信息化環(huán)境下如何推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作

張黎

[摘 要] 隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，它已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)，在信息化環(huán)境下為提升審計(jì)工作水平，必須加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，確保審計(jì)局更好地履行審計(jì)監(jiān)督職能，將審計(jì)免疫作用真正發(fā)揮出來(lái)。本文將簡(jiǎn)述信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的現(xiàn)狀，并有針對(duì)性地提出了切實(shí)可行的解決策略。

[關(guān)鍵詞] 信息化環(huán)境；計(jì)算機(jī)審計(jì)；策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 17. 028

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）17- 0057- 03

0 引 言

在計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中，主要內(nèi)容是審計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性、數(shù)據(jù)處理的正確性和最終報(bào)表的真實(shí)性等。在會(huì)計(jì)電算化背景下，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)勢(shì)在必行，這是審計(jì)工作發(fā)展的主要趨勢(shì)。不過(guò)審計(jì)局在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的過(guò)程中，也存在著一些問(wèn)題，極易受到設(shè)備、軟件和人員等方面的制約。對(duì)此，需要盡快采取有效的應(yīng)對(duì)措施，確保在信息化環(huán)境下提升計(jì)算機(jī)審計(jì)工作水平。

1 信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1 思想觀念轉(zhuǎn)變不及時(shí)

在傳統(tǒng)思維方式與審計(jì)方法的影響下，不利于推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。一是以傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，不重視推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。當(dāng)計(jì)算機(jī)審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題以后，沒(méi)有在主觀上查找原因，而是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值產(chǎn)生了懷疑。二是對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)，很多審計(jì)局還保持著等待與觀望的態(tài)度，一些人認(rèn)為沒(méi)必要開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，沒(méi)有手工審計(jì)的速度快，沒(méi)有將時(shí)間與精力投入到計(jì)算機(jī)技術(shù)學(xué)習(xí)中，不能滿足信息化時(shí)代下對(duì)審計(jì)工作的要求，難以跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。三是思想觀念落后，技術(shù)水平不高。在審計(jì)信息化環(huán)境下，為審計(jì)技術(shù)方法、工作流程等帶來(lái)了巨大的變革，但是很多人對(duì)此認(rèn)識(shí)不到位。

1.2 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)操作性不強(qiáng)

現(xiàn)階段各部門運(yùn)用的財(cái)務(wù)辦公軟件還沒(méi)有得到統(tǒng)一，個(gè)別部門還運(yùn)用自己開(kāi)發(fā)的軟件。在信息化建設(shè)步伐日益加快的今天，很多軟件的功能也從核算型逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇停Y(jié)構(gòu)更加復(fù)雜。然而一些系統(tǒng)未能設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，個(gè)別的還沒(méi)有開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)上看，通用性還不強(qiáng)，審計(jì)軟件類型多樣，不能有效協(xié)調(diào)各部門辦公軟件，為審計(jì)工作的快速發(fā)展帶來(lái)了阻礙。此外，很多單位審計(jì)信息資料還沒(méi)有和局域網(wǎng)鏈接，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息數(shù)據(jù)的互通，不利于遠(yuǎn)程審計(jì)的順利開(kāi)展，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)工作缺乏較強(qiáng)的操作性。

1.3 缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

計(jì)算機(jī)信息環(huán)境下容易出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要有電、磁、溫度和災(zāi)害等，會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資源造成破壞，引起數(shù)據(jù)資料的泄露與丟失。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)防衛(wèi)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，容易遭受黑客的攻擊，網(wǎng)絡(luò)上也大量傳播著木馬病毒，這樣局域網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)將出現(xiàn)泄露的問(wèn)題，造成不必要的損失。對(duì)此，在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

1.4 審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

當(dāng)前，審計(jì)局也重視對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)工作，讓審計(jì)人員掌握了一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)與技能，不過(guò)既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又具備較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的復(fù)合型人才還很匱乏，在審計(jì)信息化發(fā)展下，還要重視培養(yǎng)更多的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，因?yàn)橹皇歉露嘤?xùn)不到位，很多審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平還不高，業(yè)務(wù)技能還有待提升，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平較低，無(wú)法真正發(fā)揮出計(jì)算機(jī)的作用。

2 信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的策略

2.1 增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念

審計(jì)局要提高認(rèn)識(shí)，加大計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)普及力度，為落實(shí)審計(jì)信息化創(chuàng)造良好的條件。所有審計(jì)人員都必須重視計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，除了要掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)與原理以外，還要切實(shí)掌握開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的方法，能夠針對(duì)審計(jì)中發(fā)生的問(wèn)題，編寫(xiě)出相應(yīng)的測(cè)試與審查程序模塊。對(duì)此，審計(jì)人員要切實(shí)增強(qiáng)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，主動(dòng)接受培訓(xùn)教育，學(xué)習(xí)并掌握更多的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)。

2.2 建立數(shù)據(jù)庫(kù)，完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系

要想讓計(jì)算機(jī)審計(jì)更具可操作性，需要加快大型數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)步伐，并深入研究聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。一是盡快建立審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)檔案、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)法規(guī)和被審計(jì)單位資料、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)定期對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容進(jìn)行更新，讓計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的開(kāi)展有更好的條件。二是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下通過(guò)多種形式組織資源，確保審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)類共享信息的要求得到滿足，在宏觀上加強(qiáng)監(jiān)督，讓審計(jì)人員視野得到開(kāi)拓。三是進(jìn)一步對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系進(jìn)行完善，利用審計(jì)網(wǎng)絡(luò)連接到被審計(jì)單位，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)結(jié)合起來(lái)，不斷對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新，確保審計(jì)工作效率得到提升，并獲取預(yù)期的審計(jì)效果。

2.3 嚴(yán)格防范計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為避免計(jì)算機(jī)審計(jì)工作出現(xiàn)安全問(wèn)題，在信息化環(huán)境下審計(jì)局要加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制力度。一是對(duì)硬件系統(tǒng)可控性進(jìn)行審查，主要包括防護(hù)系統(tǒng)、使用記錄和操作程序等內(nèi)容，對(duì)系統(tǒng)安全性能進(jìn)行檢測(cè)，并審查工作人員是否安全操作。二是對(duì)數(shù)據(jù)通道安全性進(jìn)行檢測(cè)。要利用檢測(cè)法抽查傳輸?shù)臄?shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行檢測(cè)，并以測(cè)試密鑰管理與口令控制的方式，對(duì)硬件系統(tǒng)安全性進(jìn)行檢測(cè)。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源控制審計(jì)工作。內(nèi)容有檢查數(shù)據(jù)系統(tǒng)有無(wú)備份和個(gè)人私自存取數(shù)據(jù)等情況。四是加強(qiáng)軟件系統(tǒng)控制審計(jì)工作。內(nèi)容有檢查軟件產(chǎn)品是否是正版和存在病毒入侵，是否安裝防毒殺毒軟件等。要全面提升審計(jì)人員的安全防范意識(shí)，讓審計(jì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境更加安全。

2.4 加快計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的培養(yǎng)

當(dāng)前還缺乏足夠的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，需要利用學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的方式，培養(yǎng)更多計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高、精通審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型審計(jì)人才，確保在信息化背景下更好地開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。此外，要切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)，真正意識(shí)到做好計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的重要性，從而不斷提升自己的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，能夠在審計(jì)工作中用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，從整體上提升審計(jì)局計(jì)算機(jī)審計(jì)工作水平。

3 結(jié) 語(yǔ)

總之，在信息化背景下，為審計(jì)局開(kāi)展審計(jì)工作帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)，做好計(jì)算機(jī)審計(jì)工作意義重大。當(dāng)前在計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中還存在著諸多問(wèn)題，如思想觀念轉(zhuǎn)變不及時(shí)、計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)操作性不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱和審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等，需要盡快采取有針對(duì)性的解決措施，為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造有利條件，真正發(fā)揮出審計(jì)局的審計(jì)監(jiān)督職能。

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