淺談“營改增”對物流企業(yè)的影響及應(yīng)對措施

鄒敏

摘要：國家財政部及稅務(wù)總局于2011 年頒布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》里，把交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)視為營改增的主要試驗行業(yè)。由于“營改增”試點范圍越來越大，物流企業(yè)短暫性的發(fā)生了稅負升高的問題。本文通過探索“營改增”對物流公司的影響，提出相應(yīng)的解決措施，為減少物流公司運營支出，提高盈利能力服務(wù)。

關(guān)鍵詞：“營改增”；物流企業(yè)；應(yīng)對措施

當(dāng)前國家正處于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展階段。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型可以優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、增強綜合國力，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

一、“營改增”及物流企業(yè)概述

（一）“營改增”的概念

在20世紀90年代，國家實行了“分稅制”的稅收制度，在2011 年進行“營改增”試點?！盃I改增”是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅。

（二） 物流企業(yè)的稅負狀態(tài)

物流公司通常指的是從事交通輸送、倉儲、分配、包裝和服務(wù)等經(jīng)濟行為的主體。國家稅務(wù)局規(guī)定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11% 和 6%的稅率。在這中間，交通運輸業(yè)為11%，物流服務(wù)環(huán)節(jié)為6%。新加入的稅率相對于17%的稅率來說，顯然稅率較低。但是在實際的運行過程中，物流行業(yè)未能感受低稅率所帶來的優(yōu)勢，反而發(fā)生了與之背道而馳的結(jié)果。

二、“營改增”對物流企業(yè)的影響

（一）“營改增”對物流企業(yè)的有利影響

1.有利于減少物流企業(yè)的經(jīng)營費用。實行“營改增”后，物流企業(yè)外購的運輸材料、燃料及保修費等能夠取得增值稅專用發(fā)票并實施進項稅額抵扣，此舉極大地激勵了企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備及技術(shù)的積極性。同時，購進材料因為進項稅額可抵扣，從而減少了材料成本費用，商品競爭力增強。

2.有效改善營業(yè)稅重復(fù)征稅問題。營改增之前，營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題?！盃I改增”之后，只對商品與服務(wù)增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發(fā)票的進項稅額抵稅，從而真正緩解了重復(fù)繳稅行為的發(fā)生。

3.強化物流行業(yè)的市場競爭力度。實行“營改增”之前，為了取得高額的利潤，一些物流公司之間因為惡性競爭，最終導(dǎo)致整個行業(yè)利益減少。在實行“營改增”之后，具有經(jīng)營規(guī)模、運行正常的公司成為一般納稅人，能夠開具可抵扣的增值稅發(fā)票，對于運作不嚴謹規(guī)范的中小型公司也會被市場所剔除，從而有效推進物流行業(yè)的整頓。

（二）“營改增”對物流企業(yè)的不利影響

1.“營改增”對物流企業(yè)稅負的影響。對物流行業(yè)而言，能夠用于進項稅額抵扣的主要有購買交通運輸材料、燃料、維修費等，其他能夠抵扣的項目比較少。相比較一部分剛好實現(xiàn)固定資產(chǎn)的改良及比較成熟的公司而言，其稅負來源于有關(guān)稅法規(guī)定未確切說明“營改增”前的固定資產(chǎn)是否能夠進行合理抵扣的問題；其次，對于一些規(guī)模比較大的跨區(qū)域運輸公司來說，其在運輸環(huán)節(jié)中發(fā)生的各項費用，例如：車輛加油費、維修費等支出，獲取增值稅的途徑比較復(fù)雜。最后，房屋的租賃、勞動力支出、車輛運輸途中的過路、過橋支出，在物流公司的成本結(jié)構(gòu)中，數(shù)額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項目?？梢?，在物流公司實施了“營改增”以后，反而增加了稅負。

2.“營改增”對物流企業(yè)財務(wù)的影響?！盃I改增”給物流公司帶來的比較突出的影響是會計的核算方式發(fā)生改變。在實施營業(yè)稅時，只需將相關(guān)的收支乘以征收率去統(tǒng)計，但“營改增”之后，需用銷項稅額減進項稅額的差額乘以適用稅率來計算，它所帶來的核算方式更加煩瑣。

三、物流企業(yè)的應(yīng)對措施和建議

（一） 審視自身缺陷，找出問題

“營改增”初步實施時，大多數(shù)的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應(yīng)時代的發(fā)展，從中獲利。感受到壓力的企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真思考其中的原因，了解宏觀環(huán)境，以公司自身角度去分析、研究，根據(jù)自身的運行理念及發(fā)展狀況尋找形成稅負的因素，對由于內(nèi)部體系不合理引起的稅負增加，應(yīng)當(dāng)正確審視，快速找出問題所在，采用合理的手段實施改革，促進企業(yè)的內(nèi)部管理體系優(yōu)化。

（二） 合理使用稅收優(yōu)惠政策，正確實施稅務(wù)籌劃

稅務(wù)支出在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中必不可少。對于物流行業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注稅務(wù)成本的核算決策管理體系，運用“營改增”最新推出的優(yōu)惠政策，減輕稅收負擔(dān)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理體系。同時，財務(wù)人員應(yīng)熟悉營改增的各項稅收優(yōu)惠政策，有效的實施投資、集資、經(jīng)營等各項活動，對稅務(wù)的成本進行有效控制。在實施正確的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，首先，應(yīng)當(dāng)分別納稅，把稅率低的運輸行業(yè)進行3%納稅，若無分開運輸?shù)臉I(yè)務(wù)，則按5%納稅，在財務(wù)核算上進行分別設(shè)賬，從而可以享受國家低稅優(yōu)惠政策。其次，應(yīng)當(dāng)充分使用當(dāng)前的優(yōu)惠政策，按照稅法的有關(guān)標準，統(tǒng)一核算，全面管理。最后，可通過選取稅率較低的區(qū)域作為注冊地點，選取一個合適的注冊地，能夠有效地避稅。

（三）適當(dāng)加強進項稅抵扣范圍

對于物流行業(yè)來說，很多環(huán)節(jié)的支出都是占比比較大的費用，例如，對于路橋的支出、維修費用的支出，如果通過一種手段去減少這部分的支出，對于物流行業(yè)也是一大利處。因此，可以將對于物流行業(yè)中分量比重較大的過橋支出、維修費用及動產(chǎn)的租賃支出加進進項稅額抵扣的里面。 對于物流公司的經(jīng)營站點繁多，發(fā)票額度相對較低的問題，可以通過采用本行業(yè)標準統(tǒng)一運用的專用發(fā)票，解決開票困難的問題。

（四） 統(tǒng)一各環(huán)節(jié)稅率，完善一般納稅人劃分標準

由于交通運輸業(yè)的稅率為11%，但是它能夠抵扣的進項稅額很少。統(tǒng)一納稅形式，不但可以使物流行業(yè)實行一體化操作及可持續(xù)發(fā)展，還可降低人力支出，增強了稅務(wù)部門在征收管理過程中的工效。此外，政府部門也可以適當(dāng)調(diào)整一般納稅人的區(qū)分標準，將中小企業(yè)納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發(fā)票的氛圍，從而改善市場秩序，完善市場的管理決策。

參考文獻：

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[2]蔡金權(quán).“營改增”政策對物流業(yè)的影響及對策[J].經(jīng)濟視野，2013（02）endprint