市場(chǎng)寒冬背景下成品油銷售企業(yè)成本精細(xì)管理途徑研究

范成華+胡鳳琴+代揚(yáng)+李越+唐小晰

【摘要】近兩年，國際油價(jià)持續(xù)低位運(yùn)行，油氣市場(chǎng)需求低迷，伴隨著國內(nèi)成品油銷售市場(chǎng)逐步放開，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，成品油市場(chǎng)進(jìn)入“寒冬”。中國石油作為產(chǎn)、煉、銷一體的老牌石油企業(yè)，上游產(chǎn)、煉環(huán)節(jié)成本遠(yuǎn)高于現(xiàn)有國際油價(jià)，為確保企業(yè)整體效益，成品油銷售企業(yè)毛利空間日益縮小，但總體效益仍需保證。面臨日益突顯的企業(yè)盈利能力減弱和費(fèi)用剛性增長之間的矛盾，控本增效、向管理要效益彰顯重要，降費(fèi)增效、精細(xì)管理是成品油銷售企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本文以中石油四川德陽銷售分公司為例，探索了企業(yè)成本精細(xì)管理的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】銷售企業(yè) 成本 精細(xì)管理

中石油四川德陽銷售分公司（以下簡(jiǎn)稱公司）地處成德綿經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展區(qū)，轄區(qū)內(nèi)108國道、106省道、成綿復(fù)線、旌江干道等縱橫交錯(cuò)，吸引了中石化、中航油、延長殼牌等強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手入駐，加之近兩年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)低迷，大部分煤礦、礦場(chǎng)停工導(dǎo)致成品油市場(chǎng)需求持續(xù)萎縮，成品油銷售競(jìng)爭(zhēng)加劇。為搶占有限的市場(chǎng)份額，各競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手利用資源優(yōu)勢(shì)大幅讓價(jià)，給公司穩(wěn)定市場(chǎng)帶來巨大壓力。為確保市場(chǎng)穩(wěn)定，又不能損失效益，公司發(fā)展由向銷售要效益的模式轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售和成本管理并重的模式，以積極應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)。

一、實(shí)施成本精細(xì)管理的必要性

（一）實(shí)施成本精細(xì)管理是提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要舉措

美國管理大師彼得.德魯克曾說過“企業(yè)家就是做兩件事，一是營銷；二是削減成本”，由此可見成本管理的好壞將直接影響企業(yè)管理水平。隨著中國石油“建設(shè)國際水準(zhǔn)的銷售企業(yè)”這一目標(biāo)的提出，公司原有的靠投資擴(kuò)張的外延型管理模式已不能適應(yīng)發(fā)展需要，建立科技進(jìn)步與管理進(jìn)步的內(nèi)涵式發(fā)展模式已迫在眉睫。加之，成品油市場(chǎng)“寒冬”造成成品油毛利空間日益萎縮，成本作為企業(yè)利潤的重要組成部分，成本精細(xì)管理的作用日益凸顯，建立一套完善科學(xué)的成本控制標(biāo)準(zhǔn)、管理制度和決策體系將有效保障企業(yè)成本效益的推進(jìn)實(shí)施，也將極大的提升部門管理職能、降低公司物耗，從而也將大幅提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）實(shí)施成本精細(xì)管理是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障

股神巴菲特認(rèn)為：投資更應(yīng)關(guān)注企業(yè)成本的高低，成本的高低將決定大部分企業(yè)是生是死，只有企業(yè)成本足夠低，才能盈利更多，生存更久。成本作為盈利的重要抵減因素，當(dāng)銷量、價(jià)格一定時(shí)，成本越低企業(yè)盈利越多。因此，一個(gè)企業(yè)在面臨嚴(yán)重的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，精細(xì)的成本管理不僅能降低其成本價(jià)格，還能給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策帶來充足的支撐，讓其能領(lǐng)先其他競(jìng)爭(zhēng)者提前做出有利的決策，從而大大提升了競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）實(shí)施成本精細(xì)管理是企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的需要

企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就離不開管理和效益。企業(yè)是否盈余是判斷企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本要素。怎樣有效的確保企業(yè)盈利、持續(xù)發(fā)展呢？那就是抓好成本管理，只有科學(xué)、合理的成本管理模式，不但能提升產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，而且可以加強(qiáng)產(chǎn)品、管理過程控制，使得企業(yè)所有的產(chǎn)品、資產(chǎn)、物資、人員都能良性運(yùn)轉(zhuǎn)，也就能有效抵御企業(yè)運(yùn)行中面臨的各種壓力和制約，使得企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)自如，從而健康、持續(xù)的發(fā)展。

二、成品油銷售企業(yè)成本管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算分析機(jī)制不夠完善

目前，成品油銷售企業(yè)雖然實(shí)行了全面預(yù)算管理，但預(yù)算管理數(shù)據(jù)主要依托于歷史數(shù)據(jù)和固定成本測(cè)算模式，成本費(fèi)用預(yù)算未根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)形成一套全面、標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算分析體系。同時(shí)，由于對(duì)成本費(fèi)用主要采用事后分析控制，事前、事中測(cè)算工作未有效落實(shí)，信息系統(tǒng)利用不夠，完全依托人工，既增加了人工成本，又大幅降低了效率，且影響了管理決策的準(zhǔn)確性。

（二）成本費(fèi)用持續(xù)攀升不降

成品油銷售企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)持續(xù)增加，資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模不斷增加，企業(yè)總體成本費(fèi)用剛性增長。加之，作為一線國有企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制流程交叉繁雜，企業(yè)員工既要完成上級(jí)管理要求，又要加強(qiáng)下級(jí)管理，因管理層級(jí)過多造成人力資源浪費(fèi)，管理成本持續(xù)增加。

（三）各級(jí)成本管理意識(shí)淡薄

機(jī)關(guān)職能部門、各經(jīng)營部門及員工普遍認(rèn)為成本管理是公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門應(yīng)思考關(guān)注的事，與他們關(guān)聯(lián)度不高，沒有主動(dòng)參與成本費(fèi)用管控的意識(shí)，主要關(guān)注經(jīng)手的各項(xiàng)費(fèi)用、促銷讓利活動(dòng)、技改投入支出等是否有利于自身工作，對(duì)成本項(xiàng)目、金額是否合理關(guān)注不夠，更不可能主動(dòng)采取措施加強(qiáng)成本管控，從而形成不必要的浪費(fèi)。

三、實(shí)施成本精細(xì)管理的主要途徑

成本精細(xì)管理就是通過對(duì)成本費(fèi)用全過程跟蹤監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上存在的偏差，并積極提出解決思路及方案，使得成本費(fèi)用得到有效控制，效益能穩(wěn)步增長。德陽公司為加強(qiáng)成本管理，通過近兩年的探索與實(shí)踐，從員工意識(shí)、機(jī)制建立、制度完善、費(fèi)用管控等方面進(jìn)行了總結(jié)，具體如下：

（一）深化員工成本精細(xì)管理認(rèn)識(shí)

銷售企業(yè)成本費(fèi)用來源于基層各單元，財(cái)務(wù)部門日常管理只能審核單據(jù)的合規(guī)性，對(duì)業(yè)務(wù)單元金額的合理性監(jiān)控不夠，不能有效降低成本。要想把控好費(fèi)用，必須發(fā)動(dòng)全員參與管理，讓員工從點(diǎn)滴節(jié)約開始，才能實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)管理，有效把控成本。如何強(qiáng)化員工成本精細(xì)管理意識(shí)呢？一是領(lǐng)導(dǎo)從思想上重視成本精細(xì)管理工作，只有領(lǐng)導(dǎo)重視和大力推行成本精細(xì)管理工作了，部門、員工才能全面的落實(shí)成本精細(xì)工作，如：公司商品數(shù)質(zhì)量管理辦法就是在公司領(lǐng)導(dǎo)的積極帶領(lǐng)和監(jiān)督下完成并付諸實(shí)施，成品油損耗過程管理日益精細(xì)化；二是部門從行動(dòng)上落實(shí)成本精細(xì)工作，按成本管控職責(zé)由管控部門對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、分析，探索有效的管控方法，如：德陽公司將車輛洗車費(fèi)細(xì)化落實(shí)到具體次數(shù)，并統(tǒng)一談判、集中單位清洗，每月降低費(fèi)用近1000元；三是利用公司網(wǎng)絡(luò)、會(huì)議加強(qiáng)成本管理知識(shí)宣傳和培訓(xùn)，幫助員工學(xué)算效益賬，積極鼓勵(lì)員工立足于崗位節(jié)約成本，樹立員工主人翁意識(shí)，讓節(jié)約理念、效益理念深入人員。德陽公司通過微信平臺(tái)宣傳“營改增”知識(shí)、pos傭金政策，讓員工了解傭金成本構(gòu)成、發(fā)票取得對(duì)成本的影響，加強(qiáng)相關(guān)成本日常管理。endprint

（二）完善預(yù)算、分析機(jī)制，促進(jìn)成本精細(xì)管理常態(tài)化

在全面預(yù)算管理時(shí)代，強(qiáng)化成本精細(xì)管理，就是要將生產(chǎn)經(jīng)營全過程都納入預(yù)算管理，通過預(yù)算嚴(yán)密監(jiān)督成本資金流轉(zhuǎn)，對(duì)非生產(chǎn)類資金支出嚴(yán)格管理，對(duì)生產(chǎn)必須、安全類成本支出要保證，有效避免鋪張浪費(fèi)。建立“日監(jiān)測(cè)、周通報(bào)、月預(yù)算分析”的預(yù)算分析機(jī)制，利用企業(yè)各部門信息系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)收集、歸納、整理，深層次剖析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，充分挖掘影響利潤的成因，及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)對(duì)利潤的影響，準(zhǔn)確找準(zhǔn)影響利潤下降的主要因素，積極提出行之有效的改進(jìn)措施，促進(jìn)各管理部門尋求量效的平衡和增量增效的突破點(diǎn)。同時(shí)，建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)超過臨界點(diǎn)的指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警，堅(jiān)持每月開展效益專題分析，針對(duì)當(dāng)期薄弱環(huán)節(jié)，多板塊、多口徑深入分析數(shù)據(jù)，充分揭示生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效指導(dǎo)后期經(jīng)營工作開展。

（1）“日監(jiān)測(cè)”。由財(cái)務(wù)、營銷、生產(chǎn)等部門形成效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨領(lǐng)域的業(yè)務(wù)銜接、信息共享，最終由財(cái)務(wù)對(duì)各部門數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，每日監(jiān)控毛利指標(biāo)變動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)預(yù)警。

（2）“周通報(bào)”。由財(cái)務(wù)部門在日監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上，每周對(duì)銷量、毛利、費(fèi)用的構(gòu)成因素進(jìn)行深入分析，通過數(shù)據(jù)差異、政策執(zhí)行情況等方面及時(shí)查找影響效益的關(guān)鍵因素，并有針對(duì)性的提出改進(jìn)措施。

（3）“月預(yù)算分析”。主要是在公司當(dāng)期利潤已經(jīng)形成的基礎(chǔ)上，結(jié)合周監(jiān)測(cè)指標(biāo)和上月月度預(yù)算會(huì)測(cè)算確定的主要指標(biāo)，從當(dāng)月（季、半年、全年）經(jīng)營管理活動(dòng)的數(shù)據(jù)中，分析并篩選出當(dāng)期較為突出的問題，進(jìn)行專題分析。專題分析是根據(jù)公司當(dāng)期存在的突出問題，進(jìn)行縱向、橫向的分析，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化管理制度，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用精細(xì)管理制度化

制度是管理的基本保障。只有詳細(xì)、可操作性強(qiáng)的制度，才能切實(shí)發(fā)揮控制指導(dǎo)作用，也有了量化評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。以德陽公司為例，作為一線成品油銷售企業(yè)，其成本管理涉及面廣，崗位眾多，如何有效控制油品損耗、成本費(fèi)用是一大難題。德陽公司通過對(duì)油品損耗進(jìn)行封閉式運(yùn)行，收集數(shù)據(jù)并組織人員多次討論最終確定商品管理損耗率值，形成公司商品數(shù)質(zhì)量管理辦法，按月監(jiān)督執(zhí)行情況，按季清理賠付，使得商品管理有據(jù)可循，自制度執(zhí)行至今，汽柴油損耗率均大幅提升，其中：汽油損耗率同比減少0.06個(gè)百分點(diǎn)；柴油損耗率同比減少0.12個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，公司還相應(yīng)對(duì)非油品、維修費(fèi)等項(xiàng)目制定了相應(yīng)的辦法，以有效控制成本費(fèi)用，實(shí)行精細(xì)管理。

（四）強(qiáng)化采購管理，從源頭控制成本

銷售企業(yè)最重要的成本就是采購成本，采購成本的高低將直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有以最優(yōu)的價(jià)格取得最好的產(chǎn)品，采用獲取最高的銷售效益，保證企業(yè)資金良性循環(huán)。在網(wǎng)絡(luò)信息化日益發(fā)達(dá)的今天，物資價(jià)格日益透明化，合理的利用信息資源和優(yōu)良的集團(tuán)采購就能給企業(yè)帶來較為顯著的效益。德陽公司就充分運(yùn)用自身網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，通過談判獲取較為優(yōu)良的集團(tuán)采購資源，將公司非油商品做大做強(qiáng)，今年，與奶類供應(yīng)上協(xié)商取得優(yōu)惠政策，公司奶類收入實(shí)現(xiàn)了翻番，較好的增加了公司效益。此外，公司今年還對(duì)由各部門自行采購，價(jià)格明顯偏高的辦公用品、信息設(shè)備等物資，成立由財(cái)務(wù)、審計(jì)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的人員組成的物采管理小組，在年初組織詢價(jià)，確定每種物資采購底價(jià)和具體的發(fā)票稅率情況，建立物采底價(jià)，為后期所需物資的采購提供參考依據(jù)，從源頭上控制物質(zhì)采購成本。

（五）精細(xì)非生產(chǎn)性費(fèi)用控制，切實(shí)降低成本

成品油銷售企業(yè)因點(diǎn)多面廣，人工成本、維修費(fèi)等占據(jù)公司總成本的70%，如何控制好這類可控費(fèi)用，將是降本增效的關(guān)鍵。

（1）砍掉虧損單元、大力實(shí)施勞務(wù)外包，有效降低人工成本。成品油銷售企業(yè)點(diǎn)多面廣，人工成本剛性增長，以德陽公司為例，截止2015年底，人工成本占費(fèi)用總額比重達(dá)57%，已成為企業(yè)成本控制的重中之重。德陽公司分環(huán)節(jié)對(duì)批發(fā)、零售、非油、潤滑油盈利情況進(jìn)行了詳細(xì)剖析，發(fā)現(xiàn)潤滑油門市部持續(xù)虧損，在對(duì)業(yè)務(wù)梳理整合到其他單位后，將虧損門市部予以關(guān)閉，有效降低成本控制。同時(shí)，將物業(yè)、清潔及加油業(yè)務(wù)等實(shí)行勞務(wù)外包，通過專業(yè)公司聘用相關(guān)人員，實(shí)行打包服務(wù)，在滿足既定業(yè)務(wù)的情況下，外聘人員成本較自聘人員成本下降約7%，大幅降低了使用成本。

（2）預(yù)防維修、利舊維修，統(tǒng)一管控，維修管理精細(xì)化。資產(chǎn)、設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)是每一個(gè)公司安全管理的重點(diǎn)。企業(yè)只有加強(qiáng)資產(chǎn)、設(shè)備日常保養(yǎng)，落實(shí)專門的部門、專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)和設(shè)備的日常使用，真實(shí)了解資產(chǎn)各部位狀態(tài)和公司整體資產(chǎn)情況，就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患并統(tǒng)籌安排，以最優(yōu)的成本換取最大的利益。如德陽公司結(jié)合加油機(jī)更新?lián)Q代快的特點(diǎn)，建立專門的維修隊(duì)伍，將拆除廢舊加油機(jī)配件進(jìn)行整合，用于在用加油機(jī)的日常維修，大大節(jié)約維修成本。此外，公司還定期清理各加油站網(wǎng)點(diǎn)隱患，結(jié)合公司最新投資安排部署，統(tǒng)一安排整改，可有效避免重復(fù)開挖等造成的時(shí)間、資金浪費(fèi)。

（3）合理利用稅收政策，降低管理成本。稅收籌劃是企業(yè)成本精細(xì)管理的一項(xiàng)重要課題。面臨琳瑯滿目的稅收政策，合理領(lǐng)會(huì)選取合適的政策將大幅降低企業(yè)成本。德陽公司作為一線成品油銷售企業(yè)，雖然稅收籌劃空間不大，但能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)有利于企業(yè)的稅收減免、抵扣政策仍能給企業(yè)帶來不菲的效益。如：公司合理利用安防減免土地稅政策，每年給公司節(jié)約土地稅近90萬元；隨著“營改增”政策的全面推廣，熟悉并掌握各行業(yè)營改增政策，指導(dǎo)各部門合理取得增值稅發(fā)票以抵減成本，月均降低成本近3萬元。

（4）主動(dòng)管理、積極創(chuàng)新，成本精細(xì)管理長效化。企業(yè)可控費(fèi)用種類繁多，只有發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性，才能有效推進(jìn)費(fèi)用管理。對(duì)于銷售公司來說，優(yōu)化物流配送是一個(gè)大的課題，員工主動(dòng)管理，仔細(xì)研究配送路線，才能最優(yōu)化節(jié)約成本。對(duì)于各類企業(yè)都需發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)，可發(fā)揮員工的觀察、思考能力來加強(qiáng)管控，如：廁所聲控關(guān)電，避免員工忘記關(guān)燈造成的浪費(fèi)等。對(duì)于銷售公司網(wǎng)點(diǎn)安裝了POS機(jī)的，由于POS機(jī)刷卡費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，如果刷卡過多、控制不好將大幅增加企業(yè)成本，德陽公司今年在POS傭金控制上采用了與銀行多次協(xié)商降費(fèi)率、讓員工主動(dòng)算賬控制刷卡量等方法使得POS傭金在業(yè)務(wù)量上升的同時(shí)同比大幅下降。

四、結(jié)論

實(shí)踐證明，成本精細(xì)管理是降本增效的一種有效手段，在提升公司競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)造效益方面發(fā)揮著重要作用，為管理層制定公司下一步經(jīng)營策略提供了有效的決策支撐，能及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和公司內(nèi)部管理變化的需要，從而為公司的健康、持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，成為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)寒冬的有效途徑。

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