程度上提高了內(nèi)控的效率。但是總體來說，信息化在企業(yè)內(nèi)控中所占的比例還是比較低，尚未完全貫穿全部的企業(yè)內(nèi)控活動之中。在企業(yè)內(nèi)控活動的很多部分還是使用傳統(tǒng)的方式，沒有充分利用信息化的便利，這樣在企業(yè)內(nèi)部的溝通中，上下級和同級的信息交流會存在滯后的現(xiàn)象，雙方或者多方信息難以達到充分共享。信息的滯后性和溝通不順暢會給企業(yè)的管理帶來一定阻礙，特別是在內(nèi)控中，一些事情可以通過構(gòu)建的信息平臺解決的，可是由于信息化方面的漏洞，只能通過人工或者更復(fù)雜的方式解決，對于企業(yè)內(nèi)控的管理效率來說存在一定的制約。

6、內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)的不足。目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作人員都是企業(yè)的財務(wù)會計人員，而財務(wù)人員的知識與認知往往會局限于財務(wù)層面，與業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在脫節(jié)情況，這種職業(yè)和思維的局限性使得七對于內(nèi)控管理認識不到位，從而，內(nèi)控工作質(zhì)量得不到保證。此外，企業(yè)不注重對內(nèi)部控制管理人員的培養(yǎng)，沒有意識到內(nèi)部控制管理工作的重要性，在聘用人才時，設(shè)置的門檻過低，致使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的整體素質(zhì)不高。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的建議

1、充分提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識。要在企業(yè)內(nèi)部進行內(nèi)部控制教育宣傳，提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制管理意識，在企業(yè)內(nèi)部形成一個良好的內(nèi)控環(huán)境，確保每個職員對內(nèi)部控制管理有個正確的認識，將內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)進行理念宣傳，不斷提高企業(yè)整體職員的內(nèi)部控制風(fēng)險意識，有效的推進企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。同時，企業(yè)要定期對企業(yè)職員進行內(nèi)控意識宣傳和培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部形成一種內(nèi)控意識，管理者要明確企業(yè)內(nèi)控的重要性，在實際的管理過程中，才能真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度的價值和作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。endprint

2、健全完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。通常而言，企業(yè)進行內(nèi)部控制必然要有內(nèi)部控制的制度。而內(nèi)控制度能不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，主要是看內(nèi)控制度是不是具有較高的可操作性，是不是根據(jù)企業(yè)的實際情況而設(shè)計編制的。要讓每一位員工都在整個企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)中扮演好自己的角色，讓他們知道角色的相關(guān)內(nèi)容。而在企業(yè)的內(nèi)控制度之中，也需要考慮內(nèi)控制度每一個環(huán)節(jié)的流暢性，從一個企業(yè)活動的開始到企業(yè)活動結(jié)束，都要清楚明了每一個環(huán)節(jié)。內(nèi)控制度要考慮好“承上啟下”的工作流程，才可以在有限的條件下提高企業(yè)的工作效率。因此，企業(yè)制定內(nèi)控制度，在其具體項目上的控制程序、目標(biāo)范圍、條款、標(biāo)準(zhǔn)和要求，盡可能考慮周到，以達到實際可操作性的要求，對控制職責(zé)的表述要明確，利于實際事務(wù)的操作，對于內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)要注意其流暢性，不使其影響辦事效率。此外在企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中，要合理分配管理者，做到科學(xué)分工，各級管理者之間相互制約、相互牽制，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。同時，在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的過程中，要能借鑒和吸收國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，再根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，不斷進行發(fā)展和創(chuàng)新，制定出一套符合本企業(yè)發(fā)展和管理的內(nèi)控機制，促進企業(yè)更好的發(fā)展。此外，在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的過程中，要明確各職能部門之間的權(quán)責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成一種相互監(jiān)督，相互制約的內(nèi)控制度，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用和價值，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

3、充分營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行。企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的前提。企業(yè)只有從自身內(nèi)部的完善風(fēng)險防范的重要性，才能進一步制定出更科學(xué)合理的制度，完善內(nèi)部控制管理和風(fēng)險防范水平。其也是防范金融風(fēng)險的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點和行業(yè)發(fā)展，開發(fā)符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)完善內(nèi)部管理和風(fēng)險防范意識，并保持關(guān)聯(lián)的程度，新的時代形勢，更適應(yīng)現(xiàn)代預(yù)防措施的發(fā)展；其次，應(yīng)加強內(nèi)部管理和金融風(fēng)險防范知識的宣傳，提高員工的內(nèi)部控制意識，金融風(fēng)險防范成為企業(yè)文化的一部分。

4、加強企業(yè)風(fēng)險的識別、控制與評價。企業(yè)風(fēng)險控制無論在企業(yè)發(fā)展的何種階段都是特別需要關(guān)注的一個方面，企業(yè)在涉及內(nèi)部控制這個問題時，必須要對企業(yè)的風(fēng)險控制有正確的認識，企業(yè)只有大力抓好企業(yè)風(fēng)險控制這個關(guān)鍵點，才可能在今后的運營管理之中占有先機。以運營風(fēng)險為導(dǎo)向可以在很大程度上提高企業(yè)內(nèi)控制度的針對性和有效性，比如，企業(yè)可以在對自身的運營風(fēng)險進行詳細評估基礎(chǔ)上，依照企業(yè)的人力資源政策、內(nèi)部審計、公共文化、機構(gòu)設(shè)置等方面的特點提出相應(yīng)的控制對策，并且讓每介員工都認識到內(nèi)控制度對企業(yè)和個人發(fā)展的重要性，讓內(nèi)控制度與企業(yè)的日常管理相結(jié)合，不斷完善現(xiàn)代化企業(yè)制度。而另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督能力也要在企業(yè)內(nèi)控的過程之中有效的發(fā)揮作用。在企業(yè)進行管理的時候，只是依靠制度上的管理是行不通的，與制度規(guī)范同樣重要的就是監(jiān)督功能的發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)控的有效性要想提升并保持良好的狀態(tài)，監(jiān)督是必不可少的。需要企業(yè)將內(nèi)部審計的范圍延伸至企業(yè)的管理之中，發(fā)揮審計部門經(jīng)濟效益審計、責(zé)任審計等多方面的監(jiān)督作用。此外在企業(yè)發(fā)展過程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機制和評價機制，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。審計委員會屬于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要不斷擴大企業(yè)審計委員會的管理范圍，加大審計委員會的稽查力度，增強審計委員會的執(zhí)行能力，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率。同時，企業(yè)審計委員會在建立和發(fā)展的過程中，要將審計委員會形成一種制度化的管理模式，可以對企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作進行科學(xué)的評價，形成一套系統(tǒng)性和程序性的評價機制，提高內(nèi)控管理的效率。

5、強化信息化在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用，不斷提高內(nèi)部控制運行效率。信息化在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控之中其重要性是不言而喻的，信息化手段是企業(yè)提高內(nèi)控有效性的重要法寶，是在有限時間內(nèi)，簡化企業(yè)管理流程，便捷企業(yè)管理方式，提高企業(yè)管理效率、工作效率的有生力量。特別在企業(yè)內(nèi)控之中，信息化能做的就是明晰流程，便捷管理，為企業(yè)的內(nèi)控管理提供便利。因此，企業(yè)應(yīng)充分依托信息化在企業(yè)內(nèi)控過程中的力量，盡可能提高內(nèi)部控制運行的效率。在這個方面，企業(yè)致力于構(gòu)建高效的信息管理系統(tǒng)是非常有必要的。具體來說，需要特別注意信息管理系統(tǒng)的內(nèi)容分類。在信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，建立涵蓋有資金管理、采購管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、人力資源管理、生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)管理、財務(wù)會計總賬等模塊在內(nèi)的信息管理系統(tǒng)，其次，應(yīng)該借助于網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)與數(shù)據(jù)平臺技術(shù)，確保各項信息的傳遞、反饋以及更新的及時有效。

6、不斷提高內(nèi)部控制管理人員的整體素質(zhì)。作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員，必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)中，不僅需要建立規(guī)范的會計監(jiān)督制度，而且需要增強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，以免出現(xiàn)徇私舞弊、損害企業(yè)利益的現(xiàn)象。另外，企業(yè)還需要對財務(wù)工作人員進行集中教育培訓(xùn)，提高其法制意識與敬業(yè)精神，讓財務(wù)工作人員在實際工作過程中，嚴格規(guī)范自身的行為，不做有損企業(yè)形象的事情。新形式背景下，市場環(huán)境不斷復(fù)雜，企業(yè)運營水平也不斷提高，相應(yīng)的，內(nèi)控管理制度也受到了較大的挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)還要注意引導(dǎo)內(nèi)控管理人員不斷學(xué)習(xí)新的內(nèi)控管理知識，并充分利用信息技術(shù)，以提高內(nèi)控管理效率，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供更加可靠、精確的信息，方便企業(yè)運營策略的制定。

結(jié)束語

隨著企業(yè)管理理論的發(fā)展和眾多企業(yè)有效的實踐，當(dāng)前我國絕大部分企業(yè)都有相對較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制是針對企業(yè)內(nèi)部所提出來的，是企業(yè)實現(xiàn)更好管理、把控企業(yè)運行每一個方面的有力工具。為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的作用，加強對企業(yè)內(nèi)控存在的不足和建議進行分析具有重要意義。

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